Аффилированность лиц при заключении договоров

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: закон об аффилированных лицах 2021. также вы можете бесплатно проконсультироваться у

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Закон об аффилированных лицах 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Итак, аффилированные лица – это взаимосвязанные структуры, которые могут влиять друг на друга при принятии решений. Такие организации создаются как с благими намерениями, так и в противоправных целях. Кому-то они нужны для упрощения бизнес-процессов и минимизации рисков.

Кто-то использует взаимосвязанные лица для уклонения от уплаты налогов и незаконного списания долгов. Важно понимать, что всякое действие может встретить противодействие, в том числе – со стороны правоохранительных органов, ФАС и ФНС.

Для физических лиц (индивидуальных предпринимателей) аффилированными лицами могут стать:

  • группа лиц, к которой принадлежит данное физлицо, где оно может распоряжаться более, чем 20% акций (именно такой процент акций позволяет принимать определяющие решения);
  • лицо, состоящее в той же группе;
  • юридическое лицо, частью уставного капитала которого (20% и более) владеет физлицо.

Примерами аффилированности могут стать две компании, которые учреждаются родственниками: например, сын учредил ООО «Плюс», а отец – ООО «Минус». Эти две компании станут аффилированными. Дочерняя организация так же может стать аффилированной по отношению к головной.

Порядок учета аффилированных лиц в ЗАО, ОАО и ООО является одинаковым. Руководитель юридического лица издает приказ, по которому он назначает лицо, ответственное за ведение данного списка. Контроль исполнения приказа можно оставить за собой, но лучше переложить указанную функцию на юриста.

Также в распорядительном документе нужно установить:

  1. Частоту обновления списка – ежегодно, раз в полгода, раз в квартал. При выборе периодичности публикации нужно исходить из активности компании на рынке акций. Такая частота не оговаривается нормами закона.
  2. Место хранения перечня и сроки открытия доступа к нему. Если речь идет об ООО, то обычно список хранит у себя гендиректор и предоставляет доступ к нему по заявлению от участников, контролирующих или кредитных организаций или потенциальных партнеров. Когда речь идет об ОАО, то они размещают сведения на официальном сайте.
  3. Лицо, обладающее правом подписи списка.

Форма списка определяется компанией самостоятельно. Но в нем обязательно должны быть следующие установленные законом сведения:

  • наименование компании;
  • юридический адрес;
  • почтовый адрес;
  • ФИО и адрес физлица;
  • дата возникновения аффилированности и в результате чего аффилированность проявилась: покупка акций, получение должности в компании, регистрация новой дочерней компании;
  • сколько процентов акций у данного лица и к какому типу оно относится, либо доля в уставном капитале.

В списке может быть и другая информация.

Аффилированные лица – это организации и люди, которые имеют возможность оказания влияния на компании или индивидуальных предпринимателей. Если в отечественном праве политика в отношении аффилированных лиц не такая строгая, то на Западе к этому вопросу подходят намного внимательнее. В России такими лицами являются физические лица, дочерние компании и организации, которые являются управляющими.

Аффилирование – это оказание влияния на работу фирмы, между сторонами должны быть организационные и имущественные отношения. Аффилиация позволяет войти организации в структуру другой компании без каких-либо изменений в руководстве.

Аффилированными лицами для юридического лица являются:

  • лица, которые владеют и распоряжаются более чем 20% акций или капитала компании;
  • определенные как часть группы лиц, в которую входит компания;
  • руководство группы лиц, в которую входят финансово-промышленные организации;
  • сотрудники органов управления, включая директоров.

Для индивидуальных предпринимателей список аффилированных лиц иной:

  • входящие в одну и ту же группу лиц, что и предприниматели;
  • фирмы, где ИП имеет более 20% акций или капитала компании.

Любое юридическое лицо имеет свою группу аффилированных лиц, куда входят все близкие родственники (родители, супруг, братья, сестры, дети, внуки). Признаки наличия аффилированного лица в составе группы:

  • имеется пакет акций, состоящий более чем из половины доступных бумаг;
  • имеется свод полномочий главной компании, регулирующий принятие и отмену решений;
  • физическое лицо имеет прямое влияние на определение кандидатов в состав наблюдательного совета;
  • физическое лицо руководитель, организация управляется единоличным исполнительным органом;
  • наблюдательный совет и совет директоров – это одни и те же люди;
  • рекомендация или наставление стали причиной определения должности в фирме.

На аффилированные лица «ООО» накладываются не только права. Благодаря наличию особенного статуса, такие лица имеют ряд обязанностей. Первое – они должны сообщать обществу о голосующих акциях, которые принадлежат им. Делается это с указанием всех подробностей, обязательным условием является форма обращения – письменная.

Прямого способа наказания организации, которая не предоставила обществу информацию о количестве имеющихся акций. Но в отношении таких юридических лиц определяется ряд санкций, если заявление не было написано в строго отведенный срок.

Каждая компания должна иметь полный список аффилированных лиц. Надзор учета всех влияющих лиц ведется соответствующими инстанциями, которые занимаются регулированием рынка. Если же организация нарушит данное правило, то согласно антимонопольному законодательству на юридическое лицо будет наложен штраф. Аффилированные лица «ООО» также учитываются в полном объеме. Существуют определенные правила и нормы по созданию списка. Полный перечень аффилированных лиц должен распространяться через Интернет на публичной странице.

Такая обязанность объясняется тем, что информация является востребованной на рынке и в обществе. Заключение сделок должно проходить прозрачно, каждый из заинтересованных лиц должен иметь доступ к нужной информации. Закрытые акционерные общества отчасти подчиняются другим правилам и нормам, в вопросе публикации списка аффилированных лиц также есть различия. Несмотря на то, что ЗАО не должны заниматься публичным размещением бумаг, при наличии публичных размещений облигаций информация должна предоставляться в свободном доступе для всех заинтересованных лиц. ЗАО разрешается вести учет аффилированных лиц и организаций в свободной форме.

Все аффилированные лица должны содержаться в специальном списке, который ведется ответственными людьми в организации. Обновление документа проводится ежеквартально, если имели какие-либо изменения. Заключение сделок с взаимозависимыми фирмами невозможно без подобного списка.

Ведение реестра имеет неоспоримые положительные стороны:

  • компания закрывает возможность воздействия на работу предприятия третьих лиц, благодаря чему сохраняется капитал и инвестиции компании;
  • риск оспаривания договор сводится к минимуму;
  • процедура одобрения сделки с участием заинтересованных лиц сильно упрощается.

Публикации списков в Интернете должны быть доступны более трех лет. Сведения, которые заносятся в списки:

  • дата составления;
  • номер налогоплательщика;
  • юридический адрес;
  • данные компании;
  • процент голосующих акций или доли физического лица.

Если компания достаточно крупная, то обязанность по ведению списка определяется на одного сотрудника. Чаще всего ответственным лицом становится секретарь, председатель управления или регистратор. К ведению списка организация должна подходить со всей внимательностью, так как антимонопольная служба в любой день может проверить документацию на наличие неточностей или нарушение законов.

В России предложили не допускать до выборов физлиц-иноагентов

  • Организация и ее директор.
  • ООО и его участник, владеющий более 25% уставного капитала.
  • Организации, в каждой из которых один и тот же участник владеет более 25% уставного капитала.
  • Организации, у которых один директор.
  • Организация и физлицо, которому принадлежит 50% уставного капитала ООО – участника этой организации.

[Закон «Об АО»] [Глава XIII]

1. Лицо признаётся аффилированным в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

2. Аффилированные лица общества обязаны в письменной форме уведомить общество о принадлежащих им акциях общества с указанием их количества и категорий (типов) не позднее 10 дней с даты приобретения акций.

3. В случае, если в результате непредставления по вине аффилированного лица указанной информации или несвоевременного её представления обществу причинен имущественный ущерб, аффилированное лицо несёт перед обществом ответственность в размере причинённого ущерба.

4. Общество обязано вести учёт его аффилированных лиц и представлять отчётность о них в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Стадия рассмотрения Рассмотрение законопроекта во втором чтении
Событие рассмотрения Рассмотрение законопроекта Государственной Думой
Принятое решение (формулировка) отклонить законопроект и снять с дальнейшего рассмотрения
Дата последнего события 2017-07-07
Документ, связанный с событием рассмотрения законопроекта
Депутаты
  • Арефьев Николай Васильевич
  • Емельянов Михаил Васильевич
  • Митяев Иван Иванович
  • Потапенко Александр Федорович
  • Пузановский Адриан Георгиевич
  • Савельев Николай Николаевич
  • Сергиенко Валерий Иванович
  • Чурилов Алексей Викторович
  • Орган государственной власти
    Фракции
  • Фракция Политической партии «КОММУНИСТИЧЕСКАЯ ПАРТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
  • Фракция «ЯБЛОКО»
  • Фракция Политической партии ЛДПР — Либерально-демократической партии России
  • Аграрная депутатская группа
  • Депутатская группа «Народовластие»
  • Ответственный комитет
    • Комитет ГД по финансовому рынку
    Профильный комитет
    • Комитет ГД по собственности, приватизации и хозяйственной деятельности
    Комитет-соисполнитель

      Написать комментарий

          В соответствии с Новым Положением эмитенты с 1 октября 2021 года будут освобождены от обязанности раскрывать в лентах новостей агентств, аккредитованных Центральным Банком на проведение действий по раскрытию информации о ценных бумагах и об иных финансовых инструментах («Лента Новостей»)[3], сообщения о раскрытии в сети «Интернет» следующих документов:

          • годового отчета;
          • годовой бухгалтерской отчетности;
          • списков аффилированных лиц;
          • ежеквартального отчета;
          • консолидированной финансовой отчетности.

          Принятие Нового Положения также изменяет правила расчета показателей финансовой деятельности эмитентов. С 1 октября 2021 года информация о финансовом состоянии эмитента, подлежащая публикации в проспекте ценных бумаг и в отчете эмитента, может формироваться на основе Международных стандартов формирования отчетности[10] («МСФО»).

          Рекомендованные на данный момент показатели для формирования отчета о финансовом состоянии эмитента предусмотрены Приложением 3 Действующего Положения[11]. После вступления в силу Нового Положения эти показатели изменятся и эмитентам будет предложено отчитываться о своем финансовом состоянии, используя новые показатели финансовой деятельности и методики их расчета[12], приближенные к международным стандартам (например, показатель EBITDA[13]).

          Новым Положением предусмотрен увеличенный (в сравнении с действующими правилами) период, в течение которого необходимо публиковать отчет эмитента и раскрывать список аффилированных лиц.

          После перехода к раскрытию информации по новым правилам список аффилированных лиц нужно будет предоставлять раз в 6 месяцев (за первое полугодие и второе полугодие календарного года)[14]. Сейчас список аффилированных лиц раскрывается ежеквартально[15].

          Также изменятся сроки раскрытия отчета эмитента. С 1 октября 2021 года эмитенты должны будут его представлять раз в полгода: за 6 месяцев – на основании промежуточной консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности), за 12 месяцев – на основании годовой консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности)[16]. Действующим Положением закреплена обязанность раскрытия эмитентом информации в форме ежеквартального отчета[17].

          Статья 93. Информация об аффилированных лицах общества

          Аффилированные лица – это все лица, которые по своему статусу могут влиять на управленческие решения в организации или у индивидуального предпринимателя. Под влиянием подразумевается контроль над стратегией развития предприятия, принятием решений о слияниях и поглощениях, о крупных сделках (закупки или продажи), структуре руководства и т.п.

          Термин «аффилированность» произошел от английского «affiliate» – «филиал», «отделение», «компаньон», «присоединенный».

          Законодательство в России описывает аффилированность юридических лиц не настолько четко, как в западных странах – у нас это более широкое понятие. В Налоговом кодексе РФ (статьи 20; 105.1 и 105.2) есть понятие взаимозависимых лиц. В действующем до сих пор законе РСФСР от 22.03.1991, № 948-1 (статья 4) кратко перечислены аффилированные лица и указаны основные признаки аффилированности.

          • Имеет право голоса на собраниях акционеров ОАО или участников ООО.
          • Владеет пакетом акций, позволяющим влиять на решения собрания акционеров, или долей в уставном капитале. К примеру, ПАО «Газпром» владеет 100% акций ООО «Газпром трансгаз Уфа» и в соответствии с этим осуществляет прямой контроль, являясь для своей уфимской «дочки» аффилированным лицом.
          • Имеет родственные связи с руководителями/членами совета директоров/владельцами организации. Давид Трактовенко владеет холдингом «Банкирский дом «Санкт-Петербург», а его сын Вячеслав является председателем совета директоров сети кафетериев «Микс» и сети фитнес-клубов «Фитнес-формула». Первый по отношению ко второму – аффилированное лицо.
          • Вправе отменять или приостанавливать действие решений исполнительных органов компании (если аффилированным лицом является член правления).

          Юридические лица могут быть аффилированными как с организациями, так и с физическими лицами. В их перечень входят:

          • руководитель исполнительного органа юрлица. Например, Вагит Алекперов, формально владеющий 2,5% акций «Лукойла», – лицо, исполняющее полномочия единоличного исполнительного органа этой компании, а значит – аффилированное;
          • член совета директоров, наблюдательного совета или другого коллегиального органа юрлица. Грегор Моват или Тимоти Демченко не имеют акций компании «Магнит», но в 2018 году являются членами ее совета директоров, и, соответственно, признаются аффилированными лицами;
          • владельцы более чем 20% акций или долей в уставном капитале. Компания «Роснефтегаз» владеет 50% акций ПАО «Роснефть» и на этом основании является аффилированным лицом;
          • зависимая организация, в которой этому юрлицу принадлежит больше 20% (например, дочерняя компания);
          • фирмы, входящие в ту же группу лиц (об этом подробнее в следующей главе), что и данная компания.

          Физические лица могут быть аффилированными:

          • у организаций, в которых эти физлица распоряжаются более 20% долей в уставном капитале;
          • у других компаний, входящих в ту же группу, что и физлицо.

          Этот термин взят из закона № 135-ФЗ «О защите конкуренции». Он может означать несколько вариантов. Итак, группа аффилированных лиц – это:

          1 Несколько предприятий, входящих в одну финансово-промышленную группу. Скажем, Качканарский ГОКа, входящий в компанию ЕВРАЗ, относится к группе аффилированных лиц с «Евразрудой», «Южкузбассуглем», Нижнетагильским меткомбинатом и еще дюжиной других юрлиц.

          2 Прямые родственники (супруги, родители/усыновители, дети, братья и сестры) и принадлежащие им юрлица. Например, холдингом «Сафмар» владеют Саит-Салам и Саид Гуцериевы. Это брат и сын владельца компании «Русснефть» Михаила Гуцериева. Все их юрлица входят в группу аффилированных.

          3 Юридическое или физическое лицо и организации, в которых упомянутые лица имеют больше 50% акций или долей в уставном капитале. Аффилированные компании могут быть как ООО, так и ОАО, в законодательстве это не разделяется.

          4 Физлицо и фирмы, в которых этот человек является единоличным руководителем (например, генеральным директором).

          5 Физическое или юридическое лицо и организации, которым указанные лица имеют право (на основе учредительных документов) давать руководящие указания, обязательные к исполнению.

          6 Несколько организаций, в совет директоров которых входит более 50% одних и тех же людей.

          7 Физлицо или юрлицо и организации, гендиректоры и/или более 50% членов совета директоров которых избраны по предложению упомянутых лиц. По этому основанию, к примеру, к одной группе принадлежат компания «Вертолеты России», «Объединенная двигателестроительная корпорация», Московский и Казанский вертолетные заводы и еще более 10 юрлиц.

          Афиллированные и взаимозависимые лица – в чем отличие?

          Взаимозависимость лиц – это частный случай аффилированности. Используется в Налоговом кодексе РФ для описания компаний, связанных общими владельцами/менеджментом, видами деятельности и т.д. В законодательстве при всей схожести описаний есть и некоторая разница между аффилированными и взаимозависимыми лицами:

          • аффилированным признается лицо, владеющее как минимум 20% акций или долей в уставном капитале другой компании; взаимозависимым – 25%;
          • взаимозависимыми могут быть компании, в которых владельцами являются не только родители, усыновители и дети, но и опекуны;
          • взаимозависимой компания может признать себя добровольно, аффилированной – только по объективным признакам.

          ЦБ и ФНС давно пытаются реализовать программу контроля за оборотом наличных в бизнесе, всегда оказываясь на шаг позади находчивых «кашеваров». Пока одно ведомство запрашивало сведения о подозрительной компании от другого, компания успевала провести десятки операций и закрыться. Наладить электронный обмен данными у госструктур не получалось, поэтому пошли по простому пути — сделали налоговую и банковскую тайны взаимодоступными.

          Чтобы ускорить процесс выявления схем ухода от налогов или обналичивания средств, Банку России предоставят доступ к информации обо всех операциях компаний и индивидуальных предпринимателей, объектах их налогообложения, а также сомнительных операциях — эти данные теперь не нужно будет запрашивать. Налоговая получит долгожданный доступ к операциям по счетам, который ранее приходилось запрашивать в индивидуальном порядке.

          Много надзорных функций легло на плечи Росфинмониторинга — к новым критериям сомнительных операций отнесли:

          • работу с цифровыми финансовыми активами и валютой;
          • внесение средств на счёт юрлица, в суммах от 600 т.р.;
          • исполнительные листы и решения комиссий по трудовым спорам.

          Последний пункт интересен тем, что в 2020-м году, от общего объема схем обналичивания, четверть пришлась именно на исполнительные листы. В пандемию такие операции можно было совершать в обход судов, оформив документы через нотариуса или КТС. Банки, даже заподозрив неблагонадёжность таких операций, по закону не имеют права отказать в их проведении, под угрозой больших штрафов.

          В регуляторе, оценив масштаб (10,8 млрд рублей) выводимых средств через юристов, обязали их сообщать в финмониторинг обо всех сделках с недвижимостью, чья сумма будет превышать 3 млн рублей, включая ипотеку и коммерческую аренду. Контроль за лизингом, почтовые переводы и возврат средств за оплату услуг связи на суммы свыше 100 т.р. также отнесли под контроль федеральной службы.

          Для компаний, чья работа связана с физлицами или бизнесу часто нужны наличные, мы разработали продукт «Комплаенс-поддержка». За год работы мы помогли избежать блокировки сотне компаний, пользуясь уникальным преимуществом:

          Мы — единственный партнёр компании AML-Technology, поставляющей скоринг-алгоритмы в лучшие банки для бизнеса. С её помощью мы заранее видим все риски и имеем основания для ходатайства перед банком в получении индивидуальных условий для вашей компании.

          С 1 января 2021 года вновь создаваемые путем учреждения непубличные АО смогут выпускать акции в виде цифровых финансовых активов. Соответствующая возможность должна быть предусмотрена уставом непубличного акционерного общества при его учреждении. Внести такое положение в устав АО при его создании путем реорганизации нельзя. Также запрещается исключать это положение, внесенное при учреждении общества, из его устава. Акционерное общество, акции которого выпущены в виде цифровых финансовых активов, не может выпускать эмиссионные бумаги, за исключением акций, выпущенных в виде цифровых финансовых активов, в том числе эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции такого непубличного АО.

          Регистрация выпусков акций непубличного АО, выпущенных в виде цифровых финансовых активов, осуществляется оператором информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов. Регистрация в соответствии с правилами информационной системы. Учет прав на акции непубличного АО, выпущенные в виде цифровых финансовых активов, осуществляется оператором информационной системы, в которой зарегистрирован выпуск акций. При этом оператор должен иметь лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по ведению реестра.

          Публичные АО выпускать акции в виде цифровых финансовых активов не могут (п. 7 ст. 12, абз. второй п. 1 ст. 25 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ч. 14 ст. 5, ч. 3 ст. 12, ст. 13 Федерального закона от 31.07.2020 N 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

          ЦБ изменил правила раскрытия эмитентами информации

          Определение аффилированности дается в законе РСФСР от 22.03.1991 №948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». В этом же законе прописано, кто может считаться аффилированными лицами.

          Аффилированными называются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность других физических или юридических лиц. Проще говоря, это человек или предприятие, способные повлиять на ведение деятельности в другой организации.

          При определении этих признаков нужно отметить, что они основаны на возникновении взаимозависимых отношений.

          Аффилированное лицо имеет следующие признаки:

          • Правовой статус, необходимый для принятия управленческих решений.
          • Имеет родственные отношения с руководством.
          • Владеет акциями или долей в уставном капитале, которые позволяют влиять на ведение деятельности организации.

          Обладая такими признаками, лицо может принимать кадровые решения, вносить изменения в учредительные документы, в целом решать как будет вестись дальнейшая деятельность фирмы.

          Исходя из данного выше определения, это все те, кто может неким образом оказывать влияние на принятие управленческих решений и ведение предпринимательской деятельности организации.

          В законе РСФСР от 22.03.1991 №948-1 указано кто именно может относится к таким лицам:

          • Члены единоличного исполнительного органа (Совет директоров);
          • Члены коллегиального исполнительного органа;
          • Генеральный директор;
          • Владельцы более 20% акций, дающих право голоса на собрании акционеров или доли в уставном капитале;
          • Юридические лица, входящие в ту же финансово-промышленную группу (группа компаний, состоящая из нескольких ООО – тогда они все аффилированные).
          • Управляющая организация.

          Ответственность аффилированного лица наступает за следующие нарушения:

          1. Не была предоставлена информация об аффилированности, что повлекло в дальнейшем причинение ущерба организации-контрагенту. Ответственность аффилироованного лица наступает в размере причиненного ущерба и упущенной прибыли.
          2. Нарушен порядок проведения сделок с заинтересованными лицами. Если информация об аффилированных лицах не была предоставлена или умышленно скрыта, это может быть поводом к отмене сделки.
          3. Не ведется или отсутствует список аффилированных лиц. Тогда лицо отвечает за свое действие или бездействие по статье 13.25 Кодекса об административных правонарушениях.
          4. Преднамеренно были выведены активы аффилированной компании, из-за чего наступило ее банкротство.
          5. Нарушение ценообразования. При заключении договора аффилированное лицо умышленно занижает или завышает цену договора. Наказанием является штраф в размере недоплаты или переплаты. Такие сделки всегда дополнительно проверяются.

          Депутаты предложили придать законопроекту о вынужденной коррупции обратную силу

          Аффилированными называются как физические, так и юридические лица, которые способны оказывать определенное влияние на деятельность, решения иных физических и юридических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

          При этом в мире не установлено единого определения. В Европе, например, аффилированными считаются фирмы, зависящие от других компаний. В российском законодательстве иное определение. Аффилированными называются как зависящие, так и выгодоприобретающие лица. Таким образом, в РФ аффилированным можно именовать все то, что способно оказать влияние на исход сделки, предпринимательскую деятельность в пользу определенного лица. И нередко — противозаконно.

          В отношении организаций (юридических лиц) аффилированными (заинтересованными в определенном исходе сделки и способными влиять на нее) считаются:

          • Генеральный директор.
          • Члены Совета директоров компании.
          • Члены исполнительных коллегиальных структур.
          • Лица, у которых есть право на распоряжение более чем 20% голосов в форме акций, включенных в уставной капитал.
          • Субъекты одной группы принадлежности касаемо конкретного юридического лица.

          Положения о признаках аффилированности можно встретить в следующих российских законодательных, нормативных актах:

          • ФЗ № 208 «Об акционерных обществах» (1995).
          • ФЗ № 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» (1998).
          • ФЗ №7 «О некоммерческих организациях» (1996).
          • ФЗ № 161 «об унитарных и государственных предприятиях» (2002).
          • ФЗ №39 «О рынке ценных бумаг» (1996).
          • Положение по бухучету «Об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000).

          В соответствии с предписаниями этих актов, все сделки, которые совершаются при наличии определенной заинтересованности между заказчиком, участником закупки, происходят лишь с одобрения управляющего органа. Например, сделка с подозрением на признаки аффилированности в отношении ООО возможна только с общего одобрения членов данного общества.

          Во всех случаях главный признак — это наличие взаимоотношений между выгодоприобретателем и зависимым от него юридическим или физическим лицом.

          Теперь рассмотрим ситуацию касательно физических и юридических лиц.

          Список должностных лиц, имеющих признаки аффилированности, указан в ст. 4 ФЗ «О конкуренции». Он практически идентичен положениям вышеобозначенных законодательных актов.

          Главный признак аффилированности здесь — наличие между участниками сделки родственных связей. Факт аффилированности контрагента устанавливается в тех случаях, когда родственники:

          • Выступают представителями, выгодоприобретателями или посредниками.
          • Являются владельцами более 20% акций юридического лица, которое получит прибыль в результате совершения сделки.
          • Находятся на руководящей должности в компании, являющейся конечным получателем дохода со сделки. К примеру, родственники выступают главным бухгалтером в одной компании и учредителем в другой фирме.

          Вы всё не так поняли про 115-ФЗ! Что на самом деле ждёт бизнес в 2021-м году?

          Признаки аффилированности у юридических лиц можно разделить на несколько категорий:

          • Юридическая заинтересованность. Аффилированность предприятия будет характеризоваться наличием четкой прослеживаемой юридической связи между бенефициарами. Сюда также относится и конфликт интересов. Что это в данном случае? Когда сделка останавливается официальными надзорными органами из-за личной заинтересованности лица, находящегося на государственной службе.
          • Фактическая заинтересованность. Как доказать аффилированность юридических лиц здесь? К сожалению, практика показывает, что этот вид заинтересованности практически недоказуем. Выявление аффилированности возможно только в том случае, если у контрагентов есть один и тот же главный акционер. Это может выявить налоговая проверка. Пример: владение офшорными компаниями, привлечение родственников к управлению фирмами в качестве номинальных владельцев.
          • Экономическая заинтересованность. Случай взаимозависимости производителя и поставщика. Такая аффилированность предполагает наличие связи между дебитором и клиентом и оказывает свое влияние на результат сделки.

          Это признаки аффилированности юридических лиц по ГК РФ. С развитием технологий появляются и новые примеры. Например, такая разновидность, как аффилированность сайтов. Создается несколько вспомогательных дочерних порталов для продвижения основного интернет-ресурса. Через эти сайты пользователи перенаправляются на материнский портал, что увеличивает в разы показатели его посещаемости.

          Подробное представление об аффилированности дает ст. 4 закона «О конкуренции…» от 22.03.1991 № 948-1, не только излагающая суть этого понятия, но и приводящая перечень лиц, считающихся аффилированными для юрлиц и ИП.

          Аффилированностью этот закон называет способность юр- и физлиц оказывать влияние на деятельность (принятие решений, результаты работы) юрлиц и ИП. ГК РФ (ст. 53.2) увязывает такое влияние с наступлением правовых последствий и отождествляет аффилированность с определением «связанность».

          Для юрлица аффилированными окажутся:

          • физлица, входящие в коллегиальные органы управления им или руководящие единолично (в т. ч. это относится к коллегиальным и единоличным руководителям органов управления финансово-промышленной группы, если юрлицо является участником такой группы);
          • лица (как юридические, так и физические), владеющие больше чем 20%-ной долей в его уставном капитале;
          • юрлица или физлица, образующие общую с ним группу.

          Для ИП аффилированность возникает в отношении:

          • юрлиц, в которых он владеет больше чем 20%-ной долей в уставном капитале;
          • юрлиц или физлиц, образующих общую с ним группу.

          Общей группа считается (ст. 9 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ) при наличии:

          • у физлица или юрлица — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации;
          • у юрлица:
            • единоличного исполнительного органа, представленного как физлиц, так и юрлицом;
            • лиц (физических либо юридических), имеющих право на выдачу указаний, обязательных для исполнения им (включая рекомендации по назначению единоличного или коллегиального исполнительного органа);
          • у двух юрлиц — руководства, больше чем наполовину состоящего из одних и тех же лиц;
          • у физлица — супруга (супруги) и близких родственников (в т. ч. на правах усыновления);
          • у лиц (физических либо юридических), уже входящих в определенную группу, — других лиц (физических либо юридических), отношения с которыми отвечают признакам вхождения в группу;
          • у одного из лиц (физических либо юридических), образующих группу, — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации.

          Используется понятие аффилированности в самых различных правовых областях, например, таких как законодательство:

          • о налогах (п. 2 ст. 269 НК РФ);
          • банкротстве;
          • эмиссии ценных бумаг;
          • АО и ООО;
          • труде (в части увольнения руководителей ФГУП);
          • связи.

          О том, какие основания для увольнения руководителя юрлица содержатся в ТК РФ, читайте в материале «Ст. 81 ТК РФ: вопросы и ответы» .

          Аффилированность и взаимозависимость могут оказать существенное влияние на результаты сделок и величину налоговой базы. Поэтому такие операции находятся на особом контроле инспекторов. Давайте на конкретном примере рассмотрим, как аффилированность может стать действенным рычагом оптимизации налоговых обязательств.

          Фирма «Бубенчик» является материнской по отношению к компании «Колокольчик». Материнской компании требуется снизить налогооблагаемую прибыль по итогам 2018 года. Она заключает с «дочкой» договор купли-продажи имущества с заведомо заниженной стоимостью актива. Таким образом, убыток от реализации имущества снижает итоговую прибыль компании.

          Материнская компания начислила резервы по сомнительным долгам согласно требованиям Минфина, и ее финансовая отчетность стала убыточной. Такой компании в кредитах откажут. Чтобы искусственно исправить отчетность, была заключена сделка с дочерней фирмой по продаже активов по завышенной цене.

          В обоих примерах зависимые друг от друга компании пытались ввести пользователей отчетности в заблуждение в своих собственных интересах. В первом случае – ради снижения оттока средств на уплату налогов, во втором – для сокрытия факта убыточности деятельности от кредиторов, партнеров, акционеров.

          Именно поэтому налоговые органы пристально отслеживают в первую очередь именно операции такого рода. Хотя законодательство в принципе не запрещает сделки между зависимыми лицами. Материнская компания может продавать и покупать у дочки имущество, товары, оборудование и другие активы. Главное, чтобы все сделки были проведены по рыночным ценам.

          К физическим лицам также применимо понятие аффилированности, если они занимаются предпринимательской деятельностью.

          Перечень взаимозависимых лиц для предпринимателя практически полностью совпадает с участниками группы лиц, в которой он состоит, но имеет одно дополнение. Аффилированность признается также за коммерческой корпорацией, в которой рассматриваемый предприниматель имеет более 20% долей или голосующих акций.

          • мужа или жену;

          • родителей или усыновителей;

          • родных и усыновленных детей;

          • братьев и сестер – как полнородных, так и единоутробных или единокровных.

          К группе лиц, в которую входит физическое лицо, автоматически присоединяются предприятия, которые связаны с перечисленными родственниками.

          В корпоративном праве регулирование сделок с аффилированными лицами осуществляется в рамках института конфликта интересов и сделок с заинтересованностью. Законы об отдельных видах коммерческих корпораций подробно перечисляют субъектный состав сделок с заинтересованностью, который совпадает с определением аффилированных лиц.

          Лицо признается заинтересованным в заключении договора, если выгодоприобретателем, стороной или посредником в нем является его аффилированное лицо. Так, заинтересованность присутствует при совершении сделки между членом совета директоров коммерческой корпорации и самой такой корпорацией, между корпорацией и другим хозяйственным обществом, где сын директора владеет контрольным пакетом акций и т.п.

          • отстранение заинтересованного лица от участия в обсуждении целесообразности заключения договора и его условий;

          • утверждение сделки высшим органом управления коммерческой корпорации.

          Чтобы данный порядок был соблюден, на заинтересованное лицо во всех случаях возлагается обязанность сообщать о своей заинтересованности, даже если конкретные условия сделки не наносят ущерба коммерческой корпорации и ее членам.

          Также для сделок между взаимозависимыми лицами большое значение имеет порядок определения цены, что влияет на налоговые последствия сделки.

          Взаимозависимые лица — несколько субъектов правоотношений (граждан или юрлиц), среди которых есть как минимум один субъект, который может влиять (п. 1 ст. 105.1 НК РФ):

          • на участие как минимум одного другого субъекта в тех или иных сделках;
          • на результаты экономической деятельности, которая осуществляется как минимум одним другим субъектом.

          Подробнее о критериях отнесения лиц к взаимозависимым читайте здесь.

          Один из распространенных видов отношений между взаимозависимыми лицами — сделка. Как правило, в виде коммерческого договора.

          В предусмотренных законом случаях сделка между взаимозависимыми лицами может быть классифицирована как контролируемая. Но какие тому могут быть причины?

          Чем грозит проверка на аффилированость компании и как подобная заинтересованность может отразиться на деятельности зависимых субъектов? Наиболее остро стоит проблема аффилированности с компаниями нефтегазового комплекса. Распространена практика занижения стоимости добываемых ресурсов при реализации их посреднику, который выступает аффилированным лицом по отношению к обществу или находящимся в иных связях с организаторами закупки.

          Чем опасны подобные действия? Они являются преступными с налоговой точки зрения. Снижение закупочной стоимости приводит к уменьшению налогооблагаемой базы и НДС. Подобные манипуляции препятствуют извлечению полной ренты в пользу государства. Так как большую часть прибыли получает посредник.

          Суды проводят тщательный анализ аффилированности лиц. Судебная практика показывает, что при наличии налоговой задолженности у юридического лица, недостающие средства для возмещения долгов можно взыскивать с аффилированных субъектов (Определение ВС РФ от 02.11.2015 № 305КГ15-13737).

          Наличие аффилированности между участниками правовых отношений не служит причиной лишения их гарантий и не влечет негативных последствий. Однако своевременное установление факта зависимости помогает снизить риски при проведении сделок.

          Проведение публичных торгов (аукционов) требует проверки аффилированности участников (ФЗ от.05.2013 №44-ФЗ). Закон устанавливает ограничения для участников комиссии по осуществлению закупок. Они относятся к категории лиц, которые могут быть заинтересованы в результатах торгов.

          Во избежание недоразумений участники аукциона могут предоставить письмо об отсутствии аффилированности. Нередкими являются ситуации, когда на один лот претендует две компании, имеющие одного владельца.

          Отсутствие аффилированности – важный признак в деле о банкротстве. Мошенничество заключается в достижении предварительной договоренности между должником и одним из участников для создания искусственной задолженности.

          Включение ее в реестр требования кредитора позволяет заинтересованному лицу получить деньги за счет конкурсной массы, что ставит его в более выгодное положение перед другими участниками. Наличие доказательной базы является основанием для признания злоупотребления правом и отклонения требований заинтересованного лица.

          Похожие записи:

          Понятие принципа аффилированности юридических лиц

          В ГК России понятие аффилированность появилось с законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ, которым введена в действие новая норма (ст. 53.2 ГК РФ). Положения этой статьи устанавливают единое регулирование такого понятия, как правовая и экономическая взаимозависимость лиц: аффилированности и контролирующего лица. В ней факт аффилированности определен юридическими признаками и существующими фактическими обстоятельствами.

          Общий смысл, который вложен законодательными нормами в понятие аффилированность, заключается в наличии взаимоотношений между субъектами хозяйствования, основанных на разных формах и проявлениях экономической зависимости.

          Здесь предполагается наличие как имущественных, договорных, организационных, так и родственных отношений. Часто встречаемой в правоприменительной практике формой зависимости аффилированных лиц на сегодняшний день являются имущественные взаимоотношения, построенные на участии субъектов в уставном капитале конкретной компании (юр. лица).

          Договорные отношения, между аффилированными лицами, как правило, возникают при появлении у одной или некоторого числа организаций, возможности, учитывая условия договора, влиять на решение, которое принимает сторона (юр. лицо.) В этом случае под влиянием на принятие решений подконтрольной стороной подразумевается:

          • Возможность установления каких-либо условий, определяющих возможность и динамику ведения другой компанией предпринимательской деятельности.
          • Возможность реализовать полномочия исполнительного органа стороннего юрлица.
          • Возможность осуществлять проверки юр. лица.
          • Другие способы договорных взаимоотношений субъектов хозяйствования.

          Наличие законодательных норм обязывает аффилированных лиц общества уведомлять письменно общество о факте принадлежности долей либо их части не позже 10 дней с момента их приобретения, если их наличие определяет права лиц, касаемо распоряжения 20 % и более от всех голосов.

          Также предполагается ответственность аффилированного лица перед обществом при возникновении последствий (ущерба) по причине не предоставления им необходимой информации.

          Законодательный аспект

          В интернете часто пишут, что аффилированные лица возникли относительно недавно, причём сугубо для противоправной деятельности. На самом деле, в законодательстве этому понятию определение дано в далёком 1998 году. Именно тогда в РСФСР №948-1 от 22 марта 1991 года «О конкуренции…» впервые упомянули данное словосочетание. До настоящего момента норма не утратила актуальности.

          Для юридического лица аффилированными лицами являются следующие:

          1. Член наблюдательного совета, совета директоров или другого органа управления либо исполнительного органа;
          2. Организации и должностные лица, относящиеся к группе компаний;
          3. Физические и юридические лица, владеющие (распоряжающиеся) свыше 20% голосов организации (акций, долей в уставном фонде);
          4. Совет директоров (иной орган управления) финансово-промышленной группы, в которую входит компания.

          Верно и обратное: если гражданину (ИП) принадлежит более 20% голосов в организации, юридическое лицо тоже ему аффилировано.

          Признаки аффилированных лиц простым языком:

          1. Между руководителями организаций и ключевыми должностными лицами (главбух, директор) – родственные или дружеские отношения;
          2. Одна организация (предприниматель) может оказывать влияние на принятие решения другой;
          3. Одна организация владеет блокирующим пакетом акций (долей в уставном фонде) в другой фирме;
          4. Ключевые сделки одной компании не могут осуществляться без одобрения другой либо без санкции руководства финансово-промышленной группы.

          Права и обязанности аффилированных лиц.

          Аффилированные лица не наделены никакими особыми правами. Они могут вести деятельность, не нарушая своими действиями законодательство РФ.

          Но их можно определить на основании действующего законодательства.

          1. Обязательное информирование контагентов об аффилированности при совершении сделок. Иначе, если контрагент будет причинен потерпит убытки из-за того, что информация предоставлена не была, сделка может считаться ничтожной.
          2. Ведение списка аффилированных лиц, который публикуется на сайте АО (не так актуально для ООО).
          3. Если лицо приобретает более 20% акций, имеющих право голоса, у него появляется статус аффилированности. В течении 10 дней лицо обязано об этом уведомить, для внесения информации в список аффилированных лиц.

          Корпоративные споры с аффилированным лицами

          Аффилировано или неаффилировано юридическое лицо, значит весьма много при корпоративных спорах. Чем грозит это акционерам, когда юридическое лицо аффилирует предприятие в надежде получения абсолютного контроля, выгоды в покупке или продаже различных товаров или услуг? Как проверить и доказать это, есть ли признаки, свидетельствующие об этом?

          Когда действия подобного аффилированного лица, по мнению акционеров, не соответствуют интересам предприятия, то невыгодные сделки или решения можно оспорить в суде. В случае подтверждения аффилированности юридического лица, суд принимает решение в пользу истца – все сделки признаются недействительными. Если ответчик окажется неафиллированным контрагентом – то претензии акционеров признаются неправомерными.

          Критерии и признаки аффилированности юридического лица

          Устанавливая признаки аффилированности лица, исходя из положения закона, можно отметить, что они включают в свой состав отношения зависимости, которые складываются между физ. и юр. лицом и непосредственно аффилированным лицом.

          Фактор аффилированности, исходя из понимания законодательных норм – это способность одного из участников сложившегося хозяйственного оборота воздействовать в одностороннем порядке либо влиять на другого.

          Общими же признаками лиц, которым присущ фактор аффилированности, можно считать:

          • состав аффилированных лиц;
          • правые основания аффилированности;
          • степень взаимозависимости участников хозяйственного оборота;
          • а также правовую форму, в которой эта зависимость существует.

          Можно сказать, что аффилированные лица определяются как субъекты отношений, способные в определенной степени контролировать хозяйственную деятельность общества, которые приобрели такую правовую возможность после приобретения какого-либо пакета акций общества, либо в силу существующего должностного положения в обществе либо в силу каких-то других обстоятельств.

          Кто является аффилированным юридическим лицом при проведении процедуры банкротства

          Под аффилированными юридическими лицами при процедуре банкротства следует понимать людей и организации, которые в силу определенным образом сложившихся обстоятельств могут оказывать влияние на те решения, которые принимает организация-должник. Аффилированные лица нередко могут оказать существенное влияние на то, какую финансовую политику проводит конкретная организация, в том числе в части расширения своих активов либо, наоборот, при их сокращении. Однако такие действия рассматриваемых лиц в конечном итоге не несут (или не должны нести) негативных последствий для зависимой организации.

          Так как в Федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)» понятия аффилированных лиц нет, а взамен него используется понятие контролирующих должника лиц, то и при рассмотрении вопроса о том, кого следует считать аффилированными лицами во время процедуры банкротства, необходимо опираться именно на эту замену понятий.

          На основании такой замены можно сделать вывод, что при процедуре банкротства определение аффилированного лица и его ключевых признаков происходит в соответствии с положениями статьи 61.10 Федерального закона №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

          В качестве контролирующего должника лица (или аффилированного лица), то есть лица, которое оказывает или могло оказывать влияние на действия организации, признается человек или юридическое лицо, которое:

          • оказывает влияние на действия организации, в том числе на принимаемые ее руководством решения в части организации и ведения бизнеса;
          • является участником коллегиального органа управления организации либо единственным представителем единоличного органа управления организации;
          • имеет право распоряжаться голосами акций, которые имеют более двадцати процентов веса от всего числа голосующих акций, либо имеет более пятидесяти процентов от общего уставного капитала созданной компании;
          • не имеет прямого влияния на действия, осуществляемые организацией, проходящей через процедуру банкротства, но может влиять на решения, принимаемые руководством такой организации, в том числе на основании родственных или иных аналогичных взаимоотношений.

          Кроме того, в качестве основания для рассмотрения в качестве контролирующего или аффилированного лица могут быть использованы другие признаки, которые определяет суд в каждом конкретном случае банкротства.

          Для физических и юридических лиц

          В отношении организаций (юридических лиц) аффилированными (заинтересованными в определенном исходе сделки и способными влиять на нее) считаются:

          • Генеральный директор.
          • Члены Совета директоров компании.
          • Члены исполнительных коллегиальных структур.
          • Лица, у которых есть право на распоряжение более чем 20% голосов в форме акций, включенных в уставной капитал.
          • Субъекты одной группы принадлежности касаемо конкретного юридического лица.

          Аффилированными (взаимосвязанными, зависящими друг от друга) по российскому законодательству считаются следующие физические лица (индивидуальные предприниматели):

          • Состоящие в одной деловой группе, объединении с конкретным ИП.
          • Физическое лицо, владеющее более чем 20% акций в уставном капитале юридического лица.

          Дополнительные определения

          Положения о признаках аффилированности можно встретить в следующих российских законодательных, нормативных актах:

          • ФЗ № 208 “Об акционерных обществах” (1995).
          • ФЗ № 14 “Об обществах с ограниченной ответственностью” (1998).
          • ФЗ №7 “О некоммерческих организациях” (1996).
          • ФЗ № 161 “об унитарных и государственных предприятиях” (2002).
          • ФЗ №39 “О рынке ценных бумаг” (1996).
          • Положение по бухучету “Об аффилированных лицах” (ПБУ 11/2000).

          В соответствии с предписаниями этих актов, все сделки, которые совершаются при наличии определенной заинтересованности между заказчиком, участником закупки, происходят лишь с одобрения управляющего органа. Например, сделка с подозрением на признаки аффилированности в отношении ООО возможна только с общего одобрения членов данного общества.

          Во всех случаях главный признак – это наличие взаимоотношений между выгодоприобретателем и зависимым от него юридическим или физическим лицом.

          Всегда ли аффилированность запрещена?

          Английское слово affiliated в переводе означает «присоединенный», без всякого негативного оттенка. Всем известно, что крупные компании часто практикуют открытие своих отделений, дочерних фирм и филиалов. Они делают это открыто и нередко с использованием в названиях связанных с ними предприятий известных логотипов и торговых марок.

          Значение слова само по себе не содержит намека на преступный сговор, который всегда составляет тайну его участников.

          Примером опасных связей заинтересованных лиц могут служить злоупотребления при проведении государственных закупок. Может показаться, что участие аффилированных лиц в торгах должно быть категорически запрещено, но это не так. В российских правовых нормах дается их определение. По закону 44-ФЗ (ст. 39, ч.6) ими считаются супруги, близкие родственники, в том числе неполнородные, усыновители, усыновленные и пр.

          При этом нет прямого запрета участия аффилированных с членами комиссии лиц в закупках по государственным заказам. Другой закон, 135-ФЗ указывает на недопустимость ограничения или устранения конкуренции с использованием взаимных связей заинтересованных сторон. Аналогичные положения присутствуют и в 223-ФЗ.

          Иными словами, аффилированность как таковая юридически не означает наличия преступно-коррупционных намерений. Тем не менее, она потенциально создает для них условия в тех случаях, когда ее скрывают.

          Какую ответственность несут аффилированные лица

          За нарушения в информировании об аффилированности лицо может понести несколько видов ответственности.

          Ответственность за непредоставление информации (в том числе непредоставление в требуемый срок). Если фирме нанесен ущерб по вине аффилированного лица, он должен быть возмещен виновником в полном объеме. Возмещаются как собственно ущерб, так и упущенная выгода.

          Ответственность за отсутствие списка аффилированных лиц либо ненадлежащее его ведение. Санкции предусмотрены по статье 13.25 КоАП РФ: штраф на должностных лиц от 2500 до 5000 рублей, на юрлицо – от 200 000 до 300 000 рублей.

          Ответственность за нарушение требований о сделках с заинтересованностью. Если информация об аффилированности лица не внесена в соответствующий список, не опубликована или преднамеренно утаивается, это может стать поводом для отмены сделки, в которой не проведена специальная процедура одобрения.

          Ответственность за нарушение ценообразования. Продажи товаров или услуг между взаимозависимыми лицами всегда привлекают пристальное внимание налоговых органов. Аффилированное лицо имеет все возможности повлиять на то, чтобы цена была резко снижена или наоборот, повышена по сравнению с рыночной. Поэтому подобные сделки подвергаются дополнительным проверкам, и в случае выявления нарушений на аффилированное лицо накладываются штрафы, пропорциональные недоплаченным/переплаченным в процессе сделки суммам.

          Проверяются взаимозависимые лица несколькими методами:

          • цены, использованные в сделке, сравниваются с рыночными;
          • цена закупки у аффилированного лица сравнивается с ценой последующей продажи сторонним потребителям;
          • сравнивается обычная для подобных сделок рентабельность с рентабельностью сделки между взаимозависимыми лицами;
          • изучается, не пошла ли часть доходов, полученных от сделки, аффилированному лицу;
          • оценивается отчетность обеих фирм по расходам: не получаются ли у одной из них расходы чрезмерными или, напротив, минимальными.

          Опротестовать решение налоговиков о взыскании можно, но нужны веские доказательства. К примеру, в арбитражном суде Поволжского округа в 2016 году рассматривалось дело о предположительно заниженных ценах, по которым предприятие продавало членам своего совета директоров жилье, ранее купленное по рыночной цене. Решение о продаже принимали те же члены коллективного исполнительного органа. Однако компания представила внутреннее положение, по которому цена квартиры устанавливалась в твердой сумме более 15 лет назад и с тех пор не менялась. Суд принял решение в пользу ответчика, доводы налоговой инспекции сочтены вмешательством в законную коммерческую деятельность фирмы.

          Ответственность за вывод активов из аффилированных компаний с целью их преднамеренного банкротства. Выявляют подобные нарушения налоговые органы. Признаками вывода активов из аффилированных лиц считаются такие:

          • новое юрлицо зарегистрировано во время проведения налоговой проверки аффилированной компании;
          • у новой и старой компаний совпадают фактические адреса, телефоны, сайты, виды деятельности;
          • активы аффилированной компании уменьшаются, а новой фирмы – растут примерно в той же пропорции;
          • сотрудники аффилированной фирмы переходят работать в новую компанию;
          • договоры, оформленные на прежнюю фирму, переоформляются на новую;
          • использование новой компании как посредника при операциях с аффилированной фирмой;
          • передача новой фирме брендов, логотипов и других средств индивидуализации от аффилированной компании.

          При наличии одного или нескольких подобных признаков, подпадающих под п.2 статьи 45 НК РФ, налоговые органы получают право взыскать с новой компании долги по налогам, числящиеся за аффилированной фирмой.

          Аффилированные лица.

          Исходя из данного определения, это все те, кто может неким образом оказывать влияние на принятие управленческих решений и ведение предпринимательской деятельности организации.

          В законе РСФСР от 22.03.1991 №948-1 указано кто именно может относится к таким лицам:

          • Члены единоличного исполнительного органа (Совет директоров);
          • Члены коллегиального исполнительного органа;
          • Генеральный директор;
          • Владельцы более 20% акций, дающих право голоса на собрании акционеров или доли в уставном капитале;
          • Юридические лица, входящие в ту же финансово-промышленную группу (группа компаний, состоящая из нескольких ООО – тогда они все аффилированные).
          • Управляющая организация.

          Правила предоставления акционерными обществами сведений об аффилированных лицах

          Так как обязанность вести учет своих аффилированных лиц ложится на плечи всех организаций, которые находятся в таком зависимом состоянии, то и раскрывать информацию о них они обязаны постоянно, в том числе публикацией в сети интернет списков таких аффилированных лиц. Главным образом данная обязанность распространяется на акционерные общества, которые должны не только публиковать такие списки, но и предоставлять их всем своим акционерам в качестве ответа на запрос. Кроме того, при подготовке отчетности общества (контролирующая и периодическая отчетность, подготавливаемая на основании результатов хозяйственной и экономической, а также производственной деятельности) список аффилированных лиц включается в пояснительную записку.

          Непубличные акционерные общества обязаны один раз в год публиковать свою бухгалтерскую отчетность в сети интернет с раскрытием списка аффилированных лиц. Данное правило действует в тех случаях, если у такого акционерного общества более пятидесяти акционеров, а также по требованию своих акционеров предоставлять им все необходимые сведения.

          Акционерные общества публичного и непубличного типа, если они выпустили облигации (то есть эмиссионные ценные бумаги), свои сведения об аффилированных лицах публикуют ежеквартально на сайте той компании, которая уполномочена на распространение выпущенных ценных бумаг.

          Отчеты должны быть опубликованы в течение двух рабочих дней со дня окончания отчетного периода. Если такой день приходится на выходной, то публикация должна быть осуществлена не позднее следующего рабочего дня.

          Проверка аффилированности

          Основной смысл такого исследования – установление наличия в группе аффилированных компаний «плохих». Ведь для подписания контракта могут предложить «чистую» фирму, потом появится скрытая часть структуры этой «неаффилированной» организации, где остальные составляющие этого аффилированного целого негативно повлияют на «чистую» компанию. Это будет выражаться в постоянных убытках и отвлечении финансов из оборота на покрытие долгов «плохих» организаций.

          Практика показала, что при внесении организации в «черный список» (за не выполнение контрактов), собственники регистрируют новое юридическое лицо. В таком примере аффилированность выясняется по составу учредителей, дополнительно – по адресам регистрации.

          Основными моментами, на которых стоит заострить внимание во время поиска признаков аффилированности предприятий, являются:

          • Наличие среди учредителей прочих юридических лиц;
          • Присутствие учредителя, имеющего другие компании или доли в них, то есть являющегося аффилированным лицом.

          Обнаружив аффилированные юридические лица, нелишним будет исследовать и их. Это касается и учредителя, имеющего еще бизнес (особенно, когда он небольшой). В эпизоде с учредителем может иметь место извлечение финансов из общего дела в ущерб сотрудничеству (для решения проблем своего бизнеса).

          Если среди учредителей есть юридические лица, стоит их проверить. На что надо обратить внимание:

          1. На каком основании они открыли компанию;
          2. Вид деятельности у этих компаний;
          3. Есть ли логическое обоснование в открытии этого юридического лица.

          Примером отсутствия логики, а, следовательно, моментом, вызывающим подозрение о чистоте компании, может служить связь однопрофильных компаний, с одинаковыми возможностями. В открытии совершенно идентичных фирм, связанных между собой, нет экономической выгоды, а значит и логики. Значит лица, открывшие эти компании, преследуют свои цели.

          Смена юр лица как доказать аффилированность юридических лиц

          Однако на это следует обратить внимание и дополнительно проверить. Массовый адрес регистрации, массовый учредитель и руководитель — это одни из главных признаков, по которым налоговики определяют «однодневки».

          Сотрудничество с такими фирмами чревато для компании обвинением в получении необоснованной налоговой выгоды и доначислением налога на прибыль и НДС. Персона может является массовым учредителем в 50 компаниях и возможным учредителем еще в 3-х.

          Разновидности взаимозависимости у юридических лиц

          Признаки аффилированности у юридических лиц можно разделить на несколько категорий:

          • Юридическая заинтересованность. Аффилированность предприятия будет характеризоваться наличием четкой прослеживаемой юридической связи между бенефициарами. Сюда также относится и конфликт интересов. Что это в данном случае? Когда сделка останавливается официальными надзорными органами из-за личной заинтересованности лица, находящегося на государственной службе.
          • Фактическая заинтересованность. аффилированности возможно только в том случае, если у контрагентов есть один и тот же главный акционер. Это может выявить налоговая проверка. Пример: владение офшорными компаниями, привлечение родственников к управлению фирмами в качестве номинальных владельцев.
          • Экономическая заинтересованность. Случай взаимозависимости производителя и поставщика. Такая аффилированность предполагает наличие связи между дебитором и клиентом и оказывает свое влияние на результат сделки.

          Это признаки аффилированности юридических лиц по ГК РФ. С развитием технологий появляются и новые примеры. Например, такая разновидность, как аффилированность сайтов. Создается несколько вспомогательных дочерних порталов для продвижения основного интернет-ресурса.

          Аффилированные лица для списания долгов

          Эта идея настолько популярна в бизнес-сообществе, что Верховному суду РФ даже пришлось поработать над №53 от 21.12.2017, чтобы разъяснить особенности привлечения к субсидиарной ответственности лиц, которые на первый взгляд к чужому банкротству не имеют отношения.

          Сформировалась противоречивая практика, связанная с экономической несостоятельностью. Так, предприимчивые дельцы одну организацию «банкротили» и тут же на её месте, с тем же имуществом, создавали новую.От старой фирмы переходили активы и персонал, долги же оставались с ликвидируемой организацией.

          При процедуре банкротства кредиторы очень часто требовали призвать к ответу аффилированных (контролирующих) лиц. В конце концов, Верховному суду пришлось установить, каким признакам должны соответствовать взаимосвязанные организации. Нет смысла подробно останавливаться на положениях Постановления – они весьма сложны для восприятия. Важно лишь то, что это решение усложнило жизнь недобросовестным дельцам, которые любят забирать в новую фирму активы, а долги – оставлять в прошлом.

          Законодательство РФ о защите конкуренции

          С учетом основания, в силу которого лицо признается аффилированным, следует отметить участие сторонних организаций в управлении российскими государственными компаниями, в том числе естественными монополиями. В этом факте нет ничего удивительного. Столь крупные субъекты бизнеса обязательно окружают связанные стороны, принимающие финансовое участие в их деятельности.

          Аффилированность обусловлена наличием пакета акций, дающего возможность участвовать в управлении корпорацией. Действующее законодательство, последующие изменения в ГК РФ и прочие нормативные документы обязывают предоставлять списки структур, имеющих непосредственные эффективные деловые связи с каждой стратегически важной корпорацией.

          Эта информация общедоступна. Она представляет собой перечень аффилированных компаний с указанием процента их доли в общем капитале.

          В частности, каждый желающий может узнать, что АО (акционерное общество) Роснефть имеет такую структуру акционерного капитала:

          • 50,00000001% – АО Роснефтегаз;
          • 19,75% – BP Russian Investments Limited;
          • 18,93% – QH Oil Investments LLC;
          • 10,98% – АО Национальный расчетный депозитарий.

          В конечном счете можно прийти к выводу о том, что перечисленные четыре субъекта практически полностью контролируют Роснефть – на остальных держателей акций приходится ничтожная доля капитала, измеряемая десятыми долями процента.

          Подобные отчеты предоставляют и другие госкорпорации.

          Компания Структура акционеров
          Газпром РФ – 38,37%

          Роснефтегаз – 10,97%

          Росгазификация – 0,89%

          Держатели АДР – 24,13%

          Прочие юр. и физлица – 25,64%

          Сбербанк Банк России – 50% + 1 акция

          Юридические лица – нерезиденты – 45,04%

          Юридические лица – резиденты – 1,81%

          Частные инвесторы – 3,15%

          Внешэкономбанк Внешэкономбанк – 99,7745%

          Акционеры – миноритарии – 0,2255%

          Ростелеком Акции в свободном обращении – 38,98%

          Российская Федерация в лице Росимущества – 45,04%

          Внешэкономбанк – 3,96%

          ООО «Мобител» – 12,01%

          Следует различать данные об аффилированных лицах и выгодоприобретателях, зачастую пользующихся оффшорными схемами для сокрытия своих личностей, то есть тех, кто относится к бенефициарам.

          Во-первых, в правоустанавливающих документах указываются официальные акционеры, владеющие минимум пятой частью капитала. Не менее четверти, то есть на 5% больше (ФЗ-115), имеют бенефициары. В чем разница еще? Больше ни в чем. И те и другие получают доход от данного предприятия и являются его долевыми собственниками.

          Аффилированные компании и Налоговый кодекс РФ

          Термин «аффилированность» в официальных правовых документах РФ используется как вспомогательный и указывается в скобках. В Налоговом кодексе Российской Федерации фигурирует основное понятие взаимозависимости участников.

          Внимание, уделяемое в НК аффилированным лицам, обусловлено тем, что схемы с их участием часто разрабатываются с целью оптимизации фискальной нагрузки, иными словами, ухода от налогообложения при заключении сделок.

          Применение особых методов налогового контроля компаний предусматривает обязательное раскрытие информации о взаимосвязанных субъектах-участниках бизнеса.

          Признаки взаимозависимости юридических и физических лиц и степени их участия изложены в главе 14.1 и статье 105.1 НК РФ и последующих к ним изменениях. В отличие от Гражданского кодекса, в этих документах речь идет не о 20, а о 25% прямого или косвенного участия в капитале предприятия. Также указывается процентное отношение представительства в коллегиальном исполнительном органе или совете директоров организации – более половины.

          На основании Ст. 93 ФЗ «Об АО», на акционерные общества возлагается обязанность вести учет и отчетную документацию аффилированных с ними лиц. Это же требование закреплено другими законодательными актами РФ (постановлениями ФКЦБ и пр.).

          Акционерные общества должны каждый квартал предоставлять сведения об аффилированных лицах в государственный регистрирующий орган. Списки таковых публикуются в открытом доступе с указанием изменений в сроки, не превышающие три дня после того, как они произошли.

          Образец заполнения списка 2018 года включает следующие сведения:

          • полное наименование аффилированного лица (для ФЛ – Ф.И.О.) с указанием всех реквизитов;
          • дата, начиная с которой юридическое или физическое лицо может быть признано аффилированным;
          • реквизиты документа, на котором основан факт аффилированности;
          • доля участия лица в общем капитале АО;
          • дата изменения списка аффилированных лиц и его описание;
          • подпись руководителя акционерного общества.

          Этот документ может заполняться в виде электронной анкеты на сайте ФКЦБ РФ, откуда информация попадает в единый реестр.

          При возникновении подозрений об уклонении от налогообложения посредством аффилированных лиц, следует проверка предприятия. Признаками злоупотребления могут служить следующие факты:

          • Во время проведения проверки или непосредственно перед ней учредителями компании зарегистрировано новое юридическое лицо.
          • Фактические адреса и контактные данные обеих фирм совпадают.
          • С началом проверки сумма активов компании резко уменьшилась.
          • Договоры поставок в срочном порядке переоформляются на другую фирму, в ее же пользу переуступаются права и обязанности.
          • Сотрудники переходят в другое акционерное общество, меняется управленческая структура предприятия и его штатное расписание.
          • Выручка перечисляется на банковские реквизиты новообразованной компании.

          Каждый из перечисленных признаков представляет собой косвенное доказательство скрытой аффилированности (взаимозависимости). Выявление попытки уклонения от налогов становится основанием для принятия мер по взысканию недоимки уже с аффилированного субъекта (НК РФ, п. 2, п/п 2 ст. 45).

          Ответственность общества с ограниченной ответственностью и аффилированных с нею лиц за неполное, искаженное или несвоевременное предоставление указанных сведений предусматривает три основные формы.

          • Административная – в случае формальных нарушений (нарушение сроков, ненамеренные упущения и т. п.).
          • Налоговая – если действия повлекли необоснованное изменение рыночных цен. Последствие – доначисление налогов плюс пеня с безакцептным списанием со счета.
          • Гражданско-правовая – при наступлении последствий, предусмотренных ГК РФ.

          При проведении торгов на госзакупки и в других сходных обстоятельствах ускорить проверку позволяет письмо-справка об отсутствии аффилированных лиц среди сотрудников, руководителей или учредителей фирм-контрагентов.

          Почему надо давать информацию об аффилированных лицах

          Такая информация нужна, так как взаимосвязь компаний и предпринимателей дает шанс устраивать различные сговоры насчет цен, создавать монополии, «убирать» конкурентов. Поэтому законодательство о монополиях обязует акционерные общества составлять списки аффилированных лиц для предоставления в контролирующие организации. Отметка об аффилированном лице (группе лиц) непременно пишется в бухгалтерских отчетах. Акционерные общества дают отчет и перед контролирующими организациями, и перед акционерами своего предприятия. Если у компании затребовали документ, подтверждающий аффилированность юридических лиц, составляется письмо об аффилированности.

          Банкротство

          При признании фирмы банкротом ее владельцу важно доказать отсутствие каких-либо признаков аффилированности. Ведь тут нередким бывает мошенничество: между должником и каким-то участником сделки происходит договоренность насчет создания искусственной задолженности.

          Что происходит далее? Включение данной задолженности в реестр требований кредитора позволяет заинтересованной компании получать прибыль с конкурентной массы. А это ставит ее в более выгодное положение в отношении иных участников сделки.

          Если собрана необходимая доказательная база в пользу факта мошенничества, то этого достаточно для признания злоупотребления правом, отклонения требований заинтересованных лиц.

          Как проверить контрагента на аффилированность?

          Ими, исходя из законодательных норм, являются физ. лица, а также юр. лица, имеющие определенную степень влияния на деятельность сторонних юридических или физ.лиц. Законодателем определен перечень аффилированных лиц компаний (юр.лиц):

          • Члены совета директоров этого юр.лица, либо другого коллегиального органа.
          • Собственников, и (или) лиц, имеющих в своем распоряжении 20 % и более от всего числа голосов, в которые входят ценные бумаги, акции, доли, вклады, которые образуют уставной капитал этого юр. лица и т. д.
          • Члены коллегиальных ИО, а также тех лиц, которые обладают правом реализации полномочий единоличного исполнительного органа.

          Значительно расширяется перечень аффилированных лиц из-за включения в законодательную норму понятия группы лиц, которое раскрывается в статье 4 вышеупомянутого закона.

          Классификация отношений

          Отношения между лицами в контексте аффилированности можно классифицировать по таким основаниям, как:

          1. Состав аффилированных лиц.
          2. Степень зависимости таких лиц.
          3. Форма зависимости между ними.

          Аффилированность может быть двусторонней и односторонней. В последнем случае только один субъект влияет на другой. При двусторонней аффилированности несколько лиц могут влиять друг на друга.

          Аффилированность юридических лиц, концепция правового регулирования.

          Арбитражный суд Москвы признал, что ЗАО «Связной», заявившее о своем банкротстве, было аффилировано со структурами одноименной группы — крупнейшего сотового ритейлера. Это может помочь выявить зависимость ЗАО от группы и привлечь ее к субсидиарной ответственности по долгам, размер которых превышает 4,2 млрд руб.

          Аффилированность может учитываться при привлечении головной компании к субсидиарной ответственности, и при оспаривании арбитражным управляющим сделок, совершенных компанией в преддверии банкротства с целью вывода активов.

          Споры во время публичных торгов

          Проведение публичных торгов (аукционов) требует проверки аффилированности участников (ФЗ от.05.2013 №44-ФЗ).

          Они относятся к категории лиц, которые могут быть заинтересованы в результатах торгов.Во избежание недоразумений участники аукциона могут предоставить письмо об отсутствии аффилированности. Нередкими являются ситуации, когда на один лот претендует две компании, имеющие одного владельца.Одна организация подстраховывает другую.

          Нередкими являются ситуации, когда на один лот претендует две компании, имеющие одного владельца.Одна организация подстраховывает другую.

          Схема работы – один участник делает минимальную ставку. Второй игрок сразу же предлагает слишком высокую цену.

          При наличии подозрений в недобросовестности участников торгов необходимо проследить цепочку бенефициаров. В случае выявления факта заинтересованности и предоставления доказательств, подобная сделка признается незаконной в судебном порядке.

          Лица, которые могут выступать в качестве аффилированных субъектов.

          Ими, исходя из законодательных норм, являются физ. лица, а также юр. лица, имеющие определенную степень влияния на деятельность сторонних юридических или физ.лиц. Законодателем определен перечень аффилированных лиц компаний (юр. лиц):

          • Члены совета директоров этого юр.лица, либо другого коллегиального органа.
          • Собственников, и (или) лиц, имеющих в своем распоряжении 20 % и более от всего числа голосов, в которые входят ценные бумаги, акции, доли, вклады, которые образуют уставной капитал этого юр. лица и т. д.
          • Члены коллегиальных ИО, а также тех лиц, которые обладают правом реализации полномочий единоличного исполнительного органа.

          Значительно расширяется перечень аффилированных лиц из-за включения в законодательную норму понятия группы лиц, которое раскрывается в статье 4 вышеупомянутого закона.

          Акционерное законодательство и Закон «Об ООО» достаточно конкретно применяет категорию аффилированные лица, которая, по мнению законодателя, защищает права акционеров, а также общества. Так в главе 11 Закона «Об ООО» определён:

          • Специальный порядок для совершения сделок, которые осуществляются с аффилированными лицами.
          • Установлена процедура, позволяющая приобретать 20 % и более акций общества.
          • Установлен порядок, на основании которого раскрываются сведения об аффилированных лицах.

          Согласно им сведения о производимых операциях между компанией и аффилированными лицами должны включаться в бухгалтерскую отчетность в тех случаях, когда последний контролирует либо может в значительной мере влиять на деятельность конкретного юр. лица.

          Кто должен вести список аффилированных лиц?

          Согласно от 26.12.1995, такая обязанность лежит на владельцах акций АО. В течение 10 дней со дня их приобретения они должны уведомить общество о наличии аффилированности. Зачем это нужно? Для установления заинтересованности обществом в совершении той или иной сделки (ст.81 ФЗ №208), а также для корректного приобретения пакета акций свыше 30% (ст.ст.84.1, 84.2 ФЗ №208).

          Несоблюдение требований законодательства в данном случае является основанием для признания сделки недействительной. Кроме того, если в результате неизвещения о наличии аффилированности организации причинён ущерб, он подлежит возмещению за счёт контролирующего лица.

          Проблемы реализации законодательства об аффилированных лицах

          Существование такого рода проблем связано с их недостаточной эффективностью, которая характеризуется достижением определенных целей.

          На сегодняшний день акционерное право и законодательство в целом не содержат положений, которые в полной мере создают четкий правовой механизм, обеспечивающий возможность разрешения конфликта интересов возникающего между обществом и контролирующими его лицами, а также способными предоставить субъектам возможность реализации принципов приобретения гражданских прав и обязанностей по своей воле и в своих интересах.

          Что считается контролируемой сделкой аффилированных лиц, и когда ФНС контролирует такие сделки

          Взаимозависимость сторон не служит поводом для отказа от заключения подобного гражданско-правового договора. Такие сделки могут проводиться на законных основаниях, но с одним исключением, которое прописано в п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса. В законодательстве сказано, что в сделках между взаимозависимыми лицами не должны устанавливаться условия, отличные от тех, которые стандартно действуют при подписании сделок с несвязанными организациями.

          Для целей налогообложения к контролируемым сделкам относят сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним.

          Перечень контролируемых сделок приведен в ст. 105.14 Налогового кодекса. Для того чтобы сделка или ряд сделок можно было отнести к контролируемым, сумма цен сделок между взаимозависимыми лицами должна превысить 1 млрд р. Пороговое значение в 2019 году оказалось ниже, чем аналогичное в 3 млрд р. в 2012 году.

          К таким сделкам относят договоры с оффшорными компаниями, если предметом сделки выступают товары биржевой торговли, при участии в сделке иностранной компании из числа взаимозависимых, сделки между российскими взаимозависимыми компаниями, если одна из них имеет убыток по налогу на прибыль и пр.

          С 2017 года из разряда контролируемых сделок были исключены беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими лицами по пп. 7 п. 4 ст. 105.14 Налогового кодекса.

          Контроль за сделками направлен на проверку корректности налогооблагаемой базы. Согласно положениям п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса, любые доходы, которые могли бы быть получены одним из указанных лиц, но из-за отличий не могут быть им получены, подлежат учету для целей налогообложения указанного лица.

          Следует учитывать еще один важный критерий для отнесения сделок к взаимозависимым. Налогоплательщикам нужно учитывать положения п. 13 ст. 105.3 Налогового кодекса. В этой норме указано, что сделки относят к контролируемым, если они могут повлиять на налоговую базу по налогу на прибыль, НДФЛ или НДС. Таким образом, при подписании сделки между двумя организациями на УСН или ЕНВД можно не подавать никаких уведомлений.

          Это значит, что сделку с аффилированным лицом можно заключить на тех же условиях, которые потенциально действовали бы при договоре с другой компанией. Сведения о такой аналогичной сделке с заданными условиями можно найти на открытом рынке.

          Нужно обратить внимание, что Налоговый кодекс указывает не только на цену сделки. Правила и случаи применения данного положения шире: рыночным условиям должны соответствовать все остальные условия договора (коммерческие, финансовые). Сюда попадают правила передачи товара, его оплаты (например, на условиях отсрочки и рассрочки), правила страхования и пр.

          Все договорные условия должны соответствовать рыночным. Если по условиям сделки одна из сторон оказывается в невыгодном положении и недополучает положенные ей доходы, то такие обязательства уже входят в зону риска.

          Зачем публикуют списки аффилированных лиц

          Указанные списки зачастую можно увидеть в печатных СМИ. Публикация подобных списков с аффилированными лицами для некоторых компаний обязательна по закону.

          Законодательно уделяется внимание регулированию не всех отношений между аффилированными лицами, а только тех, которые затрагивают добросовестных субъектов рынка или которые могут привести к конфликту интересов между взаимосвязанными лицами.

          Хотя список аффилированных лиц должны вести как ООО, так и ОАО, более актуальна эта обязанность для компаний, чьи акции торгуются на открытом рынке. Так, если компания размещает акции на бирже, то она обязана передавать список аффилированных лиц в Центробанк и организатору торгов. Списки необходимо размещать на официальном сайте компании и он должен находиться в общем доступе в течение 3 лет с момента размещения и после обновления.

          Акционерные общества на постоянной основе должны передавать в Федеральную комиссию по ценным бумагам перечень лиц, которые являются аффилированными. Данный факт установлен законодательно.

          Организация через публикацию списков решает несколько задач:

          1. Она отчитывается перед контролирующей инстанцией, которая противодействует образованию монополий и следит, чтобы не имел места сговор между юрллицами по вопросу цен (организации могут использовать аффилированность, как способ конкурентной борьбы и в целях монополизации – такие действия могут повлечь паралич рынка).
          2. Подтверждает, что компания не нарушает антикоррупционное законодательство.
          3. Она отчитывается перед органами власти и перед акционерами организации.
          4. Указанные списки нужны для целей бухгалтерской отчетности.
          5. Указанные списки упрощают процедуру одобрения сделки с заинтересованностью: не требуется получать выписки из росреестра для доказательства факта взаимозависимости.
          6. Данные списки требуются для внутренних целей: для акционеров и участников ООО. В частности, они служат формой внутреннего контроля и защищают компанию от недружественных поглощений. При поступлении предложения о покупке акций собственник акций может проверить потенциального конкурента на предмет его взаимосвязи с конкурентами.

          Отдельное внимание уделяется и сделкам, подписанным между аффилированными лицами.

          Третейские суды

          Принцип деятельности третейского суда – это противопоставление аффилированности и беспристрастности. Ведь суд является частью государственной системы. Важно помнить о том, что слушание может инициировать один из действующих членов бизнес-гильдии, ассоциации предпринимателей или иного созвучного объединения. Избежать конфликтов здесь помогает только соблюдение правил судебного беспристрастного разбирательства.

          Таким образом, в Российской Федерации аффилированными лицами являются как сами выгодоприобретатели, так и зависимые от них посредники. И теми, и другими выступают и юридические, и физические лица. Можно найти признаки аффилированности в субаренде, при проведении аукционов, третейских судов, при процедуре признания банкротства. Сокрытие взаимозависимости в РФ преследуется по закону.

          Ответственность аффилированных лиц.

          Ответственность аффилированного лица наступает за следующие нарушения:

          1. Не была предоставлена информация об аффилированности, что повлекло в дальнейшем причинение ущерба организации-контрагенту. Ответственность аффилироованного лица наступает в размере причиненного ущерба и упущенной прибыли.
          2. Нарушен порядок проведения сделок с заинтересованными лицами. Если информация об аффилированных лицах не была предоставлена или умышленно скрыта, это может быть поводом к отмене сделки.
          3. Не ведется или отсутствует список аффилированных лиц. Тогда лицо отвечает за свое действие или бездействие по статье 13.25 Кодекса об административных правонарушениях.
          4. Преднамеренно были выведены активы аффилированной компании, из-за чего наступило ее банкротство.
          5. Нарушение ценообразования. При заключении договора аффилированное лицо умышленно занижает или завышает цену договора. Наказанием является штраф в размере недоплаты или переплаты. Такие сделки всегда дополнительно проверяются.

          Публичные торги

          При проведении аукционов (публичных торгов) в Российской Федерации необходимо проверить их участников на аффилированность. Так предписывает ФЗ №44 (2013). Закон устанавливает ряд ограничений по закупкам для участников комиссии. В частности, в отношении лиц, что могут быть заинтересованы в результатах проводимых торгов.

          Чтобы избежать проблем и недоразумений при участии в аукционе, компании представляют письма, свидетельствующие об отсутствии аффилированности. Так как нередкой бывает ситуация, когда на определенный лот претендуют две фирмы, имеющие одного и того же владельца.

          Схема тут проста: первая фирма подстраховывает вторую. Делает минимальную ставку. В то время как вторая называет высокую стоимость. При таком раскладе дел остальные участники отказываются поднимать свои ставки, что останавливает аукцион.

          Но это еще не все. Второй игрок отказывается от покупки лота. Поэтому он достается первой фирме по минимальной цене. Так аффилированность позволяет совершить весьма выгодное приобретение. Правда, незаконным путем.

          Виды ответственности

          Нарушение порядка информирования об аффилированном статусе может повлечь за собой несколько видов ответственности:

          1. Ответственность за непредоставление информации, в том числе за непредоставление в требуемые сроки. При нанесении компании ущерба по вине аффилированного лица он подлежит возмещению в полном объеме. Возмещению подлежит как сам ущерб, так и упущенная выгода, которую он повлек.
          2. Ответственность за отсутствие списка аффилированных лиц или его ненадлежащее ведение. Подобные санкции предусматриваются по : штрафы составляют 2500-5000 р. для должностных лиц и 200-300 тыс. р. для юрлиц.
          3. Ответственность за нарушение требований сделок с заинтересованностью: при отсутствии сведений об аффилированности в определенном перечне, ее намеренной непубликации или преднамеренном утаивании это является поводом для отмены сделки без прохождения процедуры одобрения.
          4. Ответственность за нарушение ценообразования. Продажа товаров и услуг между взаимозависимыми лицами привлекает внимание налоговиков. Аффилированное лицо имеет возможности повлиять на резкое снижение цены или на повышение по сравнению с рыночной. Подобные сделки могут подвергнуть дополнительным проверкам и при выявлении нарушений наложить штраф, пропорциональный сумме сделки.

          Взаимозависимые лица подвергаются проверкам со стороны налоговой инспекции несколькими методами:

          1. Путем сопоставления цены сделки с рыночной.
          2. Путем сопоставления цены с ценой продажи сторонним потребителям.
          3. Путем сопоставления рентабельности с рентабельностью между взаимозависимыми лицами.
          4. Путем анализа, не поступила ли часть доходов от сделки аффилированному лицу.
          5. Путем оценки отчетности обеих компаний по расходам: не являются ли они чрезмерными или минимальными.

          У аффилированных лиц есть возможность опротестовать действия налоговиков или ФАС по привлечению к ответственности за применение нерыночных цен при наличии веских оснований.

          Также компании грозит ответственность за вывод активов за пределы аффилированной компании с целями преднамеренного банкротства. Такие нарушения выявляют налоговые органы.

          Таким образом, под аффилированными лицами понимаются лица в статусе индивидуального предпринимателя или юрлица, которые могут оказывать влияние на деятельность физического или юридического лица на законных основаниях. Они могут изменять стратегию развития компании, распределять выплаты по дивидендам, назначать руководство и пр. Такое влияние можно осуществлять через наличие формального статуса: головная компания – на дочернюю, член совета директоров – на решения ОАО, а также через родственные связи. Примерами аффилированности могут стать головные и дочерние компании, компании из состава одной финансово-промышленной группы и пр. За деятельностью аффилированных компаний установлен контроль на предмет ненарушения ими антимонопольного и антикоррупционного законодательства. Аффилированные компании зачастую создают опасность для нормального свободного функционирования рынка. Такие компании должны вести списки аффилированных лиц, регулярно обновлять и корректировать такие списки. Непредоставление сведений об аффилированности, если это было обязательным, грозит привлечением к ответственности, крупными штрафами и отменой сделки.

          Последствия аффилированности

          В Российской Федерации нередкой считается проверка фирмы на признаки аффилированности. Наиболее остро такая проблема стоит в нашей стране в сфере нефтегазовой промышленности. Нередко стоимость таких ценных ресурсов занижается при реализации их посреднику, который по факту является аффилированным по отношению к добывающей компании лицом. Или находится в каких-либо связях с организаторами закупок.

          Чем опасна такая взаимозависимость для экономики, государства? В первую очередь это совершение преступления. Ведь снижение закупочной цены ведет к уменьшению налогооблагаемой базы, а вместе с ней и НДС. Эти манипуляции препятствуют поступлению полагающихся взносов в государственную казну. Таким образом, в выигрыше от такой сделки остается посредник.

          На сегодняшний день суды тщательно проверяют компании на признаки аффилированности юридических лиц при банкротстве, при ведении деятельности. Если у юрлица при этом образовалась налоговая задолженность, то ее по российскому законодательству правомерно будет взыскать именно с аффилированных лиц.

          Но при этом наличие признаков аффилированности у участников какой-либо сделки не служит причиной для лишения их полагающихся гарантий, для негативных последствий. Они лишь не должны скрывать этот факт от своих партнеров, что поможет последним рационально и своевременно определить свои риски при заключении сделки.

          Письмо об аффилированности организаций

          В статье 4 Закона о конкуренции указано, что аффилированные лица – это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Аффилированность О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ) при наличии:

          • у физлица или юрлица — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации;
          • у юрлица:
            • единоличного исполнительного органа, представленного как физлиц, так и юрлицом;
            • лиц (физических либо юридических), имеющих право на выдачу указаний, обязательных для исполнения им (включая рекомендации по назначению единоличного или коллегиального исполнительного органа);
          • у двух юрлиц — руководства, больше чем наполовину состоящего из одних и тех же лиц;
          • у физлица — супруга (супруги) и близких родственников

          Как определить надежного партнера

          Итак, чтобы повысить градус доверия к возможному новому партнеру по бизнесу, стоит проверять новых контрагентов на аффилированность. При поиске стоит учитывать не только аффилированность предприятия в целом. В рамках проверки информации, стоит узнать количество филиалов, представительств, новых компаний у нового партнера. Узнать, есть ли доли в этих организациях, какими компаниями управляет контрагент. Еще рекомендуется контролировать аффилированность по руководителю, — является ли он директором, учредителем, индивидуальным предпринимателем еще в других компаниях (ООО, ЗАО, ОАО).

          Резюме

          Итак, аффилированные лица – это взаимосвязанные структуры, которые могут влиять друг на друга при принятии решений. Такие организации создаются как с благими намерениями, так и в противоправных целях. Кому-то они нужны для упрощения бизнес-процессов и минимизации рисков.

          Кто-то использует взаимосвязанные лица для уклонения от уплаты налогов и незаконного списания долгов. Важно понимать, что всякое действие может встретить противодействие, в том числе – со стороны правоохранительных органов, ФАС и ФНС.

          Заключение

          Аффилированное лицо – это человек или организация, которые на законных основаниях могут влиять на деятельность других фирм. Определять стратегию их развития, распределять дивиденды, назначать руководство.

          Аффилированными лицами могут быть гендиректоры и члены советов директоров компаний, владельцы пакетов в 20% акций и более, дочерние компании. Еще одна категория аффилированности – принадлежность к той же группе лиц. Группой аффилированных лиц называют предприятия, входящие в одну и ту же финансово-промышленную группу; компании, которыми владеют родственники; юрлица, управляемые одним и тем же человеком; фирмы, которыми фактически руководит одно юрлицо.

          Информация об аффилированных лицах используется другими фирмами, чтобы избежать нарушения закона при оформлении сделок с заинтересованностью. Также эти сведения запрашивает налоговая инспекция при проверке сделок между зависимым и аффилированным лицами.

          Непредоставление сведений об аффилированности может быть чревато штрафами, а также отменой сделки с возмещением ущерба и упущенной выгоды. При преднамеренном выводе активов из аффилированного лица в зависимое и попытке фиктивного банкротства налоговая инспекция вправе взыскивать недоимки с зависимого общества в безакцептном порядке (автоматически без согласия лица).

          Источники

          • https://advokat-malov.ru/yur.-lica/affilirovannost.html
          • https://bankstoday.net/last-articles/chto-takoe-affilirovannye-litsa-i-kompanii-i-chto-ot-nih-trebuet-zakon
          • https://advokati-moscow.ru/info/affilirovannost/
          • https://VFinansah.com/other/affilirovannost-yuridicheskih-lits
          • https://zakonguru.com/bankrotstvo/yuridicheskix-lic/affilirovannye.html
          • https://fin-az.ru/446350a-affilirovannost-priznaki-ponyatie-znachenie-sposobyi-vliyaniya-na-deyatelnost-kompanii
          • https://Delen.ru/biznes-slovar/priznaki-affilirovannosti-kompanii.html
          • https://myrouble.ru/affiliate/
          • https://domsoveti.ru/yur-lica/kak-dokazat-affilirovannost-yuridi.html
          • https://zakonguru.com/trudovoe/affilirovannye-litsa.html
          • https://ucbp.ru/kak-dokazat-otsutstvie-affilirovannosti-mezhdu-jurlicami-49694/
          • https://zakonguru.com/bankrotstvo/yuridicheskix-lic/affilirovannye-lica.html

          Термин «аффилированность» произошел от английского «affiliate» – «филиал», «отделение», «компаньон», «присоединенный» и обозначает способность оказания процедур влияния на деятельность различных лиц (физических/юридических), осуществляющих предпринимательство.

                    Источниками права, регулирующими данное понятие, являются Гражданский кодекс Российской Федерации, Закон РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции», Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 08.02.1998 № 14ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

                    Общий смысл, который вложен законодательными нормами в понятие аффилированности, заключается в наличии взаимоотношений между субъектами хозяйствования, основанных на разных формах и проявлениях экономической зависимости – имущественных, договорных, организационных и родственных.

                    Фактор аффилированности, исходя из понимания законодательных норм – это способность одного из участников хозяйственных связей воздействовать в одностороннем порядке либо влиять на другого.

                    Нередки такие ситуации, когда два участника сделки, выступающие обособленными друг от друга объектами, на деле являются связанными, взаимозависимыми, что может оказать свое влияние на результат сделки и обернуться отрицательными последствиями для других ее участников.

                    Один из наиболее часто встречаемых признаков аффилированности – близкие связи, когда родственники или друзья выступают представителями, выгодоприобретателями или посредниками; являются владельцами значительной доли акций юридического лица, которое получит прибыль в результате совершения сделки; находятся на руководящей должности в организации, являющейся конечным получателем дохода со сделки.

                    Аффилированные участники вправе вести совместную экономическую деятельность, но не должны выходить за рамки антимонопольных норм и требований антикоррупционного законодательства, скрывать факт своей связи от партнеров, что поможет последним своевременно определить риски при заключении сделки.

                    В этой связи при проведении аукционов в Российской Федерации обязательны проверки их участников на аффилированность. Закон устанавливает ряд ограничений по закупкам и для участников комиссии, чтобы исключить их заинтересованность в результате проводимых торгов.

                    При наличии подозрений относительно добросовестности участников торгов необходимо проследить всю цепочку выгодоприобретателей. Если выявлен факт заинтересованности, собраны необходимые доказательства, то по решению суда сделка может быть признана недействительной.

                    Наиболее характерными нарушениями закона являются: неэффективное расходование бюджетных средств; нарушения при проведении конкурсов (аукционов) и отборе исполнителей работ; злоупотребления должностными полномочиями со стороны должностных лиц в процессе подготовки, заключения и реализации контрактов.

                    Прокурорами в рамках проведения соответствующих мероприятий, направленных на выявление и устранение коррупционных проявлений при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, предупреждение и пресечение «откатов», устанавливаются факты аффилированности при заключении и выполнении контрактов (у служащего имелся личный интерес при подготовке технического задания и дальнейшая возможность предоставить информацию о проводимой закупке аффилированному лицу, которое впоследствии признано победителем конкурса; порядок уведомления о наличии признаков конфликта интересов служащим не соблюден).

                    Аффилированными участниками сделок допускаются нарушения порядка заключения государственного или муниципального контракта с единственным поставщиком (исполнителем, подрядчиком) на сумму закупок до 100 тысяч рублей, предметом исполнения по которому фактически являются работы, по своей сути образующие единую закупку, цена которой превышает 100 тыс. руб., в связи с чем, такая закупка подлежала осуществлению конкурентным способом.

                    Имеют место случаи заключения дополнительных соглашений об изменении сроков исполнения работ при отсутствии объективных причин, препятствовавших своевременному исполнению контрактов. Несвоевременное принятие мер по предъявлению и взысканию с поставщиков (исполнителей, подрядчиков) штрафных санкций за неисполнение договорных обязательств, несвоевременное размещение информации о начисленных неустойках (штрафах, пенях) свидетельствуют о несоблюдении принципа открытости и прозрачности, непрофессионализме заказчика, не обеспечивающего исполнение требований действующего законодательства при осуществлении закупок.

                    Допускаются факты заключения договоров на поставку товаров, работ, услуг неконкурентным способом, в нарушение порядка проведения электронного аукциона в случаях, если осуществляются закупки товаров, работ, услуг, включенных в перечень, установленный Правительством Российской Федерации, либо в дополнительный перечень, установленный высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации.

                    Сферы, в наибольшей степени подверженные подобным правонарушениям, – строительство, информационные технологии, оборонный заказ, а также проведение социальных проектов, закупка медикаментов и медоборудования. Эти же сферы являются наиболее финансируемыми государством.

                    Наряду с этим, лицо может быть привлечено к ответственности за нарушения порядка информирования об аффилированности:                   

          •                     за непредоставление информации, в том числе в требуемый срок. Если обществу с ограниченной ответственностью, хозяйствующим субъектам, предприятиям нанесен ущерб по вине аффилированного лица, он должен быть возмещен виновником в полном объеме. Возмещаются как собственно ущерб, так и упущенная выгода;

          •                     за отсутствие списка аффилированных лиц либо ненадлежащее его ведение предусмотрена административная ответственность по статье 13.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, санкция по которой предусматривает назначение наказания в виде штрафа в размере от 200 до 300 тысяч рублей;

          •                     за нарушение требований о сделках с заинтересованностью. Если информация об аффилированности лица не внесена в соответствующий список, не опубликована или преднамеренно утаивается, это может стать поводом для отмены сделки, в которой не проведена специальная процедура одобрения;

          •                     за нарушение порядка ценообразования. Продажи товаров или услуг между взаимозависимыми лицами всегда привлекают пристальное внимание контролирующих, в том числе налоговых органов. Аффилированное лицо имеет все возможности повлиять на то, чтобы цена была значительно снижена или, наоборот, увеличена по сравнению с рыночной. Поэтому подобные сделки подвергаются дополнительным проверкам, и в случае выявления нарушений на аффилированное лицо накладываются штрафы, пропорциональные недоплаченным/переплаченным в процессе сделки суммам;

          •                     за вывод активов из аффилированных компаний с целью их преднамеренного банкротства. Выявляют подобные нарушения преимущественно налоговые органы, которые вправе взыскать с новой компании долги по налогам, числящиеся за аффилированной фирмой.

                    Чем опасна такая взаимозависимость для экономики, государства?

                    Нарушения законодательства создают условия для злоупотребления полномочиями при их осуществлении, формируют предпосылки для развития коррупциогенных факторов, недобросовестной конкуренции, препятствуют обеспечению добросовестности, открытости и объективности в наиболее активной сфере экономики – сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд.

                    В связи с этим организация надзорной деятельности органов прокуратуры основывается на сборе информации о состоянии законности, проведении проверок, последующем контроле за исполнением всех требований прокурора об устранении нарушений законодательства, причин и условий, способствующих их совершению.

                    Учитывая комплексный характер коррупционных проявлений в государственном и муниципальном управлении, затрагивающих различные сферы законодательного регулирования (бюджетного, антимонопольного, о закупках и др.), высокую латентность и неочевидность правонарушений и преступлений, вызванных недобросовестностью аффилированных лиц, проверки проводятся в тесном взаимодействии с правоохранительными органами.

                    МАРИНА КРАСИЛЬНИКОВА, НАЧАЛЬНИК ОТДЕЛА ПО НАДЗОРУ ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ ПРОКУРАТУРЫ ХАБАРОВСКОГО КРАЯ

                      Источник публикации: информационный ежемесячник «Верное  решение» выпуск № 01 (207) дата выхода от 20.01.2020.


                      Статья размещена на основании соглашения от 20.10.2016, заключенного с учредителем и издателем информационного ежемесячника «Верное решение» ООО «Фирма «НЭТ-ДВ».

          В бизнесе независимые на первый взгляд люди и организации могут быть связаны некими взаимоотношениями. Это может обернуться убытками для одних и прибылью для других при совершении сделок. Такие взаимозависимые лица считаются аффилированными.

          Что такое аффилированность

          Определение аффилированности дается в законе РСФСР от 22.03.1991 №948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». В этом же законе прописано, кто может считаться аффилированными лицами.

          Аффилированными называются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность других физических или юридических лиц. Проще говоря, это человек или предприятие, способные повлиять на ведение деятельности в другой организации.

          Аффилированность лиц при заключении договоров

          Взаимозависимые лица могут быть связаны родственными, договорными, имущественными или организационными отношениями.

          Имущественные отношения подразумевают под собой, к примеру, владение долей в уставном капитале организации.

          Договорные отношения проявляются в возможности влиять на ведение деятельности организации, согласно условиям заключенного договора.

          Влияние в таком случае может быть следующим:

          1. Возможность создания условий, влияющих ведение деятельности в организации.
          2. Возможность участия в исполнительном органе предприятия.
          3. Возможность проводить проверки деятельности организации.
          4. Иные способы влияния на деятельность фирмы.

          В федеральном законе от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» устанавливается порядок:

          • Осуществления и оспаривания сделок с аффилированными лицами.
          • Предоставление сведений об аффилированных лицах.
          • Приобретения 20 % и более акций общества.

          Признаки аффилированности.

          При определении этих признаков нужно отметить, что они основаны на возникновении взаимозависимых отношений.

          Аффилированное лицо имеет следующие признаки:

          • Правовой статус, необходимый для принятия управленческих решений.
          • Имеет родственные отношения с руководством.
          • Владеет акциями или долей в уставном капитале, которые позволяют влиять на ведение деятельности организации.

          Обладая такими признаками, лицо может принимать кадровые решения, вносить изменения в учредительные документы, в целом решать как будет вестись дальнейшая деятельность фирмы.

          Аффилированность лиц при заключении договоров

          Аффилированные лица.

          Исходя из данного выше определения, это все те, кто может неким образом оказывать влияние на принятие управленческих решений и ведение предпринимательской деятельности организации.

          В законе РСФСР от 22.03.1991 №948-1 указано кто именно может относится к таким лицам:

          • Члены единоличного исполнительного органа (Совет директоров);
          • Члены коллегиального исполнительного органа;
          • Генеральный директор;
          • Владельцы более 20% акций, дающих право голоса на собрании акционеров или доли в уставном капитале;
          • Юридические лица, входящие в ту же финансово-промышленную группу (группа компаний, состоящая из нескольких ООО – тогда они все аффилированные).
          • Управляющая организация.

          Права и обязанности аффилированных лиц.

          Аффилированные лица не наделены никакими особыми правами. Они могут вести деятельность, не нарушая своими действиями законодательство РФ.

          Обязанности аффилированных лиц прямо нигде не прописаны.

          Аффилированность лиц при заключении договоров

          Но их можно определить на основании действующего законодательства.

          1. Обязательное информирование контагентов об аффилированности при совершении сделок. Иначе, если контрагент будет причинен потерпит убытки из-за того, что информация предоставлена не была, сделка может считаться ничтожной.
          2. Ведение списка аффилированных лиц, который публикуется на сайте АО (не так актуально для ООО).
          3. Если лицо приобретает более 20% акций, имеющих право голоса, у него появляется статус аффилированности. В течении 10 дней лицо обязано об этом уведомить, для внесения информации в список аффилированных лиц.

          Аффилированность лиц при заключении договоров

          Ответственность аффилированных лиц.

          Ответственность аффилированного лица наступает за следующие нарушения:

          1. Не была предоставлена информация об аффилированности, что повлекло в дальнейшем причинение ущерба организации-контрагенту. Ответственность аффилироованного лица наступает в размере причиненного ущерба и упущенной прибыли.
          2. Нарушен порядок проведения сделок с заинтересованными лицами. Если информация об аффилированных лицах не была предоставлена или умышленно скрыта, это может быть поводом к отмене сделки.
          3. Не ведется или отсутствует список аффилированных лиц. Тогда лицо отвечает за свое действие или бездействие по статье 13.25 Кодекса об административных правонарушениях.
          4. Преднамеренно были выведены активы аффилированной компании, из-за чего наступило ее банкротство.
          5. Нарушение ценообразования. При заключении договора аффилированное лицо умышленно занижает или завышает цену договора. Наказанием является штраф в размере недоплаты или переплаты. Такие сделки всегда дополнительно проверяются.

          Аффилированность лиц при заключении договоров

          Сделки с аффилированными (взаимозависимыми) лицами зачастую относятся к контролируемым со стороны налоговой инстанции и несут в себе риски признания их недействительными. Оспорить такие сделки могут как собственники компании, так и управляющий в процессе банкротства.

          Признаки взаимозависимости (аффилированности) лиц в соответствии с налоговым законодательством

          В юридической литературе понятие «аффилированности» и «взаимозависимости» встречается достаточно часто. Оно обозначает наличие связи между юридическими и физическими лицами и не имеет какой-либо негативной окраски. Сама по себе «аффилированность» не является правонарушением.

          Согласно определению, которое содержится в Налоговом кодексе в п. 1 ст. 105.1, под взаимозависимыми понимаются лица, если взаимоотношения между ними могут оказать существенное влияние на результаты сделок, которые совершаются этими лицами, или на экономические показатели работы этих лиц. Это определение используется и для целей налогообложения таких компаний.

          Примерами аффилированности и взаимозависимости могут быть наличие долей у руководителя одной компании в другой, случаи, когда учредитель одной из компаний является членом наблюдательного совета другого представителя, участие родственника-члена правления в ООО компании-контрагента и пр.

          Согласно п. 2 ст.105.1 Налогового кодекса, под взаимозависимыми лицами понимаются такие категории налогоплательщиков:

          1. Организации, если одна компания участвует в другой, и доля такого участия составляет 25% и более.
          2. Физическое лицо и организация, если такое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации с долей более 25%.
          3. Несколько организаций, в которых одновременно участвует одно и то же лицо по 25% в каждой.
          4. Организация и лицо, которые наделены полномочиями по назначению единого исполнительного органа или по назначению не менее 50% состава исполнительного органа.
          5. Физические лица, если одно физическое лицо подчиняется другому.
          6. Если в сделке в составе организаций участвуют физлица с супружескими связями, родители и дети, полнородные и неполнородные братья, опекуны и подопечные.
          7. Прочие ситуации, указывающие на взаимозависимость.

          Строго ограниченного списка аффилированных лиц в Налоговом кодексе не содержится: взаимосвязи между физическими и юридическими лицами, степень их взаимовлияния определяются в каждом конкретном случае самостоятельно. По решению суда может быть признана взаимозависимость между двумя компаниями даже при неочевидных связях: если речь идет о дальних родственниках, одноклассниках и соседях.

          Лица признаются взаимозависимыми, даже если они не указаны в п. 2 ст.105.1 Налогового кодекса. Об этом прямо говорится в п. 7 ст. 105.1 Налогового кодекса. Данное положение означает, что взаимосвязанными могут признать компании, которые по формальным признакам никак не связаны. Например, если руководители двух компаний состоят в дружеских отношениях друг с другом.

          Главный признак и критерий для признания сделки взаимозависимой являются ее заведомо невыгодные нерыночные условия и скрытые цели ее заключения, отличные от декларируемых. Например, если имущество компании было продано не для получения прибыли, а в целях вывода активов или снижения налогооблагаемой базы.

          Что считается контролируемой сделкой аффилированных лиц, и когда ФНС контролирует такие сделки

          Взаимозависимость сторон не служит поводом для отказа от заключения подобного гражданско-правового договора. Такие сделки могут проводиться на законных основаниях, но с одним исключением, которое прописано в п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса. В законодательстве сказано, что в сделках между взаимозависимыми лицами не должны устанавливаться условия, отличные от тех, которые стандартно действуют при подписании сделок с несвязанными организациями.

          Для целей налогообложения к контролируемым сделкам относят сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним.

          Перечень контролируемых сделок приведен в ст. 105.14 Налогового кодекса. Для того чтобы сделка или ряд сделок можно было отнести к контролируемым, сумма цен сделок между взаимозависимыми лицами должна превысить 1 млрд р. Пороговое значение в 2019 году оказалось ниже, чем аналогичное в 3 млрд р. в 2012 году.

          К таким сделкам относят договоры с оффшорными компаниями, если предметом сделки выступают товары биржевой торговли, при участии в сделке иностранной компании из числа взаимозависимых, сделки между российскими взаимозависимыми компаниями, если одна из них имеет убыток по налогу на прибыль и пр.

          С 2017 года из разряда контролируемых сделок были исключены беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими лицами по пп. 7 п. 4 ст. 105.14 Налогового кодекса.

          Контроль за сделками направлен на проверку корректности налогооблагаемой базы. Согласно положениям п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса, любые доходы, которые могли бы быть получены одним из указанных лиц, но из-за отличий не могут быть им получены, подлежат учету для целей налогообложения указанного лица.

          Следует учитывать еще один важный критерий для отнесения сделок к взаимозависимым. Налогоплательщикам нужно учитывать положения п. 13 ст. 105.3 Налогового кодекса. В этой норме указано, что сделки относят к контролируемым, если они могут повлиять на налоговую базу по налогу на прибыль, НДФЛ или НДС. Таким образом, при подписании сделки между двумя организациями на УСН или ЕНВД можно не подавать никаких уведомлений.

          Это значит, что сделку с аффилированным лицом можно заключить на тех же условиях, которые потенциально действовали бы при договоре с другой компанией. Сведения о такой аналогичной сделке с заданными условиями можно найти на открытом рынке.

          Нужно обратить внимание, что Налоговый кодекс указывает не только на цену сделки. Правила и случаи применения данного положения шире: рыночным условиям должны соответствовать все остальные условия договора (коммерческие, финансовые). Сюда попадают правила передачи товара, его оплаты (например, на условиях отсрочки и рассрочки), правила страхования и пр.

          Все договорные условия должны соответствовать рыночным. Если по условиям сделки одна из сторон оказывается в невыгодном положении и недополучает положенные ей доходы, то такие обязательства уже входят в зону риска.

          Какие обязанности накладывает на компанию заключение сделки

          О совершении контролируемой сделки налогоплательщик должен уведомить налоговые инстанции. Сведения о сделках в виде уведомления должны содержать данные о календарном периоде, предмете сделок, данные об участниках сделки, предмет сделки. В отношении участников сделки следует прописать такие сведения, как наименование организации и ИНН, ФИО ИП и ИНН, ФИО физлица, которое не является ИП. Такая отчетность является обязательной для всех налогоплательщиков.

          Стоит учитывать, что налоговиками может быть получена информация о контролируемых сделках самостоятельно на основании проведенного анализа. В этом случае налоговики сами оповещают в надзорные инстанции по налогам и сборам о факте выявления контролируемых сделок и передают информацию о таких сделках.

          На основании ст. 129.4 Налогового кодекса налогоплательщик несет ответственность за неправомерную передачу уведомлений или представление уведомлений с искаженными сведениями. Это грозит ему штрафом в размере 5000 р.

          Можно ли оспорить сделки

          Проверка подписанных сделок и их оспаривание выполняется на любом этапе хозяйственной деятельности компании, но чаще всего такая потребность актуализируется в процессе банкротства юрлица.

          Временный управляющий должен при анализе сделок определить причины, по которым компания стала финансово несостоятельной. Ведь нередко банкротство – результат умышленных усилий учредителей и руководителя должника и является в таких случаях преднамеренным.

          Проверка всех подписанных сделок компании-должника за последние три года перед инициированием банкротства является мощным инструментом защиты интересов кредиторов и недопущения фиктивного и преднамеренного процесса признания финансовой несостоятельности.

          В процессе процедуры банкротства юридического лица арбитражный управляющий имеет право оспаривать сделки, которые он считает подозрительными и невыгодными для организации и ее кредиторов. Особое значение принадлежит сделкам с аффилированными лицами. Такие сделки считаются наиболее рискованными, так как под их прикрытием нередко осуществляется вывод активов и капитала юридического лица. Все это наносит ущерб имущественным интересам кредиторов.

          Нередко такие сделки оказываются по факту мнимыми и притворными. При выявлении таких противоправных действий управляющий должен ходатайствовать перед арбитражным судом о признании сделки между аффилированными лицами недействительной и возврате отчужденного по ней имущества должника в конкурсную массу.

          Сделки между аффилированными лицами оспариваются при одновременном соблюдении нескольких условий:

          • компания находится в плачевном финансовом положении;
          • сделка проводится на невыгодных условиях или является фиктивной (например, по такой сделке активы компании продаются по заведомо заниженной номинальной цене или же основные средства передаются в долгосрочную аренду и пр.). Если сделка была проведена с аффилированным лицом, но на стандартных рыночных условиях, то она не подлежит оспариванию;
          • отмечается конфликт интересов между аффилированными сторонами сделки.

          Наиболее часто оспариваются сделки, которые, по мнению управляющего, стали причиной признания финансовой несостоятельности компании. Логика в данном случае понятна: если оспорить подобную сделку, то платежеспособность компании восстанавливается, и у компании есть шанс сохранить свой статус хозяйствующего субъекта, минуя процедуру банкротства.

          Существует определенный порядок действий, который дает возможность оспорить сделки с аффилированными лицами. Он включает в себя следующие этапы:

          1. Поиск вредных сделок для компании, которые привели к ухудшению ее финансового состояния или потенциально могли стать причиной банкротства. Проверка выполняется временным или конкурсным управляющим.
          2. Затем управляющим готовится исковое заявление о признании сделки недействительной для подачи в суд. В качестве истца может выступать как управляющий, так и собственники компании. Исковое заявление должно быть мотивированным. В нем следует указать причины, по которым сделка должна быть признана недействительной: например, компании был нанесен ущерб или налицо невыгодность для компании и пр. В заявлении в обязательном порядке должно быть указание на аффилированных лиц, которые являлись стороной сделки и имеют заинтересованность в ее результатах.
          3. К заявлению прикладывается комплект документов, который указывает на то, что при заключении сделки имелся конфликт интересов, и она нанесла ущерб кредиторам, а, следовательно, должна быть расторгнута.
          4. Подача заявления в суд. Рассмотрением подобных заявлений занимается арбитражный суд по месту регистрации юрлица. Подать исковое заявление можно лично через судебную канцелярию либо почтой заказным письмом.
          5. Копии искового заявления передаются второй стороне письмом, курьером или лично.
          6. Исковое заявление рассматривается в суде. Суд решает, можно ли считать сделку неправомерной, или она подлежит расторжению.
          7. Если суд отклонил исковое заявление, то можно попробовать подать апелляцию в вышестоящую инстанцию.

          Таким образом, для сокрытия невыгодных сделок компании нередко прибегают к подписанию договоров с аффилированными лицами. Но при обнаружении признаков притворности, нарушения имущественных интересов кредиторов такие сделки могут быть оспорены. Факт притворности сделок может выявить арбитражный управляющий в ходе проверки, но признать их недействительными вправе только суд.

          Эксперт в сфере права и финансов

          Термин аффилированные лица широко применяется в деловой практике. Рассмотрим подробно, что такое аффилированные лица, и в связи с чем о них говорят. В первую очередь это понятие используется в управленческих отношениях между двумя субъектами бизнеса.

          Аффилированность: понятие

          Аффилированность — возможность организации или человека влиять на финансово-хозяйственную деятельность компаний и ИП. Но эта связь всегда двусторонняя и часто аффилированность называют взаимозависимостью. Иногда понятие трактуют как вступление в членство.

          В деловой коммуникации принято говорить об аффилированности лица — физического или юридического. Это означает, что между аффилированным лицом и самой фирмой существуют особые взаимоотношения управленческого характера. В результате возникает имущественная зависимость, и не последнюю роль в таких отношениях занимают родственные связи.

          Термин появился впервые в 1992 году с принятием первого закона о конкуренции. В целом аффилированность относится больше к сфере корпоративного права и рынку ценных бумаг. В современных антимонопольных законах фигурирует понятие «круг лиц», а в налоговом праве – термин «взаимозависимость».

          Аффилированные лица

          Корпорации и люди, влияющие на другие компании, в процессе принятия решений называются аффилированными лицами. Они напрямую контролируют деятельность фирмы, как например, директор, или участвуют в принятии ключевых решений для компании или ИП:

          • заключить крупную сделку купли-продажи
          • реорганизовать общество путем слияния или поглощения
          • изменить структуру руководства

          Работа аффилированных лицАффилированные лица непосредственно влияют друг на друга, представляя собой группу связанных субъектов. С целью сохранения конкурентоспособности рынка и контроля над сделками с заинтересованными сторонами все общества обязаны составлять и вести учет аффилированных лиц. Исходя из вида деятельности, эти данные официально публикуются или представляются в Центробанк РФ, на биржу, контрагентам при заключении сделок. Именно с такими списками чаще всего сталкиваются при работе с банками, акционерными обществами, публичными компаниями, фирмами-монополистами на определенном товарном рынке.

          Информация об аффилированности отдельной организации, ее директора и учредителей необходима для проверки контрагентов при заключении контрактов, принятия решения о целесообразности сделки.

          Нормативные акты

          Принятая в России терминология сформулирована менее четко, чем в зарубежных правовых нормах. Кроме того, разные отрасли права трактуют одинаковое по сути понятие с отдельными вариациями (таблица 1).Руководство к действию

          Нормативно-правовой источник

          Понятие взаимосвязанности субъектов предпринимательства в источнике права

          Гражданский Кодекс, антимонопольные законы

          Аффилированные лица

          Налоговый Кодекс

          Взаимозависимые лица

          ПБУ 11/2008

          Связанность сторон

          Об аффилированности прямо сказано в ст. 53 Гражданского Кодекса. В старом Законе РСФСР № 948-1, принятого еще в марте 1991 г. впервые были даны понятия взаимосвязанности. Сейчас из этого закона действительны только первоначальные определения, а все остальные положения в 2006 году заменил антимонопольный закон № 135-ФЗ. В нем также сказано о группе лиц и даны исчерпывающие пояснения об участниках такой группы.

          Видео о том, кто это аффилированные лица:

          Аналогичное аффилированности определение взаимозависимости существует в ст. 20 и главе 14, ст. 105.1 и 105.2 Налогового Кодекса. При этом более детальное описание зависимых лиц приведено в ст. 105.

          Состав списка лиц

          Согласно действующему до сих пор закону № 948-1 в состав аффилированных лиц для конкретной организации входят определенные субъекты.

          Рассмотрим на примере компании АО «Сан»:

          • Кто может стать аффилированным лицомзависимые общества, чьи 20% акций/капитала принадлежат АО «Сан», то есть ее дочерние компании
          • руководитель АО, ее единоличный директор
          • член совета директоров, наблюдательного совета, если компанией управляет не единственный директор, а целая группа управляющих
          • корпорации, участвующие в той же финансово-промышленной группе, что и «Сан»
          • владельцы 20% акций размера уставного капитала АО

          Здесь же приведено определение аффилированных лиц для ИП:

          • все предприниматели и компании, включенные в группу лиц, куда непосредственно входит сам ИП
          • корпорации, учредителем которых является ИП и при этом ему принадлежит не менее 20% долей, акций

          В законе ничего не сказано о родственных связях между аффилированными предпринимателями и обществами, но зато об этом четко изложено в соответствующих статьях Налогового Кодекса.

          Признаки аффилированного лица

          Организация или человек признается аффилированным или взаимозависимым, если:

          1. Обладает правом голосовать на собраниях организации.
          2. Голосование на общих собранияхВладеет значимой долей, пакетом акций в уставном капитале, позволяющим ему оказывать влияние на решения участников или акционеров.
          3. Имеет право приостановить, отменить решение исполнительных органов, выступая членом правления.
          4. Наличие родственных связей с владельцами и руководителями компании, участниками совета директоров.

          Согласно статьям НК РФ не только прямые родственные связи означают аффилированность: опекуны и опекаемые также относятся к прямым родственникам.

          Группой лиц гражданина считаются и прочие организации, непосредственно связанные с его родственниками.

          Важный момент отличия взаимозависимости от аффилированности:

          1. Взаимозависимость признается добровольно, а аффилированность устанавливается только по соответствующим признакам.
          2. Для признания аффилированности лицу достаточно владеть 20% уставного капитала другой фирмы, а для взаимозависимости необходимо 25% участия.

          Права и обязанности

          Права аффилированных компаний никак не обозначены в российском законодательстве. Им разрешено вести общую финансово-хозяйственную деятельность в рамках антимонопольных федеральных законов, антикоррупционных правовых норм, строго соблюдая российские законы.

          Обязанности обозначены более четко и их гораздо больше, чем у остальных субъектов предпринимательства. Аффилированные лица обязаны регулярно информировать о своем положении коммерческие корпорации, с которыми они связаны. Также для них установлен определенный регламент заключения сделок, называемых контролируемыми в налоговом законодательстве.Собрание аффилированных лиц

          Важная обязанность акционерных обществ — ведение реестра аффилированных лиц. Вместе с опубликованной отчетностью акционерные общества размещают этот перечень в интернете на собственном сайте.

          Наиболее сложный момент для АО — контроль над дочерними компаниями, если им разрешено приобретать пакеты акций других корпораций. При отсутствии информации о приобретении дочерней фирмой пакета акций определенной компании, чьи акции уже приобрело АО, оно сразу приобретет статус аффилированного лица этой компании.

          К примеру, дочернее общество АО «Велла» корпорации «Гамма» приобрело 6% акций компании «Альфа». Но у «Гаммы» уже есть 14% акций «Альфа», и после покупки АО «Велла» оставшихся 6%, она автоматически становится аффилированным лицом АО «Альфа».

          Ответственность

          Действующая нормативно-законодательная база не предусматривает отдельной ответственности для аффилированных лиц. При вхождении в определенную группу АО, ПАО обязаны сообщать об этом. Они несут ответственность перед корпорацией за утаивание информации в случае, если по этой причине фирме был нанесен имущественный ущерб.

          Налоговая ответственностьДля ООО вообще не предусмотрена какая-либо ответственность за непредоставление подробных сведений об аффилированности. Административную ответственность несут банки за неполные данные.

          При заключении сделок группа аффилированных субъектов несет налоговую ответственность при искусственном завышении или снижении цен ниже рыночных расценок.

          Учет аффилированных лиц

          Акционерные компании обязаны предоставлять сведения об аффилированности в виде специального реестра. При торговле акциями общества на бирже этот перечень отправляется в обязательном порядке организатору торгов и в Центробанк вместе с ежеквартальной отчетностью. Также АО и ПАО обязаны открыто размещать эти списки на собственных сайтах и сохранять представленные для обозрения сведения в течение 3 лет.

          Правила ведения реестра аффилированных лиц

          Разработаны определенные требования к ведению подобного реестра. Форму учета выбирает и утверждает отдельным приказом непосредственно организация. Она обязана содержать следующие реквизиты:

          Ведение электронного реестра

          • полное наименование
          • юридический адрес
          • реквизиты компании
          • дата возникновения аффилированности
          • описание события
          • наименование физического лица и его адрес
          • размер принадлежащей доли в уставном капитале

          Законом не уточняются сроки обновления информации, даты и сроки устанавливает непосредственно сама компания. Как правило, подобные данные обновляют 1 раз в квартал или год.

          Зачем необходимо предоставление информации

          Сведения об аффилированных лиц обязаны пребывать в открытом доступе для проверки компании ее контрагентами.

          Такой список требуется при проверке налоговыми органами контролируемых сделок с зависимыми лицами. Опубликование информации необходимо с целью противодействия монопольному рыночному поведению, образованию тайных ценовых сговоров и выдавливанию конкурентов. Опубликованные данные упрощают процедуру оформления сделок с заинтересованностью.

          Отличия аффилированных лиц от связанных сторон

          Понятие связанности сторон закреплено в ПБУ 11/2008. Этот термин более обширен и помимо стандартных признаков аффилированности включает еще 2 категории хозяйствующих субъектов:

          • участников простого товарищества, ведущих совместную деятельность по договорам полного или простого товарищества
          • организации, заключившие договоры с различными негосударственными пенсионными фондами на обслуживание, а также сюда входят все связанные с такими организациями юридические лица

          Видео с отличиями аффилированных лиц:

          Пример аффилированного лица

          Чтобы информация об аффилированности не оказалась сложной и запутанной, приведем простой пример.

          В ООО «Воронцовское» директором и единственным участником выступает Максимов А.Е. Его супруге Максимовой Е.В. принадлежит 60% в ООО «ПИК», оказывающем юридические услуги, а у его дочери собственное ИП «Салон красоты Афродита». Все трое — взаимозависимые лица и по определению антимонопольного закона входят в состав группы лиц.

          Два аффилированных лицаМаксимов контролирует ООО «Воронцовское» и оказывает влияние на жену при принятии ею решений в компании «ПИК». Также и его супруга влияет на Максимова при управлении компанией «Воронцовское». Их дочь способна повлиять на родителей при управлении обеими фирмами.

          Аффилированность станет ключевым моментом, если члены семьи начнут совершать совместные сделки купли-продажи и при этом применять заниженные цены с целью экономии налогов.

          Определение группы лиц

          О группе лиц подробно рассказано в ст. 9 последнего антимонопольного закона 2006 года. Этот термин объединяет предпринимателей и организации, обладающих полным контролем деятельности фирмы по сравнению с остальными участниками. Обладая 50% акций, долей, а иногда и более, они имеют право полного управления обществом. Указания таких лиц обязательны для исполнения.

          Формальная группа аффилированных лицАффилированные лица способны контролировать других субъектов бизнеса, но обязаны при этом действовать в рамках установленных антимонопольных федеральных законов, соблюдая требования гражданского и налогового законодательства. Все сделки, совершаемые аффилированными лицами, не должны приносить ущерб корпорациям. При этом каждый договор между ними строго контролируется проверяющими органами. О наличии аффилированности субъекты предпринимательства обязаны регулярно отчитываться.

          Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

          © 2020 Право Денег · Копирование материалов сайта запрещено
          Москва, Новогиреевская улица, 21 | Контакты | Карта сайта

          Аффилированность юр лиц

          · Сентябрь 16, 2020

          Аффилированность юридических лиц, концепция правового регулирования.

          Причем эти отношения могут быть имущественными, договорными, организационными, родственными. Проект ГК РФ предлагает ввести статью 53.2 «Аффилированность», в которой предусмотрены случаи, когда лица признаются аффилированными.

          Но при этом этот перечень не является закрытым: проект ГК позволяет признать наличие аффилированности между лицами, несмотря на отсутствие оснований, указанных в пункте 2 статьи 53.2 ГК РФ. Для этого нужно доказать, что эти лица получили фактическую возможность влиять на юридическое лицо в результате их согласованных действий (п.

          4 ст. 53.2 ГК РФ в редакции проекта).

          Эта новелла Проекта ГК РФ является важной, т.к. устанавливает единое регулирование юридической связанности лиц: аффилированности и контролирующего лица. Предусмотрена также возможность признания судом аффилированности между лицами, несмотря на отсутствие перечисленных оснований, в случае, если будет

          Что такое аффилированное лицо

          В российском же законодательстве слово аффилированный применяется и к зависимым, и к преобладающим лицам.

          Главным признаком аффилированности является возможность оказывать воздействие на предпринимательскую деятельность.Признаки аффилированного лицаВажным признаком аффилированного лица считается наличие зависимых отношений между физическим или юридическим лицом и аффилированным лицом данного физического или юридического лица. Такая зависимость проявляется в следующих случаях:- при принадлежности физическому или юридическому лицу определенной доли уставного капитала юридического лица с правом голоса в органе управления — если физическое или юридическое лицо в силу определенного правового статуса (к примеру, статус гендиректора или управляющего фондом) имеет право отдавать обязательные для исполнения указания- при наличии между физическими лицами определенных семейных связей (родственных отношений)Аффилированное лицо юридического лицаАффилированными лицами юр.

          Кто такие аффилированные лица и компании?

          4 закона РСФРС «О конкуренции и защите предпринимательской деятельности.» от 22.03.1991 № 498-1.

          Согласно норме, аффилированные лица есть физические и юридические лица, способные оказать влияние на деятельность физических/юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. В частности:

          1. член коллегиального органа управления;
          2. лица, имеющие право распоряжения более, чем 20 процентами голосов, приходящихся на голосующие акции или составляющие уставный капитал;
          3. лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой относится данное физическое или юридическое лицо и т.д.

          Понятие и признаки группы лиц дано в ст.

          Аффилированность

          лица. Другие способы договорных взаимоотношений субъектов хозяйствования. Как уже указывалось выше, одной из форм зависимости активированных лиц признаются родственные отношения.

          Также положениями п. 6.1 ст. 45 ФЗ N 14-ФЗ «Об ООО», лицо может признаваться аффилированным исходя из существующих требований законодательства РФ.

          Ими, исходя из законодательных норм, являются физ.

          лица, а также юр. лица, имеющие определенную степень влияния на деятельность сторонних юридических или физ.лиц.

          Аффилированные лица в компании – кто это, их права и обязанности + список и пример

          Основная проблема – это возможность сговора, который приведет к созданию монопольных отношений.

          Это несет вред экономике, создает серьезный перекос в отрасли, поэтому аффилированные лица и их сделки находятся под системным контролем антимонопольного комитета государства. У такая зависимость может возникать:

          1. С предприятиями, в которых этому юридическому лицу принадлежит пятая часть уставного капитала или не менее 20% голосов.
          2. С наблюдательным советом или владельцами, с членами правления или совета директоров;
          3. С другими предприятиями, входящими в один концерн или торговую группу;
          4. С акционерами, которые владеют не менее 20% от числа акций предприятия;

          Для фирмы аффилированным лицом может стать как юридическое, так и физическое лицо.

          Оно имеет право контролировать или управлять ею: чиновники разного ранга, учредители предприятия и крупные инвесторы.

          Аффилированные лица это

          Обычно речь идет о наблюдательном совете, а также о совете директоров публичного акционерного общества. То есть любые члены подобных структур напрямую влияют на управление компанией и участвуют в принятии важнейших решений – по реорганизации, изменению экономической политики, ценообразованию, кадровым вопросам и многим другим. Члены исполнительного органа, в том числе если он представлен одним сотрудником – т.е.

          речь идет о единоличном правлении. Фирма, в которой рассматриваемая компания имеет от 20% акций или долю в капитале также не менее 20%.

          Аффилированность — что это такое? Что означает аффилированность, когда речь идет об организациях, сайтах или юридических лицах?

          Практика показывает, что на сегодняшний день аффилированность часто используется для дробления бизнеса искусственным образом, чтобы уклониться от уплаты налогов, что доставляет множество хлопот фискальным органам и прочим государственным структурам.Данное понятие подразумевает, что физическое или юридическое лицо имеет право и методы оказывать влияние на работу субъекта хозяйствования, выраженного в виде физического или юридического лица, так как владеет долей его капитала или состоит в органе управления организацией.

          Именно в этом и скрывается аффилированность. Что это, и кого можно считать таковыми?

          Аффилированными лицами могут оказаться члены наблюдательного совета и совета член коллегиального исполнительного органа и прочие. К ним также принято относить тех, кто имеет право распоряжаться более чем двадцатью процентами от капитала всей компании либо может оказывать влияние на вышеуказанные

          Что означает Аффилированность?

          В документе шла речь об инвестиционных фондах.

          Сегодня, как свидетельствует практика, аффилированность применяется для искусственного дробления бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов.Аффилированными лицами юридического лица являются:члены совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления;члены коллегиального исполнительного органа;лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества

          Аффилированные лица

          Аффилированный (от англ.

          аffiliation — соединение, связь) — дочерний; соединенный, связанный. Такое же по смысловое значение дано этому понятию в статье 532 ГК.

          Аффилированные лица в компании – кто это, их права и обязанности + список и пример

          Здравствуйте! В этой статье вы узнаете, кто такие аффилированные лица, какими правами они обладают, как составлять и хранить список таких данных.

          Сегодня мы рассмотрим:

          • Что входит в понятие «аффилированные лица»;
          • Какими признаками они обладают;
          • Зачем компаниям необходимо вести подробный список аффилированных лиц.

          Содержание

          Основные признаки аффилированных лиц

          Термин все чаще встречается в экономических изданиях, статьях о финансах и предпринимательстве.

          Аффилированные лица – это юридические или физические лица, способные повлиять на работу акционерных обществ или частных предпринимателей. Они имеют возможность контролировать работу предприятия, принятие важных решений руководством.

          Название произошло от английского слова «affiliate», которое означает присоединять что-либо. Простыми словами, аффилирование – это оказание лицом влияния на работу фирмы, которое подразумевает имущественные и организационные отношения между ними. А процедура аффилиации означает, что одно предприятие или компания входит в структуру другой без изменений в руководящем составе.

          В отечественной практике главными отличительными признаками аффилированности являются не только способность вмешиваться и влиять на предпринимательскую деятельность, но и зависимые отношения.

          • При наличии у лица права голоса на всех собраниях;
          • Если оно имеет долю в уставном капитале, определенный процент акций;
          • Присутствуют родственные связи между членами правления или в концерне;
          • Если аффилированное лицо по статусу (генеральный директор или председатель правления) может приостанавливать нижестоящие решения.

          Для предприятий взаимозависимыми не считаются его сотрудники, которые могут влиять на работу путем забастовок или требований изменить заработную плату, отменить сделку. Но сын владельца, руководящий в дочерней фирме и желающий заключить перспективную сделку, уже является аффилированным лицом.

          В любом случае отношения принимают не только управленческий характер, но и влияют на распределение имущества. Основная проблема – это возможность сговора, который приведет к созданию монопольных отношений. Это несет вред экономике, создает серьезный перекос в отрасли, поэтому аффилированные лица и их сделки находятся под системным контролем антимонопольного комитета государства.

          Кто входит в список для юридического лица

          У юридических лиц такая зависимость может возникать:

          • С акционерами, которые владеют не менее 20% от числа акций предприятия;
          • С наблюдательным советом или владельцами, с членами правления или совета директоров;
          • С другими предприятиями, входящими в один концерн или торговую группу;
          • С предприятиями, в которых этому юридическому лицу принадлежит пятая часть уставного капитала или не менее 20% голосов.

          Для фирмы аффилированным лицом может стать как юридическое, так и физическое лицо. Оно имеет право контролировать или управлять ею: чиновники разного ранга, учредители предприятия и крупные инвесторы. В европейском законодательстве под таким названием выступают только зависимые компании и акционерные общества. В отечественном – все участники отношений, включая дочерние филиалы и частных лиц.

          Перечень групп с аффилированным лицом в составе

          При перечислении взаимозависимых лиц для коммерческой компании или акционерного общества часто упоминается группа, в которой они могут состоять параллельно с аффилированным лицом.

          Основные признаки наличия такого лица в группе:

          • Оно единолично контролирует и управляет всей компанией;
          • Имеет в распоряжении контрольный пакет голосующих акций или наибольшую долю в уставном капитале;
          • По его рекомендации или прямому приказу были назначены ключевые должности в фирме;
          • Оно влияет и одобряет кандидатуры в состав наблюдательного совета;
          • В уставе предприятия указаны полномочия головной компании, которые допускают отмену или принятие важных решений;
          • В наблюдательном совете и правлении коммерческой компании состоят одни и те же люди.

          Все члены группы могут пересекаться между собой, сотрудничать или проводить общие сделки. Простым примером образования аффилированной группы является акционерное общество с дочерними предприятиями: многие учредители активно вкладывают средства в расширение и создание филиалов, развивают региональные направления. Они носят название «аффилированные сети».

          Обязанность и ответственность аффилированных лиц

          Взаимозависимые юридические и физические лица имеют определенные права и ограничения. Они обязаны проводить сделки по определенному регламенту, информируя коммерческие компании об их аффилированности. Это добавляет проверок после начисления и выплаты налогов после получения прибыли.

          Ответственность аффилированных лиц может быть:

          • Правовой за несоблюдение требований к проведению сделки;
          • Административной за несвоевременное или неполное предоставление информации, списка взаимозависимых лиц;
          • Налоговой за искусственное занижение или завышение цен.

          В законе права аффилированных лиц не прописаны прямо. Но они вытекают из их положения в группе или с другими участниками экономических отношений. Они должны вести коммерческие дела со строгим соблюдением требований антикоррупционного законодательства.

          Как и зачем вести список

          Для всех акционерных предприятий ведение списка, содержащего сведения об аффилированных лицах, является обязательным. Он обновляется каждый квартал на основании рекомендаций произошедших изменений. Для компании он является задокументированным основанием для совершения сделки со взаимозависимыми фирмами.

          • Скачать бланк списка аффилированных лиц ООО

          Основные положительные моменты от ведения реестра:

          • Обеспечивает сохранность капитала и инвестиций в компанию путем уменьшения возможности вмешательства посторонних в работу предприятия;
          • Сокращает до минимума риск признания заключенного договора недействительным из-за неодобрения сделки влияющими членами наблюдательного совета;
          • Упрощает процедуру одобрения и заключения сделки, в которой имеется определенная заинтересованность.

          Общества, которые публично размещают акции на фондовом рынке, обязаны не только вести списки аффилированных лиц ООО или АО, но и периодически публиковать их в интернете. Они должны быть доступны для акционеров и других пользователей не менее 3-х лет.

          Все списки должны содержать сведения:

          • Дату, на которую он составляется;
          • Идентификационный номер плательщика налогов;
          • Все данные о компании;
          • Юридический адрес;
          • Процент акций или доли в уставном капитале, которым распоряжается аффилированное лицо.

          В больших компаниях может выделяться уполномоченное лицо, которое будет нести ответственность за хранение и составление списка: председатель правления или корпоративный секретарь, регистратор акционерного общества.

          Данные периодически изучаются антимонопольной службой для выявления фактов сговора и неправомерных сделок. Списки часто требуют банки при рассмотрении кредитной заявки, государственные структуры или собственные акционеры, налоговые органы при проверке отчетной документации.

          Что такое аффилированные лица, состав, признаки и ответственность

          Термин аффилированные лица широко применяется в деловой практике. Рассмотрим подробно, что такое аффилированные лица, и в связи с чем о них говорят. В первую очередь это понятие используется в управленческих отношениях между двумя субъектами бизнеса.

          Аффилированность: понятие

          Аффилированность — возможность организации или человека влиять на финансово-хозяйственную деятельность компаний и ИП. Но эта связь всегда двусторонняя и часто аффилированность называют взаимозависимостью. Иногда понятие трактуют как вступление в членство.

          В деловой коммуникации принято говорить об аффилированности лица — физического или юридического. Это означает, что между аффилированным лицом и самой фирмой существуют особые взаимоотношения управленческого характера. В результате возникает имущественная зависимость, и не последнюю роль в таких отношениях занимают родственные связи.

          Термин появился впервые в 1992 году с принятием первого закона о конкуренции. В целом аффилированность относится больше к сфере корпоративного права и рынку ценных бумаг. В современных антимонопольных законах фигурирует понятие «круг лиц», а в налоговом праве — термин «взаимозависимость».

          Аффилированные лица

          Корпорации и люди, влияющие на другие компании, в процессе принятия решений называются аффилированными лицами. Они напрямую контролируют деятельность фирмы, как например, директор, или участвуют в принятии ключевых решений для компании или ИП:

          • заключить крупную сделку купли-продажи
          • реорганизовать общество путем слияния или поглощения
          • изменить структуру руководства

          Аффилированные лица непосредственно влияют друг на друга, представляя собой группу связанных субъектов. С целью сохранения конкурентоспособности рынка и контроля над сделками с заинтересованными сторонами все общества обязаны составлять и вести учет аффилированных лиц. Исходя из вида деятельности, эти данные официально публикуются или представляются в Центробанк РФ, на биржу, контрагентам при заключении сделок. Именно с такими списками чаще всего сталкиваются при работе с банками, акционерными обществами, публичными компаниями, фирмами-монополистами на определенном товарном рынке.

          Информация об аффилированности отдельной организации, ее директора и учредителей необходима для проверки контрагентов при заключении контрактов, принятия решения о целесообразности сделки.

          Нормативные акты

          Принятая в России терминология сформулирована менее четко, чем в зарубежных правовых нормах. Кроме того, разные отрасли права трактуют одинаковое по сути понятие с отдельными вариациями (таблица 1).

          Нормативно-правовой источник

          Понятие взаимосвязанности субъектов предпринимательства в источнике права

          Гражданский Кодекс, антимонопольные законы

          Об аффилированности прямо сказано в ст. 53 Гражданского Кодекса. В старом Законе РСФСР № 948-1, принятого еще в марте 1991 г. впервые были даны понятия взаимосвязанности. Сейчас из этого закона действительны только первоначальные определения, а все остальные положения в 2006 году заменил антимонопольный закон № 135-ФЗ. В нем также сказано о группе лиц и даны исчерпывающие пояснения об участниках такой группы.

          Видео о том, кто это аффилированные лица:

          Аналогичное аффилированности определение взаимозависимости существует в ст. 20 и главе 14, ст. 105.1 и 105.2 Налогового Кодекса. При этом более детальное описание зависимых лиц приведено в ст. 105.

          Состав списка лиц

          Согласно действующему до сих пор закону № 948-1 в состав аффилированных лиц для конкретной организации входят определенные субъекты.

          Рассмотрим на примере компании АО «Сан»:

          • зависимые общества, чьи 20% акций/капитала принадлежат АО «Сан», то есть ее дочерние компании
          • руководитель АО, ее единоличный директор
          • член совета директоров, наблюдательного совета, если компанией управляет не единственный директор, а целая группа управляющих
          • корпорации, участвующие в той же финансово-промышленной группе, что и «Сан»
          • владельцы 20% акций размера уставного капитала АО

          Здесь же приведено определение аффилированных лиц для ИП:

          • все предприниматели и компании, включенные в группу лиц, куда непосредственно входит сам ИП
          • корпорации, учредителем которых является ИП и при этом ему принадлежит не менее 20% долей, акций

          В законе ничего не сказано о родственных связях между аффилированными предпринимателями и обществами, но зато об этом четко изложено в соответствующих статьях Налогового Кодекса.

          Признаки аффилированного лица

          Организация или человек признается аффилированным или взаимозависимым, если:

          1. Обладает правом голосовать на собраниях организации.
          2. Владеет значимой долей, пакетом акций в уставном капитале, позволяющим ему оказывать влияние на решения участников или акционеров.
          3. Имеет право приостановить, отменить решение исполнительных органов, выступая членом правления.
          4. Наличие родственных связей с владельцами и руководителями компании, участниками совета директоров.

          Согласно статьям НК РФ не только прямые родственные связи означают аффилированность: опекуны и опекаемые также относятся к прямым родственникам.

          Группой лиц гражданина считаются и прочие организации, непосредственно связанные с его родственниками.

          Важный момент отличия взаимозависимости от аффилированности:

          1. Взаимозависимость признается добровольно, а аффилированность устанавливается только по соответствующим признакам.
          2. Для признания аффилированности лицу достаточно владеть 20% уставного капитала другой фирмы, а для взаимозависимости необходимо 25% участия.

          Права и обязанности

          Права аффилированных компаний никак не обозначены в российском законодательстве. Им разрешено вести общую финансово-хозяйственную деятельность в рамках антимонопольных федеральных законов, антикоррупционных правовых норм, строго соблюдая российские законы.

          Обязанности обозначены более четко и их гораздо больше, чем у остальных субъектов предпринимательства. Аффилированные лица обязаны регулярно информировать о своем положении коммерческие корпорации, с которыми они связаны. Также для них установлен определенный регламент заключения сделок, называемых контролируемыми в налоговом законодательстве.

          Важная обязанность акционерных обществ — ведение реестра аффилированных лиц. Вместе с опубликованной отчетностью акционерные общества размещают этот перечень в интернете на собственном сайте.

          Наиболее сложный момент для АО — контроль над дочерними компаниями, если им разрешено приобретать пакеты акций других корпораций. При отсутствии информации о приобретении дочерней фирмой пакета акций определенной компании, чьи акции уже приобрело АО, оно сразу приобретет статус аффилированного лица этой компании.

          К примеру, дочернее общество АО «Велла» корпорации «Гамма» приобрело 6% акций компании «Альфа». Но у «Гаммы» уже есть 14% акций «Альфа», и после покупки АО «Велла» оставшихся 6%, она автоматически становится аффилированным лицом АО «Альфа».

          Ответственность

          Действующая нормативно-законодательная база не предусматривает отдельной ответственности для аффилированных лиц. При вхождении в определенную группу АО, ПАО обязаны сообщать об этом. Они несут ответственность перед корпорацией за утаивание информации в случае, если по этой причине фирме был нанесен имущественный ущерб.

          Для ООО вообще не предусмотрена какая-либо ответственность за непредоставление подробных сведений об аффилированности. Административную ответственность несут банки за неполные данные.

          При заключении сделок группа аффилированных субъектов несет налоговую ответственность при искусственном завышении или снижении цен ниже рыночных расценок.

          Учет аффилированных лиц

          Акционерные компании обязаны предоставлять сведения об аффилированности в виде специального реестра. При торговле акциями общества на бирже этот перечень отправляется в обязательном порядке организатору торгов и в Центробанк вместе с ежеквартальной отчетностью. Также АО и ПАО обязаны открыто размещать эти списки на собственных сайтах и сохранять представленные для обозрения сведения в течение 3 лет.

          Правила ведения реестра аффилированных лиц

          Разработаны определенные требования к ведению подобного реестра. Форму учета выбирает и утверждает отдельным приказом непосредственно организация. Она обязана содержать следующие реквизиты:

          • полное наименование
          • юридический адрес
          • реквизиты компании
          • дата возникновения аффилированности
          • описание события
          • наименование физического лица и его адрес
          • размер принадлежащей доли в уставном капитале

          Законом не уточняются сроки обновления информации, даты и сроки устанавливает непосредственно сама компания. Как правило, подобные данные обновляют 1 раз в квартал или год.

          Зачем необходимо предоставление информации

          Сведения об аффилированных лиц обязаны пребывать в открытом доступе для проверки компании ее контрагентами.

          Такой список требуется при проверке налоговыми органами контролируемых сделок с зависимыми лицами. Опубликование информации необходимо с целью противодействия монопольному рыночному поведению, образованию тайных ценовых сговоров и выдавливанию конкурентов. Опубликованные данные упрощают процедуру оформления сделок с заинтересованностью.

          Отличия аффилированных лиц от связанных сторон

          Понятие связанности сторон закреплено в ПБУ 11/2008. Этот термин более обширен и помимо стандартных признаков аффилированности включает еще 2 категории хозяйствующих субъектов:

          • участников простого товарищества, ведущих совместную деятельность по договорам полного или простого товарищества
          • организации, заключившие договоры с различными негосударственными пенсионными фондами на обслуживание, а также сюда входят все связанные с такими организациями юридические лица

          Видео с отличиями аффилированных лиц:

          Пример аффилированного лица

          Чтобы информация об аффилированности не оказалась сложной и запутанной, приведем простой пример.

          В ООО «Воронцовское» директором и единственным участником выступает Максимов А.Е. Его супруге Максимовой Е.В. принадлежит 60% в ООО «ПИК», оказывающем юридические услуги, а у его дочери собственное ИП «Салон красоты Афродита». Все трое — взаимозависимые лица и по определению антимонопольного закона входят в состав группы лиц.

          Максимов контролирует ООО «Воронцовское» и оказывает влияние на жену при принятии ею решений в компании «ПИК». Также и его супруга влияет на Максимова при управлении компанией «Воронцовское». Их дочь способна повлиять на родителей при управлении обеими фирмами.

          Аффилированность станет ключевым моментом, если члены семьи начнут совершать совместные сделки купли-продажи и при этом применять заниженные цены с целью экономии налогов.

          Определение группы лиц

          О группе лиц подробно рассказано в ст. 9 последнего антимонопольного закона 2006 года. Этот термин объединяет предпринимателей и организации, обладающих полным контролем деятельности фирмы по сравнению с остальными участниками. Обладая 50% акций, долей, а иногда и более, они имеют право полного управления обществом. Указания таких лиц обязательны для исполнения.

          Аффилированные лица способны контролировать других субъектов бизнеса, но обязаны при этом действовать в рамках установленных антимонопольных федеральных законов, соблюдая требования гражданского и налогового законодательства. Все сделки, совершаемые аффилированными лицами, не должны приносить ущерб корпорациям. При этом каждый договор между ними строго контролируется проверяющими органами. О наличии аффилированности субъекты предпринимательства обязаны регулярно отчитываться.

          Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

          Что такое аффилированное лицо

          Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Что такое аффилированное лицо». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

          Законы РФ не устанавливают прямых прав и обязанностей для этих лиц. Они формируются на каждом предприятии отдельно и зависят от положения лица в этом предприятии или группе.

          Обязанность раскрывать сведения об аффилированных лицах закреплена в законах о коммерческих корпорациях обоих наиболее популярных форм: об акционерных обществах и об ООО. За акционерными обществами закреплена обязанность хранить списки таких лиц.

          Обязанности по учету аффилированных лиц

          Субъект является генеральным директором предприятия, вправе принимать управленческие решения (по согласованию с собственниками).

          Информация об аффилированности государственных корпораций должна быть общедоступна. Например, открыты списки «Роснефти», «Газпрома», «Сбербанка», «Внешэкономбанка» и «Ростелекома». Участники государственных закупок предъявляют такую информацию по запросу контролирующих органов.

          Реорганизация общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

          В соответствии с п. 5 ПБУ 11/2000 в бухгалтерской отчетности должны раскрываться данные об операциях между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом, то есть о любых операциях по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.
          Под ними понимают нечто вроде «серых кардиналов». Это небольшие фирмы, имеющие влияние на материнскую корпорацию, но скрывающие свое присутствие.

          Обязанность предоставлять информацию об аффилированных лицах

          Нередко аффилированность ассоциируется с чем-то преступным, особенно если речь идёт о госучреждениях и закупках по 44-ФЗ. Например, чиновник и руководитель организации-подрядчика являются близкими родственниками (отцом и сыном, мужем и женой и т.д.). Они однозначно связанные лица.

          Прямое значение слова «аффилированность» — зависимость одного объекта от другого, более крупного, с которым он связан и которому подчиняется.

          Этот закон полностью не аннулировали только из-за присутствующих там понятий, в том числе и понятия аффилированные лица. А вот все остальные положения регулируются новым законом от 26.07.2006 г. №135-ФЗ «О защите конкуренции». В этом законе введено и дано определение понятию группа лиц (ст.9).

          Директора и те, кто входит в совет директоров, имеют право голоса в органе управления или имеют право подавать распоряжения, обязательные для исполнения сотрудниками компании.

          Аффилированные лица общества (ООО, АО)

          Данное словосочетание начало появляться в обиходе в середине 90-х годов прошлого века. Впервые «аффилированные лица» упоминались в приложении к указу «Президента РФ» в 1992 году – тогда речь шла об инвестиционных фондах.

          Что интересно, определения этим понятиям даны в разных законах, заменяющих друг друга. Понятие аффилированные лица было введено старым законом РФСР от 22.03.1991 года, N 948-1 «О конкуренции и ограничение монополистической деятельности». На сегодня все положения этого закона утратили силу, кроме определений.

          В сфере рыночных отношений закон воспринимает компанию и её группу лиц как единое целое. А вот с понятием аффилированные лица мы сталкиваемся, когда работаем с кредитными организациями, публичной компанией, компанией, доминирующей на определённом товарном рынке или компанией, чьи акции или другие ценные бумаги котируются на бирже.

          Таким образом, необходимым признаком аффилированного лица является наличие отношений зависимости между физическим или юридическим лицом и его аффилированным лицом.

          Сфера применения таких субъектов

          Для человека, занимающегося предпринимательством, важно понимать, кто такие аффилированные лица, потому что именно они имеют право воздействовать на деятельность организации.

          Понятие аффилированных лиц можно встретить в ГК РФ и специальных законах о коммерческих организациях отдельных форм.

          Но отличие бенефициаров состоит в том, что они могут не быть указаны в различной правоустанавливающей документации.

          Данная проблема может быть решены только на законодательном уровне. Определенные шаги в этом направлении были сделаны. В 2000 году проект федерального закона «Об аффилированных лицах» был принят Государственной думой РФ в первом чтении. Однако по настоящее время закон в окончательной редакции не принят.

          Чтобы стать бенефициаром, необходимо (согласно ФЗ №115) владеть капиталом предприятия в размере не менее 25%. Для АЛ этот показатель составляет 20%.

          Непосредственно статья 4 Федерального закона РФ определяет данное понятие. Но также нормативные акты расшифровывают состав такой категории лиц. Прежде всего сюда входят те субъекты, которые связаны с процессом контроля, например, крупные держатели акций, лица, участвующие в управлении компанией и т.д.

          Группа лиц и аффилированные лица – что это такое и в чём разница?

          Под косвенным распоряжением голосами юридического лица понимается возможность фактического распоряжения ими через третьи лица, по отношению к которым первое лицо обладает вышеуказанным правом или полномочием).

          Данный термин нашел свое отражение в законодательстве в 1995 году, и спустя три года появилось его официальною определение.

          Также списки по таким лицам требуют предоставить банки перед выдачей кредита, чтобы знать, кто именно может повлиять на решения организации или предпринимателя.

          Аффилированными лицами могут быть не только люди, но и компании. В российском праве терминология менее строгая, чем за рубежом, и такими лицами признаются не только дочерние компании, но и те, которые сами могут управлять деятельностью других фирм.

          Как определяют аффилированный статус

          Применительно к аффилированным лицам термин этот четко раскрывается в ст. 4 закона РСФРС «О конкуренции и защите предпринимательской деятельности…» от 22.03.1991 № 498-1. Согласно норме, аффилированные лица есть физические и юридические лица, способные оказать влияние на деятельность физических/юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

          Для ООО законодатель не закрепляет даже обязанности лица сообщать о своей аффилированности, что уже исключает возможность привлекать его к ответственности.

          Подводя итог о соотношении двух понятий следует отметить, что понятие аффилированные лица шире понятия группа лиц. И применяются эти понятия для различных законодательных целей. Группа лиц применима к рыночным отношениям и регулируется законом «О защите конкуренции».

          В связи с наличием аффилированных лиц законодательство возлагает на хозяйствующие субъекты определенные обязанности. В частности, Закон об АО предусматривает обязанность обществ вести учет аффилированных лиц и представлять отчетность о них (п.4 ст.93), хранить списки аффилированных лиц (ст.89).

          Если же разговаривать об этом понятии в широком смысле, то «аффиляция» означает приближенность к чему-то, предисловие в членство.

          Юридически понятие «аффилированность» было закреплено в российском праве в 1992 году. Российский термин менее строг, чем его западный аналог. Там он значит только «подконтрольные», а в России список аффилированных структур шире — это и дочерние фирмы и материнские корпорации.

          В юриспруденции нередко можно столкнуться с понятием «аффилированное лицо». С ним знакомы все компании, а зачастую — и предприниматели. Если человек только открывает свой бизнес, ему необходимо многое узнать, в частности — и что такое аффилированные лица.

          Аффилированность — это что такое

          На понятии группы лиц стоит остановиться отдельно. Это понятие пришло в антимонопольное законодательство на смену понятию аффилированных лиц и раскрыло возможные связи более подробно. Группу лиц образуют хозяйствующие субъекты, которые обладают полным контролем над другими участниками данной группы.

          В отечественной практике главными отличительными признаками аффилированности являются не только способность вмешиваться и влиять на предпринимательскую деятельность, но и зависимые отношения.

          Граждане или организации, которые распоряжаются более 20% акций уставного капитала предприятия. При этом данная компания будет считаться аффилированной по отношению к владельцам указанного пакета акций. В этой статье вы узнаете, кто такие аффилированные лица, какими правами они обладают, как составлять и хранить список таких данных. Сегодня мы рассмотрим: Что входит в понятие «аффилированные лица»; Какими признаками они обладают; Зачем компаниям необходимо вести подробный список аффилированных лиц.

          Аффилированные лица в ООО – кто это, пример, права и обязанности

          В этом Указе в разряд аффилированного лица — физического либо юридического лица (акционерного сообщества, товарищества, казенного предприятия) включаются: его управляющий, начальник и должностные лица, учредители, а еще акционеры, коим принадлежит 25 и более процентов акций, или же предприятие, в котором данному лицу принадлежит 25 и более процентов голосующих акций.

          Субъект управляет предприятием, потому что является его владельцем, участником уставного капитала или держателем пакета акций (более 1/5).

          Термин «аффилированность» созвучен с более привычным словом «филиал». Это не случайное совпадение, они происходят от одного латинского слова filialis, что означает «сыновний». Понятие не надо трактовать буквально и вкладывать в него значение подчинённости, оно обозначает взаимосвязь.

          Аффилированные лица юридических коммерческих корпораций

          Как именно взаимодействуют такие объекты? В качестве примера можно рассмотреть отношения между основным обществом и дочерним, которое практически на 100 % зависит от главного. Создавая последний вариант, компания может увеличить объём своей детальности. При этом есть одно отличие между основным обществом и филиалом – полная юридическая самостоятельность компании.

          К группе лиц, в которую входит физическое лицо, автоматически присоединяются предприятия, которые связаны с перечисленными родственниками.

          Аффилированные лица что это

          Аффилированные лица в компании – кто это, их права и обязанности + список и пример

          Но сын владельца, руководящий в дочерней фирме и желающий заключить перспективную сделку, уже является аффилированным лицом. В любом случае отношения принимают не только управленческий характер, но и влияют на распределение имущества. Основная проблема – это возможность сговора, который приведет к созданию монопольных отношений. Это несет вред экономике, создает серьезный перекос в отрасли, поэтому аффилированные лица и их сделки находятся под системным контролем антимонопольного комитета государства.

          У такая зависимость может возникать:

          1. С другими предприятиями, входящими в один концерн или торговую группу;
          2. С предприятиями, в которых этому юридическому лицу принадлежит пятая часть уставного капитала или не менее 20% голосов.
          3. С акционерами, которые владеют не менее 20% от числа акций предприятия;
          4. С наблюдательным советом или владельцами, с членами правления или совета директоров;

          Для фирмы аффилированным лицом может стать как юридическое, так и физическое лицо.

          Аффилированные компании: определение, особенности, примеры

          Само понятие закреплено в Налоговом кодексе РФ:

          Однако в законодательстве аффилированные компании названы взаимозависимыми.Теперь рассмотрим более конкретные примеры, касающиеся двух групп бизнесменов. Рассмотрим, кто является аффилированной компанией, лицом в отношении юридического лица:

          1. Члены органов правления. В частности, совета директоров, наблюдательного совета.
          2. Компании, относящиеся к той же группе, что и данное ЮЛ.
          3. Лица, владеющие (или иным способом распоряжающиеся) более 20 % ценных бумаг (акций), складочного (уставного) капитала юридического лица.
          4. Единоличный директор.
          5. Компания, в которой данное ЮЛ распоряжается более 20 % уставного капитала или акций. Здесь налицо двустороннее аффилирование.

          Что такое аффилированные лица

          Аффилированным называют тот сайт, который создаётся с целью раскрутки основного. Бенефициары, как и АЛ, обладают некоторой частью акций или капитала предприятия.

          Это позволяет им получать выгоду от сделок, проводимых предприятием. Но отличие бенефициаров состоит в том, что они могут не быть указаны в различной правоустанавливающей документации. Являясь фактическими владельцами активов предприятия, бенефициары получают выгоду из сделок компании, при этом даже не раскрывая своей личности.

          Чтобы стать бенефициаром, необходимо (согласно ФЗ №115) владеть капиталом предприятия в размере не менее 25%.

          Для АЛ этот показатель составляет 20%.

          Аффилированное лицо: что это такое и кто им может быть?

          Теперь рассмотрим, что представляет собой данное понятие с точки зрения права.

          Итак, с правовой точки зрения аффилированное лицо – это человек, или же организация, которые способны оказывать непосредственное влияние на работу другого юридического лица, будь-то крупная компания или же индивидуальное лицо-предприниматель.

          Кто такие аффилированные лица?

          Понятие «аффилированные лица» удобно тем, что обладает видовым свойством. То есть, не просто представляет группу лиц, но и автоматически присваивает им определенные полномочия. В список таковых лиц можно включить тех граждан, к группе которых принадлежит а также юридическую организацию, в которой индивидуальный предприниматель обладает преимущественным правом распоряжения акциями в размере, превышающим 20%.

          Хочется отметить, что наличие аффилированной связи между субъектами предполагает присутствие личной зависимости в сфере а имущественная взаимосвязь лиц выступает в качестве следствия личностных взаимоотношений.

          Аффилированное лицо

          Аффили́рованное лицо́ — или , способное оказывать влияние на деятельность юридических и/или физических лиц, осуществляющих .

          Эта статья или раздел описывает ситуацию применительно лишь к одному региону.

          Аффилированными лицами являются:

          • член его (наблюдательного совета) или иного коллегиального , член его коллегиального , а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
          • собственники данного юридического лица;
          • лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на (вклады, доли), составляющие данного юридического лица;
          • юридическое лицо, которое имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;
          • если юридическое лицо является участником , к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;

          Аффилированными лицами , осуществляющего предпринимательскую деятельность (индивидуального предпринимателя), являются:

          • лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;
          • юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.
          • Закон РСФСР от 22 марта 1991 г.

            Что это — аффилированные или взаимозависимые лица?

          • у лиц (физических либо юридических), уже входящих в определенную группу, — других лиц (физических либо юридических), отношения с которыми отвечают признакам вхождения в группу;
          • у одного из лиц (физических либо юридических), образующих группу, — больше чем 50%-ной доли в уставном капитале организации.

            Используется понятие аффилированности в самых различных правовых областях, например, таких как законодательство:

            1. банкротстве;
            2. эмиссии ценных бумаг;
            3. АО и ООО;
            4. труде (в части увольнения руководителей ФГУП);
            5. связи.
            6. о налогах (п.

            О том, какие основания для увольнения руководителя юрлица содержатся в ТК РФ, читайте в материале .

            В налоговом законодательстве, несмотря на присутствие в НК РФ термина «аффилированные лица» (п.

            Кто такие аффилированные лица

            лицо; лицо, обладающее более чем 20% от общего количества акций, голосов бюджета (если перечисленные формы являются складочным бюджетом данной предпринимательской организации).

            Над физическими лицами, занимающимися предпринимательством, властвуют следующие представители:

              лицо, относящееся к той же группе, что и зафиксированное юр. лицо; лицо, обладающее правом распоряжаться более чем 20% от общего количества акций, голосов, бюджета (если перечисленные формы являются складочным бюджетом организации).

            Признаком аффилированного лица является наличие отношений между субъектами, при которых это лицо воздействует на подчинённое — присутствие в отношениях зависимости. Зависимость возникает в случаях: Принадлежности части капитала. Если лицу принадлежит определенная часть материальной и технологической базы зафиксированного лица, что дает ему право на голос при распоряжении уставным капиталом, между ними устанавливаются зависимые отношения.

            Аффилированный

            Через некоторое время появляется новая сеть с названием «Лилия». И вот ваш знакомый заявляет: – Наконец-то появилась хоть какая-то конкуренция, может цены станут дешевле.

            Аффилированные субъекты юридического и физического лица

            Аффилированные лица – это участники гражданского оборота, которые состоят между собой в связи юридического или фактического характера, что дает возможность одному из них влиять на решения другого.

            Данный термин относится в основном к корпоративному праву и регулированию рынка ценных бумаг, хотя впервые его определение появилось в антимонопольном законодательстве. На сегодняшний день законодательство о поддержке конкуренции больше оперирует другим схожим понятием – группа лиц. Наряду с этим в налоговом праве есть аналогичный понятию аффилированности термин «взаимозависимость», который тоже применяется для определения субъектов, способных влиять на решения друг друга, но только для целей налогового законодательства.

            Этимологически понятие аффилированного лица проистекает из английского глагола affiliate, имеющего значение «соединяться, присоединяться».

            Аффилированность может возникать у любых участников предпринимательской деятельности – как у юридических лиц, так и у физических.

            Аффилированные лица юридических коммерческих корпораций

            Понятие аффилированных лиц можно встретить в ГК РФ и специальных законах о коммерческих организациях отдельных форм.

            К числу таких лиц для коммерческих корпораций относятся:

            • физические лица, осуществляющие функции управленцев в коммерческой корпорации, а именно составляющие совет директоров, работающие в коллегиальном исполнительном органе или единолично выполняющие функции директора;

            • участники ООО, имеющие более 20% долей участия, и акционеры, владеющее более 20% голосующих акций в рассматриваемом акционерном обществе;

            • коммерческие корпорации, в которых рассматриваемое юридическое лицо имеет более 20% голосующих акций или долей участия;

            • юридические и физические лица, которые образуют единую группу по правилам антимонопольного законодательства.

            На понятии группы лиц стоит остановиться отдельно. Это понятие пришло в антимонопольное законодательство на смену понятию аффилированных лиц и раскрыло возможные связи более подробно. Группу лиц образуют хозяйствующие субъекты, которые обладают полным контролем над другими участниками данной группы. Они имеют право давать другому юридическому лицу обязательные указания, имеют в своем распоряжении более 50% долей участия или акций и т.п.

            Взаимозависимые субъекты физического лица

            К физическим лицам также применимо понятие аффилированности, если они занимаются предпринимательской деятельностью.

            Перечень взаимозависимых лиц для предпринимателя практически полностью совпадает с участниками группы лиц, в которой он состоит, но имеет одно дополнение. Аффилированность признается также за коммерческой корпорацией, в которой рассматриваемый предприниматель имеет более 20% долей или голосующих акций.

            К взаимозависимым лицам физического лица законодатель относит не только предприятия, образующие с ним одну группу, на деятельность которых он в состоянии оказать единоличное влияние, но и близких родственников:

            • родителей или усыновителей;

            • родных и усыновленных детей;

            • братьев и сестер – как полнородных, так и единоутробных или единокровных.

            К группе лиц, в которую входит физическое лицо, автоматически присоединяются предприятия, которые связаны с перечисленными родственниками.

            Ответственность аффилированных лиц

            Ответственность взаимозависимых лиц пока не нашла достаточной разработки в законодательных актах. Лишь применительно к АО установлена обязанность аффилированного лица сообщать о своей вовлеченности в группу и ответственность перед коммерческой корпорацией за несоблюдение этой обязанности. При этом ответственность наступает только в тех случаях, когда общество сумеет доказать, что непредставление информации принесло ему имущественный вред. Интересы третьих лиц, пострадавших от отсутствия информации об аффилированности, остаются вообще не защищенными.

            Для ООО законодатель не закрепляет даже обязанности лица сообщать о своей аффилированности, что уже исключает возможность привлекать его к ответственности.

            За несвоевременное или неполное раскрытие информации о взаимозависимых лицах отвечать, как правило, приходится самой коммерческой корпорации, даже если это упущение было допущено не по ее вине.

            В юридической доктрине отмечается недостаточность правового регулирования института ответственности взаимозависимых лиц. Требуется внесение изменений в законодательные акты с тем, чтобы ответственность таких лиц стала действенным механизмом, стоящим на страже всех вовлеченных в предпринимательскую деятельность лиц.

            Раскрытие информации об аффилированных лицах

            Обязанность раскрывать сведения об аффилированных лицах закреплена в законах о коммерческих корпорациях обоих наиболее популярных форм: об акционерных обществах и об ООО. За акционерными обществами закреплена обязанность хранить списки таких лиц.

            Для разных целей различными государственными органами установлен различный порядок раскрытия сведений об аффилированных лицах. В бухгалтерской отчетности есть понятие связанной стороны, и предприниматели обязаны подавать сведения о связанных сторонах на основании приказа Минфина. Отдельные требования по раскрытию сведений об аффилированных лицах проистекают из правовых актов, адресованных эмитентам ценных бумаг. Специальное положение о порядке информирования об аффилированных лицах принято Банком России относительно кредитных организаций.

            Открытые акционерные общества – эмитенты ценных бумаг обязаны помещать списки своих аффилированных лиц на собственных сайтах в интернете. Список должен обновляться ежеквартально, а срок его размещения составляет не менее трех лет.

            Сделки с взаимозависимыми лицами

            В корпоративном праве регулирование сделок с аффилированными лицами осуществляется в рамках института конфликта интересов и сделок с заинтересованностью. Законы об отдельных видах коммерческих корпораций подробно перечисляют субъектный состав сделок с заинтересованностью, который совпадает с определением аффилированных лиц. Лицо признается заинтересованным в заключении договора, если выгодоприобретателем, стороной или посредником в нем является его аффилированное лицо. Так, заинтересованность присутствует при совершении сделки между членом совета директоров коммерческой корпорации и самой такой корпорацией, между корпорацией и другим хозяйственным обществом, где сын директора владеет контрольным пакетом акций и т.п.

            В ситуации сделки с заинтересованностью задача правового регулирования состоит в защите интересов самой коммерческой корпорации как участника гражданского оборота и других ее членов от невыгодных последствий сделки, на совершение которой повлияло заинтересованное лицо, руководствуясь своей личной выгодой.

            Порядок совершения сделок с заинтересованностью включает два обязательных условия:

            • отстранение заинтересованного лица от участия в обсуждении целесообразности заключения договора и его условий;

            • утверждение сделки высшим органом управления коммерческой корпорации.

            Чтобы данный порядок был соблюден, на заинтересованное лицо во всех случаях возлагается обязанность сообщать о своей заинтересованности, даже если конкретные условия сделки не наносят ущерба коммерческой корпорации и ее членам.

            Также для сделок между взаимозависимыми лицами большое значение имеет порядок определения цены, что влияет на налоговые последствия сделки.

            Права

            Аффилированные лица в силу своего положения несут определенные правовые ограничения и обязательства. В частности, они обязаны информировать коммерческую корпорацию о своей аффилированности. Для них установлен определенный порядок совершения сделок. Они несут бремя дополнительных налоговых проверок при начислении налогов по результатам сделки между взаимозависимыми лицами.

            Законодатель прямо не называет каких-либо прав аффилированных лиц. Их права вытекают из реального экономического положения данной группы участников гражданского оборота. Аффилированные лица, в том числе основные и зависимые общества, могут вести совместную предпринимательскую деятельность, соблюдая предусмотренные законодательством ограничения.

            Взыскание налогов

            Налогообложению сделок аффилированных лиц, совершаемых между субъектом предпринимательства и его взаимозависимым лицом, посвящен объемный раздел Налогового кодекса. Его основное содержание сводится к цели защиты интересов государства при определении цены в сделках, сторонами которых являются аффилированные лица. Имея возможность влиять на решения друг друга, такие контрагенты могут неоправданно занизить или завысить стоимость товаров и услуг, что приведет к потерям государства при налогообложении.

            Исходя из указанной цели, государство дает налоговым органам право проверять правильность определения цены в контрактах между взаимозависимыми лицами. Налоговые органы вправе осуществлять проверки по данному вопросу. Налоговый кодекс подробно описывает пять методов определения цены для целей налогового контроля при совершении сделок между аффилированными лицами.

            В любом случае, цена контракта должна быть рыночной. Как определить рыночную цену, налоговый орган решает исходя из описанных в законодательстве методов.

            Ряд договоров между аффилированными лицами по налоговому праву попадает под определение контролируемых сделок, о совершении которых налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы. По требованию налоговиков необходимо направлять пакет документов, содержащий сведения о данной сделке, для налогового контроля.

            Если налоговым органом выявляется отклонение цены контракта при контролируемой сделке от рыночной, этот факт заносится в акт проверки и служит основанием для доначисления неполученных сумм в бюджет.

            Пример аффилированного лица

            Чтобы законодательные положения об аффилированных лицах не показались слишком сложными, рассмотрим ситуацию на примере. Есть акционерное общество «Артемьевское» и его единственный участник и директор И.П. Артемьев. Его жена А.И. Артемьева тоже занимается предпринимательской деятельностью – имеет долю в размере 50% в ООО «Салон красоты Анна». Все перечисленные лица входят в группу лиц, поскольку И.П. Артемьев имеет полный контроль над действиями АО «Артемьевское», жена является его близким родственником и может влиять на решения ООО. Аффилированность этих лиц будет иметь значение, например, в случае, если АО «Артемьевское» продаст салону свое помещение – здесь налоговые органы будут контролировать, чтобы цена не отклонялась от рыночной. Эта сделка для А.И. Артемьевой будет сделкой с заинтересованностью, и она обязана будет проинформировать об этом других участников ООО.

            Аффилированные лица и компании

            Автор: Екатерина Соловьева
            Бухгалтер-консультант

            Понятие «аффилированные лица» появилось относительно недавно, и уже успело приобрести негативный подтекст. Неудивительно, ведь его очень часто можно встретить в текстах, где речь идет о коррупции, выводе активов, фиктивных сделках, незаконной оптимизации налогов и т.д.

            Аффилированные лица – это все лица, которые могут влиять на управленческие решения, принимаемые компанией. Речь идет о заключении крупных сделок, принятии решений об изменении структуры управления бизнесом, стратегии развития компании и т.п.

            Давайте разберемся, кто они – аффилированные лица и компании, и как избежать негативных последствий, с ними связанных.

            Что значит аффилированные юрлица?

            Согласно статье 4 Закона «О конкуренции…» под аффилированными лицами понимаются те компании или сотрудники (а также представители «той же группы», в том числе родственной), которые могут влиять на деятельность организации и принимаемые ее руководящим составом стратегические решения.

            Конкретные критерии отнесения к аффилированным структурам мы привели в статье «Аффилированные или взаимозависимые лица». В этой же публикации подробно говорится и об аффилированных связях в группе лиц, которые описывает статья 9 закона «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ.

            Характер аффилированности здесь может быть:

            • имущественным;
            • договорным;
            • организационно-управленческим;
            • семейно-правовым;
            • смешанным.

            Антимонопольное и антикоррупционное законодательство РФ предъявляет свои требования по отношению к сделкам, в которые вступают аффилированные юридические лица.

            Одно из них – ведение реестра аффилированных лиц, благодаря которому:

            • Снижается риск того, что сделку признают недействительной, например, из-за неодобрения исполнительного коллегиального органа.
            • Потенциальный контрагент получает возможность оценить все риски и перспективы будущей сделки. Следовательно, уменьшается опасность того, что данный факт хозяйственной жизни предприятия признают фиктивным из-за наличия в нем заинтересованности и непредоставления партнеру информации о наличии аффилированных отношений в структуре партнерской организации.
            • Сохраняются капитал и инвестиции вследствие снижения вероятности вмешательства в работу сторонних организаций.
            • Осуществляется антимонопольное регулирование.
            • Выполняется норма, предусмотренная приказом Минфина от 29.04.2008 № 48н: юрлицо обязано информировать налоговую о сделках со связанными лицами.

            Обязанность вести реестр закреплена в статье 50 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ (ред. от 23.04.2018). Законодательно форма списка не определена. Хранить список необходимо в течение всего периода существования компании, а затем передать архивной организации.

            С 21 декабря 2016 года юридические лица обязаны вести списки бенефициарных владельцев (ст. 6.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…»).

            Как избежать проблем с банком из-за признаков аффилированности, читайте: Блокировка счета банками по методическим рекомендациям ЦБ РФ 18-МР и 19-МР>>>

            Дополнительные признаки аффилированности юридических лиц

            Кроме явных признаков аффилированности, перечисленных в упомянутых выше нормативных актах, о зависимости организации и связанного лица можно судить, например, по степени контроля компании в конкретных хозяйственно-экономических обстоятельствах.

            В частности, в постановлении Верховного Суда РФ от 21.12.2017 № 53 разъясняется, кто именно разделит ответственность с непосредственными участниками процедуры банкротства организации:

            • Юридическое и физическое лицо, являющиеся исполнительным органом (управляющая компания и ее руководитель – ст. 65.3 ГК РФ) несут солидарную ответственность – пункты 3 и 4 ст. 53.1 ГК РФ, ст. 1080 ГК РФ. Ответственность указана в статьях 61.11 – 61.13, 61.20 Закона «О банкротстве».
            • Контролирующим признается лицо, которое имело право «совместно с заинтересованными лицами распоряжаться 50 и более процентами акций» организации, а также более, чем половиной голосов в общем собрании или уставного капитала ООО (п. 4 ст. 61.10 Закона о банкротстве). Кроме того, к контролирующим относятся те, кто мог назначать руководителя компании.
            • Номинальный руководитель, передавший фактическое управление другому по доверенности или указанию третьего лица, не имевшего соответствующих формальных полномочий, не утрачивает статус контролирующего лица. Указанные обстоятельства не освобождают номинального руководителя от возможности влиять на должника, в частности обеспечивать надлежащую работу системы управления юридическим лицом (п. 3 ст. 53 ГК РФ). Номинальный и фактический руководители несут субсидиарную ответственность.

            Читайте по теме:

            Как доказать аффилированность юридических лиц?

            Понятие аффилированности в российском законодательстве остается не до конца раскрытым. Еще в 2012 году на рассмотрение в Госдуму внесли законопроект № 47538-6. В нем авторы пытались подробно раскрыть термин аффилированности и перечислить конкретные схемы участия одного юридического лица в деятельности другого. Более того – один из пунктов проекта предусматривал возможность признания судом аффилированных отношений, несмотря на отсутствие конкретных законодательно предусмотренных признаков, то есть, исходя из фактических обстоятельств дела.

            Однако в статью 53.2 Гражданского кодекса РФ до сих пор не внесены изменения, но в современной судебной практике признают возможность наличия прямой и косвенной аффилированности по фактическим основаниям, даже в случае отсутствия правоотношений между организацией и связанными лицами.

            Так, из определения Верховного Суда РФ от 15.06.2016 № 308-ЭС16-1475 следует, что наличие аффилированных связей можно доказывать любыми, не запрещенными процессуальным законом средствами. Даже в случае, когда две организации не входят в одну группу лиц, то в качестве доказательств можно использовать следующие обстоятельства:

            • у юридических лиц одни и те же дебиторы;
            • пересечение основных видов деятельности юридических лиц;
            • расходование кредитных средств организации на обеспечение нужд контрагента;
            • если продукция одной организации отгружается со склада другой;
            • юридические лица выступают взаимными кредиторами и дебиторами;
            • обе компании подали заявление о банкротстве по упрощенной процедуре в один день.

            Таким образом, ключевым признаком аффилированности являются не взаимоотношения в рамках экономической зависимости, а возможность влиять на принципиальные решения юридического лица, от которых зависит судьба организации.

            Кроме того, в судебной практике существуют примеры, когда наличие аффилированной связи ставилось под сомнение даже при наличии явной экономической зависимости. Так, в деле о банкротстве (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2014 № 15АП-19042/2013 по делу № А53-3626/2013) суд пришел к выводу, что о факте принадлежности к одному «производственному комплексу» и наличии зависимости деятельности одной организации от другой не свидетельствуют следующие обстоятельства:

            • наличие договорных отношений;
            • исполнение полномочий единоличных исполнительных органов покупателя и поставщика одним и тем же лицом;
            • аффилированный состав акционеров организаций.

            «Исполнение полномочий единоличного исполнительного органа одним лицом . , а также аффилированный состав акционеров заемщика и поручителя не свидетельствуют о том, что указанные лица входят в единый производственный комплекс и производственная деятельность одной организации находится в зависимости от другой…», – говорится в определении.

            Таким образом, суд признал наличие формальных признаков аффилированности при отсутствии фактической экономической зависимости. Следовательно, данное понятие может характеризовать правоотношения, основанные на других видах социальной зависимости – например, структурно-организационной.

            Какие риски связаны с аффилированными юр лицами?

            Как с контрагентами, так и с участниками аффилированных организаций связаны определенные риски. Некоторые из них:

            1. Фактические признаки аффилированности все чаще расцениваются контролирующими органами как попытки налоговой оптимизации.

            В любой спорной ситуации претензии со стороны налоговых инспекторов и третьих лиц будут предъявляться ко всем участникам группы, в том числе к активодержателям и бенефициарам бизнеса.

            Судебная практика

            В определении Верховного Суда РФ от 17.10.2017 № 304-КГ17-14572 в деле о налоговом правонарушении в части неверного исчисления основных налогов суд отклонил все доводы налогоплательщика о самостоятельной деятельности каждой из связанных организаций. А в качестве доказательств зависимости к сведению приняли следующие обстоятельства:

            • все организации осуществляли один вид деятельности;
            • компании находились по одному юридическому адресу, а в своей деятельности использовали одни и те же помещения, материально-техническую базу и кадровый персонал;
            • совместно хранили бухгалтерские документы и документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности;
            • расчетные счета обществ открыты в одном банке;
            • правом первой подписи обладали одни и те же лица и пр.

            2. Если устав компании разрешает продавать и покупать дочерним и подконтрольным организациям небольшие пакеты акций, контролировать фактические последствия таких действий довольно сложно.

            Например, если дочерняя компания приобретет 10% акций компании, в которой материнская организация уже владеет аналогичным пакетом бумаг, основная компания автоматически попадает в список аффилированных лиц приобретенного предприятия.

            3. Все чаще звучат предложения при банкротстве организации понижать в очередности любые требования аффилированных кредиторов.

            Явное злоупотребление: лицо, которое довело компанию до банкротства, получает возмещение наравне с независимыми кредиторами, которые не имели контроля над должником.

            4. Недружественные поглощения при покупке акций компаний-конкурентов.

            Например, в случае, когда покупатель, которому не хотят продавать контрольный пакет акций, зарегистрирует на родственника руководителя отдельную организацию, а тот обратится к несговорчивому «продавцу» с соответствующим предложением. Проследить аффилированную связь «продавец» сможет только через отчетность первого покупателя.

            Эксперты 1С-WiseAdvice помогут вашей компании разработать эффективную налоговую стратегию, предусматривающую варианты законного снижения налогов в рамках НК РФ. Не обязательно прибегать к помощи аффилированых лиц, чтобы не разоряться на налоги. Мы сопроводим самые важные для вашего бизнеса сделки и предотвратим финансовые и репутационные потери. У инспекторов не будет ни малейшего шанса откопать в деятельности вашей организации формальные или фактические признаки аффилированности или взаимозависимости.

            Если вы решите обелить бизнес, то наши специалисты предложат вам лучший вариант для новой организации бизнеса, предусматривающий минимальную налоговую нагрузку.

            Источники:
            http://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/affilirovannye-lica/
            http://pravodeneg.net/corporate/chto-takoe-affilirovannye-litsa.html
            http://crimcom.ru/prava-potrebiteley/329-chto-takoe-affilirovannoe-lico.html
            http://domzalog.ru/affilirovannye-lica-chto-ehto-66644/
            http://bankrotstvoved.ru/kreditor/affilirovannye-litsa
            http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/affilirovannye-litsa-i-kompanii/
            http://tradesmarter.ru/analitika/prs_akciz-na-alkogol-v-2018-godu-kakie-byvayut-stavka-formula-rascheta-stoimosti_c9463.html

          Понравилась статья? Поделить с друзьями:

          Adblock
          detector