110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патента

Псн в 2021 году стала очень популярной. во многом это связано с тем, что ип получили право уменьшать стоимость патентов

уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов в 2021

ПСН в 2021 году стала очень популярной. Во многом это связано с тем, что ИП получили право уменьшать стоимость патентов на страховые взносы. В этой статье на простых примерах мы покажем, как рассчитать сумму этого уменьшения (вычета). А также разберемся, как ИП заполнить новое уведомление об уменьшении патента, которое необходимо направить в ИФНС.

Как рассчитать вычет

ИП может снизить стоимость одного или нескольких патентов на следующие расходы, фактически понесенные в текущем году:

  1. Собственные страховые взносы, как фиксированные, так и «переменные» пенсионные в размере 1% от дохода сверх 300 000 рублей.
  2. Страховые взносы за работников на их пенсионное, медицинское и социальное страхование.
  3. Суммы, выплаченные работодателем сотрудникам в виде пособий по болезни.
  4. Взносы на добровольное страхование персонала.

Следующее, что нужно понимать – на сколько вообще можно уменьшить стоимость патента. Правило простое:

1. ИП без работников вправе снизить ее до нуля. Например, патент на год стоит 40 000 рублей, а минимальные взносы – 40 874 рубля. Сумма отчислений перекрывает стоимость патента, то есть предпринимателю он достался бесплатно. Другой пример: патент стоит 80 000 рублей, а сумма взносов ИП к уплате в 2021 году составляет 63 574 (40 874 – фиксированная часть, 22 700 – переменная часть за 2020 год). За патент нужно будет доплатить 80 000 – 63 574 = 16 426 рублей.

2. ИП с работниками вправе уменьшить стоимость патента лишь на 50%. Допустим, предприниматель приобрел патент стоимостью 220 000 рублей. За себя он заплатит такие суммы взносов в 2021 году: 40 874 рубля и 20 000 рублей («переменные» за 2020 год). За работника он платит 9 000 рублей ежемесячно. Сумма взносов в году к уплате составит 40 874 + 20 000 + 9 000×12 = 168 874 рубля. Однако снизить стоимость патента можно только наполовину, к вычету можно принять 110 000 рублей.

Когда вычет рассчитан, остается заявить о нем в ИФНС. Для этого нужно заполнить уведомление на уменьшение стоимости патента по специальной форме.

Обратите внимание! Подавать уведомление надо после оплаты всех принимаемых к вычету сумм, иначе в уменьшении откажут. Если так случилось, нужно перечислить взносы и после этого подать уведомление об уменьшении патента на взносы повторно.

Нюансы уменьшения цены патента

Теперь обратим внимание на некоторые неявные, но весьма важные моменты:

1. В вычет можно включить все взносы (пособия), перечисленные в том же году, в котором приобретен патент. При этом неважно, что относятся они к прошлому или более ранним годам. То есть ИП может принять к вычету в том числе уплаченные в 2021 году пенсионные отчисления в размере 1% с разницы между доходом и суммой 300 000 рублей за 2020 год. А также суммы задолженности по взносам за прошлые периоды, уплаченные в 2021 году. Учесть в стоимости патента можно и суммы взносов, которые были перечислены до его покупки. Например, если отчисления произведены в первом квартале, а патент куплен на период апрель-июнь, то его цену можно уменьшить на эти взносы.

2. Если патент был полностью оплачен без уменьшения, то есть вычет не был заявлен, это можно исправить. До конца года надо направить уведомление на уменьшение патента, и переплату вернут. Кроме того, можно снизить стоимость патента на страховые взносы даже после окончания срока его действия, если он выдан на несколько месяцев.

3. Стоимость патента можно уменьшать повторно. Распространенная ситуация: патент куплен на год, а взносы перечисляются частями. При этом первую часть цены патента нужно уплатить уже в первом квартале. Так вот, сначала можно подать уведомление на снижение первой части стоимости патента на страховые взносы, уплаченные в первом квартале. А позже, когда будут сделаны все отчисления, подать уведомление повторно.

4. Общую сумму вычета можно разделить между несколькими патентами, купленными одновременно или друг за другом. Причем это можно делать как удобно. То есть нет необходимости делить вычет между патентами пропорционально или как-то еще.

В отношении взносов за сотрудников есть два важных момента:

1. Если работники привлекаются и в рамках ПСН, и в рамках другой деятельности (на ОСН или УСН). В таком случае можно учитывать взносы только за тех, кто трудится на патенте. Например, если 10 работников на ОСНО и 3 на патенте, то в вычет можно включить взносы только за трех работников.

2. Если патентов два (или больше), а сотрудники наняты только в рамках одного из них. Возникает вопрос: можно ли стоимость патента, по которому работники не наняты, снизить до нуля? Нет, если патенты с работниками и без них действуют одновременно. В таком случае цена каждого патента уменьшается только наполовину. Совсем другое дело, если патенты действуют по очереди. Например, в январе-марте патент с работниками, в апреле-июне – без них. В такой ситуации стоимость первого патента на сумму страховых взносов можно снизить на 50%, а второго – на 100%.

Теперь расскажем, как заполнить уведомление на уменьшение патента. Проще всего показать это на примерах. Заодно рассмотрим, как на практике применяются некоторые обозначенные выше правила.

Получить бесплатную консультацию по налогам

Пример 1: ИП с работниками

В 2021 ИП с сотрудниками приобрел 2 патента:

  • Патент 1 на март-август за 68 000 рублей;
  • Патент 2 на апрель-сентябрь за 86 000 рублей.

За период с января по июнь он перечислил 120 000 рублей в виде взносов за работников. 25 июля он решил подать уведомление об уменьшении суммы патента 1 и патента 2. Снизить стоимость каждого можно лишь на 50%.

Расчет суммы уменьшения

Распределить сумму вычета ИП может так:

  • Патент 1 уменьшить на 34 000 рублей, а остаток его стоимости доплатить до конца августа;
  • Патент 2 – на 43 000 рублей и столько же доплатить за него до конца сентября.

Общая сумма вычета составит 34 000 + 43 000 = 77 000 рублей. При этом у ИП останется неучтенная сумма вычета 120 000 – 77 000 = 43 000 рублей. Если он купит еще патенты в том же году, то сможет снизить их стоимость в том числе и на эту сумму.

Теперь ИП должен сообщить о вычете в ИФНС. Ниже вы найдете образцы заполнения уведомлений об уменьшении патента на сумму страховых взносов для этого и следующего примеров. Рекомендуем их открыть и разбирать заполнение по этапам.

Заполнение заявления

С 12 июля 2021 года для информирования ИФНС применяется новая форма уведомления, утвержденная приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ (форма по КНД 1112021). Бланк состоит из титула, листов А и Б. Заполняемую форму в формате PDF можно скачать здесь.

Как заполнять новую форму уведомления об уменьшении патента, смотрите в следующих таблицах.

Таблица 1. Заполнение титульного листа
Поле титульного листа Что вносить Примечание
ИНН ИНН ИП На всех листах формы
Страница 001 На следующих листах – 002, 003
Код налогового органа Номер ИФНС Орган, в который подается уведомление
ФИО предпринимателя ФИО Каждое слово с отдельной строки
Календарный год 2021 Год действия патента
Количество страниц 003 Может быть больше, если патентов 3 и более
Количество страниц приложения Если подпись ставит представитель, прикладывается доверенность
Код налогоплательщика 1 1 – ИП ставит подпись сам, 2 – подписывает представитель
ФИО представителя Если документ подписывает ИП, это поле не заполняется
Номер телефона 8(ХХХ)ХХХХХХХ Номер ИП для связи
Дата и подпись
Реквизиты документа на представителя Заполняется при подписании уведомления представителем

Переходим к листу А. На него помещается информация о двух патентах. В отношении каждого из них заполняются строки 010-060. ИП из примера будет достаточно одного листа А, но если патентов 3 или больше, нужно взять дополнительный лист (листы).

Таблица 2. Заполнение Листа А
Строка Что отражается
010 Номер патента
020 Дата начала действия
025 Дата окончания
030 Код 1, если есть работники, 2 – если их нет
040 Стоимость патента до уменьшения
050 Сумма вычета из стоимости этого патента, о которой заявляется в уведомлении
060 Сумма вычета по этому патенту, заявленная в прежнем уведомлении (если стоимость патента снижается частями)

Осталось внести итоговые данные на лист Б. Тут отражаются сведения по всем патентам.

Таблица 3. Заполнение Листа Б
Строка Что отражается
110 Общая сумма взносов, которую ИП уплатил в текущем году – 160 874
120 Сумма взносов, которая принимается к вычету по всем патентам, указанным в этом уведомлении (нужно сложить все строки 050 листа А) – 70 000
130 Сумма вычетов, ранее заявленная по всем патентам в других уведомлениях*:
140 Остаток взносов, который пока не использован для вычета: 110 – (120 + 130). Его можно будет использовать, если у ИП будут новые патенты в текущем году

* Разработчики формы уведомления допустили ошибку в описании строки 130. Указано, что здесь следует отражать сумму всех строк 050, но это неверно. В строке 130 нужно указать: сумму всех строк 060 листа А + показатель из строки 120 листа Б предыдущего уведомления об уменьшении суммы патента, если оно подавалось.

Образец заполнения уведомления для приведенного выше примера можно скачать здесь.

Пример 2. ИП без работников

Теперь продолжим Пример 1 и представим, что наш ИП в конце сентября уволил всех работников, сменил вид деятельности и купил Патент 3 на октябрь-декабрь за 70 000 рублей. Он может уменьшить стоимость нового патента на страховые отчисления до нуля.

В октябре и ноябре ИП перечислил взносы за себя в размере 40 874 рубля. Итого с учетом остатка из первого уведомления к уменьшению стоимости Патента 3 он мог бы принять 43 000 + 40 874 = 83 874 рубля. Но патент стоит 70 000 рублей, следовательно, именно эта сумма и будет вычитаться. Остаток неучтенных в цене патента взносов – 83 874 – 70 000 = 13 874 рубля.

15 декабря ИП подал еще одно уведомление об уменьшении патента на сумму страховых отчислений. Образец заполнения этой формы можно посмотреть здесь.

Мы рассмотрели порядок заполнения уведомления на уменьшение патента и типичные примеры. Если вдруг вы упустили из виду это новшество, воспользоваться им в отношении патента 2021 года еще не поздно. Причем даже в том случае, если срок его действия уже истек. Главное – успеть до конца календарного года.

110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патентаlecher2005спросил 13 сентября 2021 в 13:09

 Доброго дня, уважаемые форумчане! 
ИП в 2020 году получил патент срок действия с 01.01.2021 по 30.06.2021 г. на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, с площадью зала не более 50 кв.м. Стоимость патента общая = 20 827 рублей. В связи с тем, что патент можно уменьшить на 50% общая стоимость патента к уплате: 10 414 (20827/2)
И второй патент со сроком действия с 01.07.2021 по 31.12.2021 г. на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, с площадью зала не более 50 кв.м. Стоимость патента общая = 21 173 рублей. 
У ИП есть один работник.
Планируем подать заявление на уменьшение стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов. 
по состоянию на 13.09.2021 г. оплачено страховых взносов за себя: с начала года: 30 655,50
за работника: 34067,30. 
Как правильно заполнить строки 040, 050, 060 листа А и строки 110, 120, 130 и 140 листа Б в заявлении на уменьшении патента на сумму уплаченных страховых взносов.

110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патента

110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патента

Добрый день!
По первому патенту подавали уведомление?

Цитата (Форма уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму взносов утверждена официально):Как составить уведомление

Официальный бланк уведомления, как и рекомендуемый, состоит из трех частей:
титульного листа;листа А, где указываются сведения о патентах, в отношении которых уменьшается налог на сумму взносов и пособий;листа Б, в котором отражается сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.Рассчитывайте взносы «за себя» с налогом по УСН или патентуЗаполнить бесплатно
Но структура этих разделов несколько отличается. Так, на титульном листе утвержденной формы нужно будет дополнительно указать календарный год периода действия патентов, в отношении которых уменьшается налог.
На Листе А необходимо отразить не только дату начала действия патента, как это предусмотрено в рекомендуемой форме, но и дату его окончания. Всего на этом листе нужно будет заполнить семь строк (по каждому патенту):
строка 010 — номер патента;
строка 020 — дата начала действия патента;
строка 025 — дата окончания действия патента;строка 030 — признак налогоплательщика (ИП-работодатель указывает значение «1», а ИП, не производящий выплат физлицам, — значение «2»);
строка 040 — сумма налога к уплате по патенту, в отношении которого уменьшается налог;
строка 050 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога. При этом должны выполняться следующие соотношения.
Если в строке 030 стоит признак «1», то стр. 050 <= стр. 040 /2 — стр. 060.
Если в строке 030 стоит признак «2», то стр. 050 <= стр. 040 — стр. 060;
строка 060 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога, которая была учтена при уменьшении суммы налога в ранее представленных уведомлениях.
Лист Б содержит четыре строки:
строка 110 — общая сумма уплаченных взносов и пособий, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ;
строка 120 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога (сумма, указанная в строке 050 Листа А);
строка 130 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога, которая была учтена при уменьшении суммы налога в ранее представленных уведомлениях (сумма, указанная в строке 050 Листа А);
строка 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения патентного налога (стр. 140 = стр. 110 – (стр. 120 + стр. 130)).
Уведомление можно передать в налоговую инспекцию лично, переслать по почте с описью вложения или направить в электронном виде по утвержденному формату по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае документ нужно завизировать усиленной квалифицированной электронной подписью. Уведомление подается в ту инспекцию, где ИП состоит на учете в качестве плательщика патентного налога.

 В Вашем случае, для второго патента:
040   21173
050  10586
060    ——
110 Вся сумма взносов 
120 10586
130   —-
140 (Все взносы минус 10586)
Форма уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму взносов утверждена официально

Эксперт Бухонлайна согласен

110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патента

110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патента

Цитата (Главбух 2003):Добрый день!
По первому патенту подавали уведомление?

Да, по первому патенту заявление на уменьшение подавали.

Цитата (Главбух 2003):В Вашем случае, для второго патента:
040   21173
050  10586
060    ——
110 Вся сумма взносов 
120 10586
130   —-
140 (Все взносы минус 10586)

по строке 060 необходимо учитывать сумму страховых взносов в ранее представленных уведомлениях? уведомление об уменьшении подавали в июне по старой форме.

110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патента

110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патента

Цитата (lecher2005):по строке 060 необходимо учитывать сумму страховых взносов в ранее представленных уведомлениях? уведомление об уменьшении подавали в июне по старой форме.

Думаю, нет, предыдущее уменьшение было по другому патенту. Полагаю, что в строке 060 указывается сумма взносов из предыдущего уведомления, если подавали на один и тот же патент умньшение.

110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патента

110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патента

Главбух 2003, большое вам спасибо 🙏

110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патента

110 строка уплачено всего заявление на уменьшение патента

lecher2005, пожалуйста!
Всего Вам доброго!

Начиная с 2021 года в патентную систему налогообложения (ПСН) внесены существенные изменения. В частности, теперь все ИП, которые используют ПСН, могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы. Рассмотрим, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2021 году и на что обратить внимание.

За счет каких платежей и в каком размере можно уменьшить стоимость патента

Новая редакция ст. 346.51 НК РФ дает предпринимателям право уменьшить стоимость патента на следующие виды выплат:

  1. Обязательные страховые взносы за работников в фонды: пенсионный, медицинский и социальный.
  2. Взносы по добровольному личному страхованию сотрудников на случай временной нетрудоспособности.
  3. Больничные за первые дни болезни, которые оплачивает работодатель.
  4. Страховые взносы, которые предприниматель платит за себя.

Так как большинство перечисленных видов платежей относятся к различным видам страхования, то далее будем для краткости называть их страховыми взносами.

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов за себя и за работников не более, чем на 50%. Предприниматель, который трудится в одиночку, имеет право без ограничений вычесть из стоимости патента взносы, уплаченные за себя.

Возможна ситуация, когда ИП одновременно использует два или несколько патентов на разные виды деятельности, а наемные работники задействованы только в одном из направлений.

По мнению налоговиков, 50% ограничение по уменьшению  стоимости распространяется на все патенты, которые действовали в период, когда у ИП были работники (п. 3 письма ФНС РФ от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@).

Пример 1

ИП Яковлев получил на 2021 год три патента:

  1. Патент № 1 на период с 1 января по 31 декабря.
  2. Патент № 2 на период с 1 января по 31 июля.
  3. Патент № 3 на период с 1 октября по 31 декабря.

Для деятельности по патенту № 3 Яковлев 10 октября 2021 года нанял двух работников. Следовательно, Яковлев имеет право:

  1. Уменьшить стоимость патента № 2 на взносы за себя без ограничений, так как в период действия этого патента наемных работников не было.
  1. Уменьшить стоимость патента № 1 на взносы за себя и патента № 3 на взносы за себя и работников в пределах 50%. То, что для деятельности по патенту № 1 работники не были задействованы, по мнению налоговиков, роли не играет. Важно, что в период действия этого патента работники у ИП были в принципе.

При каких условиях ИП может уменьшить стоимость патента на страховые взносы

Чтобы получить вычет из патента по страховым взносам, необходимо соблюдать ряд условий:

  1. Взносы должны быть фактически уплачены в том периоде, когда действует патент. Например, фиксированные взносы за себя ИП имеет право платить в любой день в течение года. Если патент получен на январь-февраль, а взносы ИП заплатил в марте, то уменьшить стоимость указанного патента на эти взносы нельзя.
  2. Взносы, которые уплачены в период действия патента за прошлые расчетные периоды, можно вычесть из его стоимости на общих основаниях. В том числе это относится и к 1% взносам в ПФР с выручки, превышающей 300 тыс. руб. в год (п. 4 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@).
  3. Если ИП использует для вычета взносы, уплаченные за работников, то эти работники должны быть заняты именно в «патентной» деятельности. Следовательно, те предприниматели, которые совмещают патент с «упрощенкой» или ОСНО, должны вести раздельный учет уплаченных взносов.
  4. Если ИП уже применил взносы для уменьшения облагаемой базы по другим налогам, то их нельзя повторно использовать для снижения стоимости патента.

Как заполнить и сдать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы

Уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы нужно сдавать по форме, прилагаемой к приказу ФНС РФ от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@. Документ состоит из титульного листа с общей информацией о налогоплательщике и двух разделов:

  1. Раздел А включает в себя информацию о патентах, стоимость которых налогоплательщик хочет уменьшить:

— номер и срок действия (строки 010, 020, 025);

— признак налогоплательщика: есть ли у него выплаты физическим лицам, или нет (строка 030);

— общую сумму налога по патенту (строка 040);

— сумму взносов для уменьшения по текущему уведомлению (строка 050);

— сумму взносов, которая была использована для уменьшения выплат по этому патенту по ранее выданным уведомлениям (строка 060).

НК РФ позволяет распределить вычет между несколькими патентами. В этом случае информацию по каждому из них следует отразить в отдельном блоке строк 010 — 060.

  1. В разделе Б нужно указать суммы по бизнесу в целом:

— всего уплачено страховых взносов (строка 110);

— использовано страховых взносов для уменьшения стоимости патентов по текущему уведомлению (строка 120);

— использовано страховых взносов для уменьшения выплат по патентам по предыдущим уведомлениям (строка 130);

— остаток уплаченных страховых взносов, не использованный для уменьшения стоимости патентов (стр. 140).

Направить уведомление можно как на бумаге, так и в электронном виде. Срок для его подачи не установлен.

Заявление следует подать в ту ИФНС, где предприниматель зарегистрирован в качестве налогоплательщика на ПСН. ИП может вести деятельность с использованием патента в нескольких регионах. В этом случае он может направить заявление в налоговую инспекцию по месту своей регистрации в любом из этих регионов (п. 1 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@).

ФНС имеет право рассматривать уведомление в течение 20 рабочих дней, т.е. примерно месяц. Налоговики вышлют предпринимателю документ об отказе в уменьшении стоимости патента в следующих случаях:

  1. Указанная в уведомлении сумма страховых взносов фактически не уплачена.
  2. Сумма взносов уплачена в меньшем объеме. Здесь налоговики откажут в уменьшении стоимости патента частично — в сумме превышения над фактически уплаченными взносами (п. 5 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@). ИП может доплатить взносы и повторно подать уведомление на разницу. Но необходимо сделать доплату, пока срок действия патента еще не кончился.
  3. Сумма взносов в уведомлении больше, чем стоимость патента для ИП без работников или 50% от этой стоимости — для ИП с работниками. Здесь налоговики также частично откажут в вычете, но изменить уже ничего нельзя — ограничение по стоимости патента используется в любом случае.

Пример 2

ИП Петров приобрел на 1 полугодие 2021 года патент стоимостью 25 тыс. рублей. Наемных работников у Петрова нет.

 В апреле 2021 года Петров подал уведомление на уменьшение стоимости патента на всю сумму — 25 тыс. руб. Однако к этому моменту он заплатил только 20 тыс. руб.  страховых взносов. Поэтому налоговики частично отказали Петрову в применении вычета на сумму 5 тыс. руб.

Но если Петров доплатит 5 тыс. руб. до 30 июня 2021 года, то он может подать на эту сумму повторное уведомления и воспользоваться вычетом в полном объеме.

Если в течение месяца после сдачи уведомления налоговики никак не отреагировали на него, то «по умолчанию» можно считать, что заявка на уменьшение стоимости патента принята без замечаний.

О том, как удобнее использовать вычет страховых взносов из патента — расскажем в следующем разделе.

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в различных случаях

При получении вычета возможны различные ситуации, в зависимости от соотношения между суммой взносов и стоимостью патента.

Если взносы не превышают стоимость патента для ИП без работников, или 50% стоимости — для ИП с работниками, то предприниматель может включить в уведомление всю сумму перечисленных взносов и без ограничений уменьшить на нее оплату патента.

Пример 3

ИП Кириллов подал заявление на патент на 1 квартал 2021 года, который стоит 30 тыс. руб. Наемных сотрудников у Кириллова нет. В феврале 2021 года Кириллов заплатил часть страховых взносов «за себя» в сумме 25 тыс. руб. Он может в полном объеме вычесть уплаченные взносы из стоимости патента, т.е. заплатить вместо 30 тыс. руб. всего 5 тыс. руб.

Если уплачено взносов больше, чем стоит патент (или его половина для ИП с работниками), то в заявление следует включить только ту сумму, которую разрешено использовать для уменьшения стоимости патента.

Неиспользованный остаток взносов можно затем вычесть из стоимости других патентов, но только в пределах календарного года (п. 6 письма ФНС РФ № СД-4-3/7704@).

Пример 4

Патент ИП Смирнова на 1 квартал 2021 года стоит 100 тыс. руб. У Смирнова есть наемные сотрудники. За январь – февраль 2020 года он заплатил страховых взносов за себя и за сотрудников на сумму 70 тыс. руб. Но Смирнов имеет право вычесть только половину стоимости патента, т.е. 50 тыс. руб. Именно эту сумму Смирнов должен указать в строке 050 раздела А уведомления.

Таким образом, он заплатит за патент за 1 квартал половину стоимости — 50 тыс. руб. Если Смирнов в 2021 году будет еще приобретать патенты, то он может использовать оставшиеся 20 тыс. руб. взносов для уменьшения их стоимости.

Также важно учитывать и срок уплаты патента. Гораздо удобнее сразу заплатить меньшую сумму, чем потом оформлять заявление на зачет или возврат денег из бюджета.

Поэтому лучше всего отложить оплату патента на максимально позднюю дату, с учетом требований закона. Проще всего будет тем, кто купил патенты на полгода и менее — они могут платить вплоть до последнего дня срока их действия.

Например, если патент куплен на январь – март, то желательно по максимуму перечислить все взносы в январе-феврале и затем в начале марта подать уведомление. В течение месяца налоговики проверят заявку и если отказа не будет, то налогоплательщик может спокойно оплачивать 31 марта уменьшенную стоимость патента.

Можно в этом случае сдать уведомление и в конце марта, включив в него мартовские взносы, но тогда предприниматель должен быть полностью уверен в том, что документ заполнен без ошибок.

Но если патент куплен на длительный срок (от 6 месяцев до года), то треть его стоимости необходимо заплатить в первые 90 дней работы. В этом случае после оформления вычета может образоваться переплата. Также переплата может возникнуть и для «коротких» патентов, если ИП заплатил налог раньше срока, или сдал уведомление позднее.

Переплату по патенту можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет по заявлению (ст. 78 НК РФ). Зачет более удобен в случае, если ИП собирается еще приобретать патенты в ближайшее время.

Вывод

Начиная с 2021 года предприниматели могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы, которые фактически уплачены в период его действия.

Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить оплату за патент без ограничений, вплоть до нуля. ИП с работниками имеет право вычесть не более половины стоимости патента. Неиспользованную сумму взносов, превышающую указанные лимиты, можно перенести и уменьшить оплату следующих патентов, но только в течение календарного года.

Для применения вычета необходимо подать в свою налоговую инспекцию специальное уведомление по форме, разработанной ФНС.

Если патент уже был оплачен, то после проверки налоговиками уведомления на вычет предприниматель может зачесть переплату в счет стоимости будущих патентов или вернуть ее на расчетный счет.

Доверьте бухгалтерию команде экспертов

Уменьшение патента на страховые взносы в 2021 году наконец стало реальностью, ведь до этого никаких вычетов по патенту законодательством не предусматривалось. Каким образом можно снизить сумму налогового обязательства и нужно ли об этом уведомлять налоговые органы, расскажем в нашей публикации.

Изменения в части уменьшения стоимости патента

До начала 2021 года уменьшение стоимости патента на страховые взносы предпринимателями не производилось, поскольку такая норма отсутствовала в НК РФ. Однако в 2020 году чиновники озаботились проблемами перехода с ЕНВД, который действовал последний год, и чтобы привлечь интерес к ПСН и облегчить налоговое бремя на этом режиме, решено было включить в кодекс соответствующее положение путем принятия федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ «О внесении изменений…».

Корректировки в части уменьшения патента на сумму взносов не единственные в налоговом законодательстве. Об основных изменениях 2021 года узнайте из специального материала, подготовленного специалистами «КонсультантПлюс». Для входа в систему воспользуйтесь бесплатным пробным доступом.

ФНС в связи с данными нововведениями выпустила письмо от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ с ответами на самые распространенные вопросы налогоплательщиков. Рассмотрим нововведения и разъяснения налоговиков более детально.

За счет каких сумм разрешено снизить величину патента

Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:

  • Страховых взносов в фиксированном размере. В 2021 году их величина составляет 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8426 руб. на обязательное медстрахование. В 2022 году — 34 445 руб. на ОПС и 8 766 руб. на ОМС.
  • Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
  • Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
  • Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
  • Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.

О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем далее.

Основные правила уменьшения патента на страховые взносы

Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2021 и всех последующих годах. Однако при этом требуется соблюсти ряд требований:

  1. Взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который был выдан патент.
  2. Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
  3. Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2021 году и позднее лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
  4. Если сумма уплаченных страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.
  5. ИП, применяющий ПСН, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов, в том числе за предыдущий год.

Пример уменьшения патента на страховые взносы 

Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.

Пример 1

ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2021 год. В течение года он уплатит страховые взносы за себя в сумме 32 448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 32 448 – 8426 = 19 126 руб.

Пример 2

Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2021 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента. Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2021 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
ИП получил 3 патента:
— патент N 1 со сроком действия 01.01.2021 — 31.03.2021;
— патент N 2 со сроком действия 01.01.2021 — 31.12.2021;
— патент N 3 со сроком действия 01.07.2021 — 01.10.2021.
При этом 05.08.2021 ИП нанял работника по виду деятельности, применяемому в рамках патента N 3. Уведомление об уменьшении суммы налога по всем указанным патентам ИП подал 10.10.2021.По патенту N 1 ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму… Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в материал.

Как написать заявление на уменьшение патента

Чтобы воспользоваться вычетом на законных основаниях, в налоговую инспекцию необходимо направить заявление на уменьшение патента на страховые взносы. Форма документа приводится в Приказе ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.

Скачать бланк заявления можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:


Бланк уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий

Бланк уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и пособий

Скачать

Документ состоит:

  • Из титульного листа — здесь указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, его ИНН и код инспекции, куда подается заявление. Достоверность сведений подтверждается самим налогоплательщиком или его представителем путем подписания документа и проставления даты подписания.
  • Листа А — в нем приводятся такие сведения:
    • о патентах, выданных предпринимателю, как номер, дата выдачи и сумма к уплате. В данном листе могут приводиться сведения по нескольким патентам, если предприниматель применяет к ним вычет.
    • код признака налогоплательщика: 1 — для работодателей, 2 — для «одиночек»;
    • просуммированный налог к уплате по всем купленным патентам;
    • итоговый размер взносов, пособий и иных платежей, которым правомерно уменьшается величина патента.
  • Листа Б — в нем нужно проставить:
    • в стр. 110 — общую сумму уплаченных в рамках патентной системы страховых взносов и пособий.

    • в стр. 120 — общую сумму взносов и пособий, уменьшающую налог по патентам, в отношении которых подается уведомление;

    • в стр. 130 — общая сумма взносов и пособий, учтенная ранее;

    • в стр. 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся неучтенной.

Эксперты К+ подготовили заполненный образец уведомления налоговиков об уменьшении патента, который можно посмотреть в этом материале. Для просмотра оформите бесплатный демо-доступ к системе.

Итоги

Итак, можно ли уменьшить патент на страховые взносы? Да, предприниматели получили такое право с 2021 года. Теперь суммы взносов, уплачиваемых ИП за себя и за своих работников, а также суммы больничных за первые три дня можно использовать в качестве вычета для расчета налога на ПСН. Чтобы применить такой вычет, взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который выдан патент. В целях информирования налоговых органов была специально разработана форма заявления на уменьшение стоимости патента.

Понравилась статья? Поделить с друзьями:

Adblock
detector