Агентский договор кто платит налоги

Как облагаются налогами агентские договоры с физическими и юридическими лицами, отличительные свойства налогового учета у принципала и агента. как с

Как облагаются налогами агентские договоры с физическими и юридическими лицами, отличительные свойства налогового учета у принципала и агента. Как с помощью агентского договора уйти от налогов.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Особенности обложения налогами и сборами

У агента

По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.

При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.

Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):

  • Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
  • Возмещенные принципалом затраты агента.
  • Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.

Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.

Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.

Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).

Иногда датой признания дохода считается день подачи отчета, но это не всегда корректно. Хотя агент может предоставить услугу в течение одного налогового периода, а отчет по нему — в последующем.

Агентские договора заключаются на продолжительные сроки, часто они распространяются на несколько отчетных периодов. Вознаграждение агенту может также быть выплачено несколько раз. Поэтому агент обязан сам определить, к какому налоговому периоду отнести начисленное ему вознаграждение (п. 2 ст.»271).

У принципала

Все действия агента по агентскому договору, вызывают налоговые последствия для принципала, так как агент занимается реализацией товаров и услуг принципала. Все доходы от реализации принадлежат их владельцу, то есть принципалу.

  • Когда агентом приобретается что-нибудь для принципала, расходы на покупку производит принципал.
  • По ст. 316 НК агент после завершения отчетного периода, в котором были совершены сделки и операции, не позднее 3 дней, обязан оповестить принципала об этом с точным указанием даты реализации.
  • Если принципалом применяется метод начисления, то именно по этому отчету он определяет доход на дату реализации.

Агентом также предоставляются все документы по расходам, так как они должны быть обоснованными. Обычно к расходам принципала относят:

  • Сумму вознаграждения, выплачиваемого агенту.
  • Расходы, сделанные агентом вместо принципала и компенсируемые принципалом.

Обоснование расходов важно для принципала для законного понижения размера прибыли для обложения налогом на сумму этих затрат. Все расходы агента по факту становятся расходами принципала, он обладает правом производить их учет в таком порядке, как будто бы производил их самостоятельно, без посредника.

Самостоятельные расходы, производимые агентом, имеют значение при методе начисления. Доходы должны быть признаны в том периоде, к которому они относятся, при этом дата оплаты не имеет значения.

Единственным источником информации по расходам агента для принципала становится отчет.

С физическим лицом

При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.

  • Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
  • С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
  • По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.

Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.

Компенсация расходов агента при расчете НДС не учитывается.

Агентское вознаграждение, удержанное агентом от средств, зачисленных на его счет покупателями, считается предоплатой, поэтому это считается моментом определения налоговой базы по НДС.

С нерезидентом

Все обязанности по налогообложению должна взять на себя компания-юридическое лицо, если, например, компания заключает сделку с физическим лицом. Работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ, удерживает с наемного работника подоходный налог с дальнейшим перечислением его в казну.

Согласно НК РФ по агентскому договору с физлицом, которое не является резидентом, ставка НДФЛ составляет 30% от всех видов поступлений на счет иностранца. Максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Деньги перечисляются в бюджет в день выплаты.

Если местом реализации услуг нерезидента является Россия, работодатель обязан исчислять и выплатить НДС. И в этом случае плательщиком налога является нерезидент, но определить налоговую базу, исчислить, удержать и перевести в бюджет обязан отечественный заказчик.

НДС удерживается из следующих услуг: маркетинг, информационные услуги, консультации, если заказчик этих услуг находится на территории РФ. Контроль над выплатой НДС лежит на том банке, который обслуживает данный договор, поэтому на его адрес необходимо переслать платежное поручение.

Если услуги предоставляются вне пределов РФ, то резидент не обязан перечислять НДС, но должен отправить специальное письмо в валютный отдел банка.

Особые случаи

Оказание медицинских услуг через посредника возможно только по договорам комиссии или агентирования по комиссионному соглашению. Посредник всегда выступает от своего имени, но за счет комитента (принципала). Все документы также выписываются от имени принципала.

Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.

При применении общей системы налогообложения прибылью считаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые комиссионерам за оказанные услуги. Они относятся к прочим расходам, связанным с производственной деятельностью (п. 1 ст.264 НК).

Налоги при заключении агентских договоров с такси зависят от статуса таксиста. При составлении договора с таксистом-физическим лицом нужно указать вознаграждение таксистов или % от суммы поступления, который будет передаваться таксисту. Требуется составить декларацию УСНО в отношение дохода агента на сумму его вознаграждения.

Учёт расходов в налоге УСН

Фото 2

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

  1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
  2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
  3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Шаблон отчёта агента

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • https://e-kontur.ru/enquiry/227
  • http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/dogovor/agentskij/nalogooblozhenie.html

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Взаимодействие с агентом

🎁

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Хочу попробовать

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

  1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
  2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
  3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы.

Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Шаблон отчёта агента

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию. Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Статьи по теме: 

Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?

Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?

Как принципалу платить налоги при покупке товаров или услуг через агента?

Статья актуальна на 21.01.2022

Кто платит налоги по агентскому договору с юридическим лицом

Имею Право

По ст. 1005 ГК агент может принять ответственность на себя и работать с третьим лицом от своего имени, но за счет заказчика. Другой вариант — от имени последнего и за его счет. В данном варианте права и обязанности по сделке будет нести именно принципал, а агент в принципе будет осуществлять оказание посреднических услуг.

Следовательно, пункт об ответственности сторон должен быть в документе обязательно.

В ст. 1006 ГК описаны принципы выплаты агентского вознаграждения. Нужно при этом иметь в виду, что если в документе не отражены условия выплат, то принципал будет вынужден выплатить деньги через неделю с даты отчета исполнителя.

Для работодателя, конечно, будет выгодным обязательно отразить отдельным пунктом срок действия соглашения, чтобы избежать неожиданных последствий.

В ст. 1007 ГК определены возможные ограничения во взаимоотношениях. Так, например, ограничением может быть обязательство нанимателя не заключать других (в данной деятельности) соглашений.

Агентский договор: учет и налогообложение

Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (п.

3 ст. 1008 ГК РФ). Если принципал не предъявил агенту в срок возражения по его отчетам, то отчет считается принятым — агент не обязан доказывать исполнение обязательств по договору в том объеме, в каком они указаны в отчете (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.05.2010 по делу N А78-1448/2009).

В ситуации, когда принципал не воспользовался правом, предусмотренным п. 3 ст. 1008 ГК РФ, и не сообщил в указанный срок о своих возражениях ни по одному из представленных ему отчетов, он не может ссылаться на то, что отчеты агента обладают недостатками, которые не позволяют рассматривать их как отчет агента и как надлежащие доказательства выполнения агентом договора. Такие отчеты считаются принятыми принципалом

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

, когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;

  • комиссии (гл.

    51), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.

  • Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

    1. затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
    2. доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
    3. доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
    4. объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых
    5. полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;

    Налогообложение по агентскому договору с юридическим лицом

    Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.

    Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму.

    Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения.

    В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента.

    Налогообложение по агентскому договору: особенности и порядок учета

    :

    1. Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
    2. Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.
    3. Возмещенные принципалом затраты агента.

    Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам.

    В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус». Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал.

    По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение. Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу.

    То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения. Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения

    Агентский договор: налогообложение

    Главная — Организация бизнеса — Кадры — Гражданско-правовой договор —  Агентирование, в отличие от других видов посредничества, подразумевает широкие полномочия и спектр действий исполнителя.

    Вместе с тем, еще одной положительной чертой агентского договора является существенная экономия на налогах. Общий размер выгоды будет зависеть от того, какой схемой налогообложения пользуется агент, и от вида оказываемой услуги. Оглавление: 1. Какие налоги платятся при работе по агентскому договору 2.

    Налогообложение по агентскому договору с физическим лицом Какие налоги платятся при работе по агентскому договору Вне зависимости от варианта представительства, а также от схемы расчетов, агент уплачивает налоги только с суммы вознаграждения, получаемого по договору. Даже в том случае, когда он берет на временное хранение товар или получает на свой расчетный счет деньги от его реализации. Имущество, переданное на реализацию от заказчика агенту и денежные средства, полученные исполнителем от покупателя, являются собственностью принципала.

    По договору агентирования исполнителю может перечисляться только вознаграждение за оказанную услугу либо вся выручка от сделки поступать на его расчетный счет.

    В случае полного расчета между принципалом и потребителем (поставщиком) с использованием счетов агента, посредник вычитает из этих средств свое вознаграждение и передает оставшуюся часть принципалу.

    Кроме того, агенту возмещаются затраты на исполнение поручения.

    Они могут быть учтены при расчете вознаграждения либо возмещаться принципалом отдельно.

    Подтверждается фактический размер расходов отчетом агента и различными документами — накладными, счетами-фактурами, договорами и т. д. Возмещаются только те расходы, которые непосредственно связаны с выполнением поручения. Например, реклама товаров принципала, их перевозка, организация маркетингового исследования и т.

    д. Но повседневные издержки агента, которые он несет вне зависимости от того, выполняет ли поручение или нет, возмещению не подлежат, например, аренда офиса или оплата услуг связи. Со своей стороны принципал уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере, подтвержденных агентом, расходов и вознаграждения, выплаченного исполнителю по договору агентирования.

    В зависимости от выбранной системы налогообложения агент уплачивает налоги со всей суммы своего дохода (вознаграждения) либо используется схема «доходы минус расходы». Датой получения дохода является день поступления выручки от реализации поручения принципала, либо выполнения поручения.

    Неверно считать датой получения дохода день проверки отчета агента или перечисления вознаграждения. Это связано с тем, что агентирование во многих случаях предполагает не разовые, а длительные взаимоотношения. По условиям договора агент может отчитываться не за каждую заключенную по поручению сделку, а в целом за определенный период или весь срок действия договора.

    Налогообложение по агентскому договору с физическим лицом При заключении договора агентирования между субъектами хозяйствования (даже если один из них является физ.

    лицом — индивидуальным предпринимателем), каждая из его сторон самостоятельно уплачивает причитающиеся налоги и сборы.

    Иная ситуация складывается, если в качестве агента привлекается обычный человек, не зарегистрированный в качестве ИП. Налоговым агентом исполнителя поручения, без статуса хозяйствующего субъекта, является принципал. В обязательном порядке при начислении агентского вознаграждения из него удерживают НДФЛ и пенсионные взносы.

    Дополнительно в договоре агентирования можно определить обязанность принципала перечислить различные страховые взносы.

    Размер налога на доходы физ. лиц зависит от того, является ли агент резидентом РФ. По умолчанию НДФЛ в 13 % от дохода, удерживается с:

    • граждан РФ;
    • иностранцев — налоговых резидентов России (постоянно проживающие в РФ более 183 дней);
    • граждан Беларуси, Кыргызстана и Казахстана;
    • иных иностранцев, прибывших в Россию по программам переселения;
    • иностранцев со статусом высококвалифицированного специалиста.

    НДФЛ для иностранцев, по общему правилу, составляет 30 % от полученного дохода.

    Иные ставки налогообложения, помимо указанных, могут предоставляться и другим категориям иностранных граждан, например, имеющим статус беженцев. Их точный размер лучше узнать в ФНС. Еще одним нюансом налогообложения при заключении агентского договора с нерезидентом, является уплата НДС. Если услуга считается оказанной не на территории России, то принципал не должен платить этот налог.

    Особенности налогообложения по агентским договорам зависят от того, являются ли его стороны субъектами хозяйствования, либо агент не имеет такого статуса.

    Кроме того, на размер налогов и их уплату влияет резидентство исполнителя и нюансы статуса иностранца в РФ. Агентирование выгодно исполнителю, поскольку налогом на доходы или прибыль облагается только его вознаграждение. При найме в качестве агента физического лица, налоги и некоторые сборы за него уплачивает принципал.

    С этим читают С этим читают Агентский договор с физическим лицомАгентский договор на оказание услуг: образецАгентский договор — что это, стороны, виды, формыРабота по агентскому договору

    Агентский договор кто платит налоги

    (29 голос., средний: 4,00 из 5)

    Агентский договор кто платит налоги

    Загрузка.

    Агентское вознаграждение: НДС

    → → Актуально на: 6 февраля 2022 г. Существуют различные виды посреднических договоров, которые могут быть заключены между заказчиком и посредником: договор поручения, комиссии, агентский договор.

    По любому из этих договоров за свою работу посредник, как правило, получает вознаграждение (, , ).

    Оно может быть установлено в договоре как определенный процент от стоимости реализованных или приобретенных для комитента (принципала) товаров, либо в фиксированном размере. Оказание посреднических услуг в интересах другого лица на территории РФ подлежит обложению НДС, если посредник является (). Соответственно, агент должен начислять НДС на сумму своего вознаграждения, а также на иные доходы, полученные при ведении этой деятельности ().

    По общему правилу посредник, чья деятельность связана с реализацией товаров, освобожденных от налогообложения НДС по , все равно должен платить НДС со стоимости своих услуг.

    Правда, за некоторым исключением (). Пример такого исключения – реализация определенных товаров медицинского назначения ().

    Посредник должен начислить на сумму агентского вознаграждения НДС на дату, когда выполнит свои обязательства по посредническому договору. Обычно это дата утверждения отчета заказчиком, либо дата подписания акта обеими сторонами.

    С даты оформления одного из таких документов у посредника есть 5 календарных дней для выставления счета-фактуры на сумму своего вознаграждения в адрес комитента (принципала) (). НДС при этом начисляется «сверху» по ставке 20% (, ), хотя реализуемые в рамках посреднической деятельности товары при этом могут облагаться по другим или вовсе не облагаться НДС. Счета-фактуры на сумму агентского вознаграждения и дополнительно полученных доходов от посреднической деятельности, выставленные комитенту (принципалу), не регистрируются в журнале учета счетов-фактур ().

    Бывает, что агентское вознаграждение по условиям договора необходимо удерживать из денег, полученных:

    • от покупателей, если посредник реализует товары (работы, услуги) для заказчика;
    • от комитента (принципала), если посредник покупает товары (работы, услуги) для заказчика.

    Тогда на выделенное из общей суммы агентское вознаграждение тоже должен быть начислен НДС, по сути как с . И в течение 5 календарных дней со дня получения денег надо будет выставить счет-фактуру.

    А после утверждения отчета или подписания акта НДС с аванса можно будет принять к вычету. Суммы, полученные от комитента / принципала для выполнения посредником своих обязанностей (например, для приобретения товаров, оплаты их транспортировки), у посредника НДС не облагаются и не учитываются им в доходах или расходах для целей налогообложения прибыли (, ). А вот вознаграждение и иные доходы, связанные с ведением посреднической деятельности, надо будет признать в доходах на дату утверждения отчета комитентом ().

    НДС, начисленный с вознаграждения посредника, уплачивается в составе общей суммы налога по итогам квартала – равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом (, , ).

    Также читайте:

    Агентский договор кто платит налоги

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Агентский договор кто платит налоги

    Подписывайтесь на наш канал в

    Налогообложение по агентским договорам

    Добрый день! ООО работает по агентским договорам (шаблон во вложении) Интересуют вопросы: 1.

    Легальности такой схемы по законодательству РФ. 2. Является ли рос. компания (ООО) налоговым агентом в отношении доходов иностранной компании?

    3. Какие налоги предусмотрены для рос.

    компании, если она является агентом нерезидента? Правильно ли то, что если ООО является агентом нерезидента, то должно платить чуть ли не 30% налога со всего оборота? 30 Апреля 2014, 11:43, вопрос №440253 Дарина, г. Москва 700 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (3) получен гонорар 42% 364 ответа 250 отзывов Общаться в чате «Юст-Рязань», г.

    Рязань Дарина, здравствуйте! 1) Абсолютно легальная схема, договор соответствует требованиям ГК 2) Нет 3) Какую систему налогообложения применяет ООО? О налогообложении НДС в отношении посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках агентского договора.

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 2 декабря 2011 г. N 03-07-08/339Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках агентского договора, и сообщает следующее.Согласно п.

    1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса.Так, на основании пп.

    5 п. 1 ст. 148 Кодекса место реализации посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках агентского договора, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги.Таким образом, местом реализации указанных услуг признается территория Российской Федерации и, соответственно, эти услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.Пунктом 1 ст.

    156 Кодекса предусмотрено, что при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентского договора налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода, полученная налогоплательщиком в виде вознаграждения за исполнение указанного договора. При этом на основании ст. 164 Кодекса данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиН.А.КОМОВА02.12.2011 30 Апреля 2014, 11:58 1 0 получен гонорар 33% 10,0 Рейтинг Правовед.ru 12723 ответа 4648 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Адвокат, г.

    Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

    • 10,0рейтинг
    • эксперт

    Добрый день, Дарина! 1. Легальности такой схемы по законодательству РФ. Дарина Да, подобная деятельность вполне легальна.

    2. Является ли рос. компания (ООО) налоговым агентом в отношении доходов иностранной компании? Дарина В Вашей ситуации в рамках сотрудничества именно по данному договору только Вы получаете доход, а иностранная компания получает только услуги. Поэтому в рамках данных правоотношений Вы не являетесь налоговым агентом, хотя в целом да, российские организации являются налоговыми агентами иностранных организаций: Согласно п.

    1. ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода Но как я уже указал это не в Вашей ситуации. Удачи Вам! С Уважением, Васильев Дмитрий.

    30 Апреля 2014, 12:03 3 0 получен гонорар 25% 2418 ответов 1497 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

    Рязань Бесплатная оценка вашей ситуации 1. Легальности такой схемы по законодательству РФ.

    Дарина Здравствуйте, Дарина! Отличная схема.

    Вполне легальная и законная! 2.

    Является ли рос. компания (ООО) налоговым агентом в отношении доходов иностранной компании? Дарина В Вашем случае нет, рос. компания не является налоговым агентом.

    3. Какие налоги предусмотрены для рос.

    компании, если она является агентом нерезидента?

    Дарина Зависит от того на какой системе налогообложения находится компания. Похожие вопросы 18 Февраля 2015, 12:30, вопрос №731069 03 Июня 2022, 22:33, вопрос №2014966 18 Августа 2017, 13:17, вопрос №1727876 30 Сентября 2016, 16:25, вопрос №1393452 31 Августа 2016, 12:34, вопрос №1362723 Смотрите также

    Налогообложение агентского договора

    После обучения сразу приступайте к сдаче тестов, чтобы закрепить новые знания!

    30 Апреля 2014, 12:12 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

    Они вам пригодятся! Агентские договоры обычно имеют длящийся характер.

    Иначе говоря, в рамках этих договоров агенты реализуют товары принципала (или, наоборот, закупают для него товары, иное имущество) на длительной и регулярной основе. В пункте 3 статьи 1005 ГК РФ установлено что агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока действия.

    Различают две разновидности агентского договора: когда агент в отношениях с третьими лицами действует от своего имени (в таком случае применяются нормы Гражданского кодекса, регулирующие договор комиссии) и когда он действует от имени принципала (к этим отношениям применяются положения о договоре поручения). Разумеется, нормы Гражданского кодекса, касающиеся поручения или комиссии применяются, если это не противоречит существу агентского договора.

    Налоги по агентскому договору с физическим лицом

    Copyright: фотобанк Лори Оформление агентских договоров осуществляется в соответствии с нормами главы 52 ГК РФ. Исполнителем выступает агент, а заказчик выступает в качестве . По итогам проделанной работы агент составляет отчет, который является основанием для учета расходов по агентским услугам в налоговой базе по налогу на прибыль у принципала.

    В зависимости от статуса агента отличается перечень уплачиваемых сторонами налогов. Агентский договор субъектами хозяйствования может заключаться с предприятиями разных организационно-правовых форм, с частными предпринимателями и с физическими лицами, не являющимися ИП. Суть таких соглашений в том, что заказчик предоставляет исполнителю возможность совершать юридически значимые действия от имени агента или принципала за определенную плату.

    За выполнение поручений принципала агент получает денежное вознаграждение, которое может включать в себя также сумму возмещения понесенных исполнителем расходов – их перечень определяется в договоре. При этом возмещаемые расходы, документально подтвержденные и вошедшие в агентский отчет, уменьшают размер налогооблагаемой базы принципала (п.

    9 ст. 270 НК РФ). Если с физическим лицом заключен агентский договор, налогообложение будет осуществляться с учетом статуса агента – является он ИП или нет. Читайте также: Частные предприниматели включают агентское вознаграждение в свою доходную базу, самостоятельно начисляют и удерживают с такой выручки налог, уплачивают его в бюджет.

    Причем налог взимается только с суммы вознаграждения агента, а не со всех поступлений, произведенных на счет исполнителя в рамках договора. Это означает, что выручка за реализованный агентом товар, зачисленная на его счет, не является доходом посредника и не подлежит налогообложению.

    Вознаграждение за агентские услуги ИП также формирует базу обложения НДС (п.

    1 ст. 156 НК РФ). Физические лица со статусом ИП, которые по агентскому договору являются исполнителями работ или услуг, должны исчислять НДФЛ (при применении ОСНО), либо другой налог на доход, если ИП находится на налоговом спецрежиме. Читайте также: При работе по агентскому договору, какие налоги платятся с вознаграждения физлиц без статуса ИП:

    • Принципал выступает по отношению к исполнителю в роли налогового агента, поэтому на него возлагается обязанность рассчитать размер НДФЛ, удержать его из агентского вознаграждения и вовремя заплатить всю сумму налога в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Возмещаемые принципалом расходы агента, связанные с выполнением условий договора, налогом не облагаются. Когда подписывается агентский договор с физическим лицом, НДФЛ удерживается по стандартным – 13% или 30%. На размер налога влияет резидентство исполнителя услуг. Если агент пребывал в территориальных границах России не менее 183 дней (в течении 12 месяцев подряд), он является налоговым резидентом, к его вознаграждению применяется налоговая ставка 13%. Если агент за последние 12 месяцев провел в России менее 183 дней, он считается налоговым нерезидентом, из его заработка по агентскому договору принципал должен удержать налог в размере 30%.
    • На агентское вознаграждение физлица начисляются и отчисления на медстрахование. О необходимости уплаты юридическими лицами и ИП с доходов физических лиц страховых взносов говорится в п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ. Взносы на «травматизм» уплачиваются только в случае прямого указания на это в договоре.

    Подоходный налог по агентскому договору с физическим лицом удерживается налоговым агентом (принципалом) при перечислении дохода в пользу исполнителя работ.

    Удержанный НДФЛ должен быть уплачен в бюджет в день выплаты агентского вознаграждения или на следующий рабочий день.

    По истечении налогового периода принципал подает в ИФНС по доходам агента (если это физлицо без статуса ИП) . Страховые взносы с вознаграждения по агентскому договору исчисляют в день окончательного выполнения агентом предусмотренных договором услуг (или окончания соответствующего этапа). Уплачивают взносы не позднее 15-го числа следующего месяца (п.

    3 ст. 431 НК РФ). Агентское вознаграждение для предприятия-принципала (источника дохода физического лица) приравнивается к расходам по оплате труда. Это означает, что заказчик услуг по агентскому соглашению вправе учесть в налоговой базе по прибыли эти затраты в соответствии с п.

    21 ст. 255 НК РФ. Порядок налогообложения дохода, получаемого агентом, необходимо прописать в условиях агентского договора. Рубрики: Tags:

      , ,

    Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку Налоги и взносы | 12:19 5 июля 2017 Налоги и взносы | 9:10 18 июля 2022 Налоги и взносы | 10:19 7 февраля 2022 Первичные документы Налоги и взносы | 12:13 26 января 2016 Налоги и взносы | 12:12 17 ноября 2015 Налоги и взносы | 11:17 12 января 2022 Налоги и взносы | 13:01 25 сентября 2022 Налоги и взносы | 10:33 12 ноября 2015 Налоги и взносы | 14:20 14 июня 2016 НДФЛ | 13:30 15 июня 2022 Налоги и взносы | 9:55 6 августа 2022 Экономика и бизнес | 14:23 25 августа 2015, Налоги и взносы | 14:23 25 августа 2015 Налоги и взносы Налоги и взносы | 13:10 15 апреля 2022 Кадровое делопроизводство Страховые взносы ПФР Пенсионеры ЕНВД Декретный отпуск Декретный отпуск Пенсионеры Пенсионеры, Транспортный налог Страховые взносы ПФР Прием на работу Пенсионеры Кадровое делопроизводство Декретный отпуск Пенсионеры Пенсионеры Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2022 Все права защищены.

    При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

    Как платить налоги при агентском договоре

    Ставрополь Бесплатная оценка вашей ситуации

    1. 8,5рейтинг
    2. эксперт

    Здравствуйте, Денис! Вы по закону и будете платить с агентского вознаграждения.

    Согласно ст.251 НК РФ 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

    Налогообложение по агентскому договору: особенности и порядок учета

    Агентский договор — это консенсуальный, взаимный и возмездный акт, согласно которому агент обязуется производить действия в пользу принципала, а принципал – оплачивать эти действия.

    Налоговый учет таких договоров имеет свои отличительные свойства. Для начисления налогов неважно, действует агент от имени принципала или от своего. По условиям договора принципал обязуется компенсировать агенту все расходы. Они выплачиваются отдельно от агентского вознаграждения и к нему отношения не имеют (ст. 1001 ГК). Стороной агентского договора может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

    Особенности обложения налогами и сборами

    По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.

    При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.

    Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):

    • Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
    • Возмещенные принципалом затраты агента.
    • Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.

    Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.

    Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.

    Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).

    Иногда датой признания дохода считается день подачи отчета, но это не всегда корректно. Хотя агент может предоставить услугу в течение одного налогового периода, а отчет по нему — в последующем.

    Агентские договора заключаются на продолжительные сроки, часто они распространяются на несколько отчетных периодов. Вознаграждение агенту может также быть выплачено несколько раз. Поэтому агент обязан сам определить, к какому налоговому периоду отнести начисленное ему вознаграждение (п. 2 ст.»271).

    У принципала

    Все действия агента по агентскому договору, вызывают налоговые последствия для принципала, так как агент занимается реализацией товаров и услуг принципала. Все доходы от реализации принадлежат их владельцу, то есть принципалу.

    • Когда агентом приобретается что-нибудь для принципала, расходы на покупку производит принципал.
    • По ст. 316 НК агент после завершения отчетного периода, в котором были совершены сделки и операции, не позднее 3 дней, обязан оповестить принципала об этом с точным указанием даты реализации.
    • Если принципалом применяется метод начисления, то именно по этому отчету он определяет доход на дату реализации.

    Агентом также предоставляются все документы по расходам, так как они должны быть обоснованными. Обычно к расходам принципала относят:

    • Сумму вознаграждения, выплачиваемого агенту.
    • Расходы, сделанные агентом вместо принципала и компенсируемые принципалом.

    Обоснование расходов важно для принципала для законного понижения размера прибыли для обложения налогом на сумму этих затрат. Все расходы агента по факту становятся расходами принципала, он обладает правом производить их учет в таком порядке, как будто бы производил их самостоятельно, без посредника.

    Самостоятельные расходы, производимые агентом, имеют значение при методе начисления. Доходы должны быть признаны в том периоде, к которому они относятся, при этом дата оплаты не имеет значения.

    С физическим лицом

    При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.

    • Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
    • С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
    • По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.

    Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.

    Агентское вознаграждение, удержанное агентом от средств, зачисленных на его счет покупателями, считается предоплатой, поэтому это считается моментом определения налоговой базы по НДС.

    С нерезидентом

    Все обязанности по налогообложению должна взять на себя компания-юридическое лицо, если, например, компания заключает сделку с физическим лицом. Работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ, удерживает с наемного работника подоходный налог с дальнейшим перечислением его в казну.

    Согласно НК РФ по агентскому договору с физлицом, которое не является резидентом, ставка НДФЛ составляет 30% от всех видов поступлений на счет иностранца. Максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Деньги перечисляются в бюджет в день выплаты.

    Если местом реализации услуг нерезидента является Россия, работодатель обязан исчислять и выплатить НДС. И в этом случае плательщиком налога является нерезидент, но определить налоговую базу, исчислить, удержать и перевести в бюджет обязан отечественный заказчик.

    НДС удерживается из следующих услуг: маркетинг, информационные услуги, консультации, если заказчик этих услуг находится на территории РФ. Контроль над выплатой НДС лежит на том банке, который обслуживает данный договор, поэтому на его адрес необходимо переслать платежное поручение.

    Если услуги предоставляются вне пределов РФ, то резидент не обязан перечислять НДС, но должен отправить специальное письмо в валютный отдел банка.

    Особые случаи

    Оказание медицинских услуг через посредника возможно только по договорам комиссии или агентирования по комиссионному соглашению. Посредник всегда выступает от своего имени, но за счет комитента (принципала). Все документы также выписываются от имени принципала.

    Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.

    При применении общей системы налогообложения прибылью считаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые комиссионерам за оказанные услуги. Они относятся к прочим расходам, связанным с производственной деятельностью (п. 1 ст.264 НК).

    Налоги при заключении агентских договоров с такси зависят от статуса таксиста. При составлении договора с таксистом-физическим лицом нужно указать вознаграждение таксистов или % от суммы поступления, который будет передаваться таксисту. Требуется составить декларацию УСНО в отношение дохода агента на сумму его вознаграждения.

    Агентский договор как способ ухода от налогообложения

    Самым распространенным способом снизить налоговое бремя становится продажа товаров через лиц, применяющих упрощенную систему. Это дает возможность не начислять налог на прибыль и НДС на торговый оборот, вместо него применяют единый налог с объектом «Доходы минус расходы».

    Для реализации схемы оптовый продавец производит реализацию всей продукции или ее части через упрощенцев. При этом у упрощенцев имеются ограничения (ст. 346.13 НК):

    • по сумме доходов;
    • по остаточной стоимости;
    • по численности работников.

    Для преодоления этих ограничений достаточно применить метод дробления бизнеса, то есть сотрудничать с несколькими фирмами-упрощенцами. Такие субъекты собирают максимальную часть прибыли по сделкам, от которой выплачивается единый налог 15% (в отдельных регионах он может быть 5% согласно п.2 ст. 346.20 НК).

    Применяется объект «Доходы» с налогом 6%. Можно одновременно использовать два варианта объекта: у некоторых агентов выбрать «Доходы», а у других – «Доходы минус расходы». Этот метод может быть невыгоден покупателям, которые выплачивают НДС. Но даже если количество покупателей–неплательщиков НДС составит 10% от всего оборота товаров, расходы при дроблении приносят доход.

    • Можно привлечь компании с помощью систем скидок, отсрочек оплаты и так далее. Привлечение клиентов, не выплачивающих НДС – довольно трудная задача. Легче всего их найти в среде продажи потребительских товаров. На таких клиентов можно выйти даже при заключении сделок с покупателями-плательщиками НДС. Они помогают привлечь покупателей, сами одновременно становятся агентами или субагентами. Потребуется таким агентам и субагентам выделить вознаграждение или дополнительную выгоду.
    • Еще один вариант значительного снижения НДС и налога на прибыль – это перенос оборотов за баланс путем перехода на УСН. Это выражается в том, что вместо продажи, компания становится посредником между внешними контрагентами и начинает применять УСН.
    • Суть состоит в том, что доход, ранее получаемый от торговых надбавок, теперь приходит в форме агентского вознаграждения. При этом поступает дополнительный доход в виде оплаты делькредере. С таких доходов исчислять и выплачивать НДС и налог на прибыль не требуется.
    • Применяется также агентская схема с принципалом-нерезидентом, имеющим двух агентов: один по его поручению приобретает товары, другой – продает. Уплаты налога на прибыль не предусмотрено, так как у нерезидента нет представительства в РФ, а значит и имущества. Однако удерживать НДС обязательно. Но если поставить нерезидента на налоговый учет в России, то удастся перенести бремя уплаты НДС на него с учетом вычетов.
    • Помогает снизить полученную прибыль введение различных затратных механизмов. Например, в продажах можно использовать лиц для содействия в привлечении или возврате средств, поиска контрагентов, использовать коллекторские услуги.
    • Выручку от оптовой реализации можно представить, как выручку от розничной. Это помогает не уплачивать НДС и налог с прибыли с оборотов оптовой продукции.

    Оптимизация налогов при АД описана в данном видео:

    Как налоговики привязывают агентские договоры при доказательстве схемы

    Агентский договор в связке со специальными режимами налогообложения — один из самых распространённых инструментов налоговой оптимизации. Эксперты TaxCoach считают, что своей популярностью обязан не только кажущейся простоте, но и регулярным маркетинговым усилиям налоговых «кудесников». Термин «агентская схема» и его разновидность «обратная агентская схема» прочно заняли место не только в головах предпринимателей, консультантов и бухгалтеров, но и в арбитражной практике.

    Мы проанализировали 300 дел по искусственному дроблению за 2017-2019 год (охват анализа составил 95% по всей России). Агентский договор упоминается в них как элемент «построения схемы» более, чем в 10% случаев.

    Напомним, агентский договор может опосредовать собой две модели взаимодействия: модель комиссии и модель поручения.

    По модели комиссии заинтересованное лицо (принципал, комитент) даёт поручение другой стороне (агенту, комиссионеру) на совершение сделок от имени комиссионера, но в интересах и за счёт заинтересованного лица. То есть заинтересованное лицо как бы скрывается за «спиной» комиссионера. Хотя комитент и может быть упомянут в договоре, заключаемом комиссионером, права, обязанности и ответственность перед третьими лицами возникают у последнего.

    В модели поручения агент действует от имени принципала, в его интересах и за его счёт. По сути агент действует на основании доверенности и все сделки заключаются от имени заинтересованного лица. Следовательно, все права и обязанности по заключаемым сделкам возникают у принципала.

    Перечисленные особенности при правильном использовании могут обеспечить очевидные преимущества агентского договора как в отношении функции сбыта (особенно территориально-обособленного), так и в отношении функции закупа:

      распределение зон (территорий) ответственности при организации продаж и/ или закупа;

    оптимизация управленческих процессов взаимодействия с поставщикам и/или покупателями;

    максимально возможный охват рынка (территорий) бизнесом через развитие сети партнёров-агентов.

    А в качестве приятного «побочного эффекта»:

      уменьшение размера выручки агента и, как следствие, возможность применения специального налогового режима

    Широкое распространение и кажущаяся простота агентского договора при посредничестве «налоговых копперфильдов» и пренебрежения очевидным табу — заключения сделки исключительно в целях налоговой экономии — уводит налогоплательщиков в налоговый спор.

    По мнению ФНС (См. Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 13 июля 2017 г. № ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)») об искусственности агентского договора свидетельствуют:

      факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара (агент действует за счет принципала и не может его финансировать);

    включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты или условия о перечислении оплаты за товар частями независимо от его реализации. Агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такие условия характерны для договора поставки, но не агентского договора;

    отсутствие отчетов агента или их несоответствие требованиям закона и/или условиям договора;

    применение агентских договоров при фактическом отсутствии у агента или комитента трудовых, материальных и иных ресурсов для реального исполнения договора, то есть отсутствие какой-либо реальной финансово-хозяйственной деятельности одной из сторон договора.

    Традиционная налоговая схема недобросовестного использования конструкции упрощенно выглядит так:

    Во-первых, все больше в роли псевдо-агента выступает как раз сам налогоплательщик. Скорее всего, из желания контролировать весь «входящий» поток выручки (агент на продажах) либо ключевые связи с поставщиками (если он агент на закупе).

    Во-вторых, подавляющее большинство дел касается использования широко разрекламированной модели «обратного агента».

    Чтобы внести немного ясности в умы отечественных предпринимателей,

    приведем 6 проигранных в суде ситуаций c доказательствами искусственного дробления:

    Доказательствами схемы послужили:

      регистрация принципалов по адресу налогоплательщика;

    историческая взаимозависимость по участникам и руководителям;

    наличие совместителей у агента и принципалов;

    свидетельские показания о фактической поставке продуктов одними и теми же лицами, одними и теми же транспортными средствами от имени всех компаний;

    большая часть выручки принципалов в итоге «оседала» у агента в виде перечислений на закуп товара.

    2. ИП на ОСН помимо собственных продаж продуктов, также выступала агентом на закупе для нескольких ИП на УСН, в том числе своего супруга. Аналогично в этой ситуации выручка от конечной реализации через подконтрольных субъектов подлежала обложению по более низкой ставке принципалов. Налоговые органы установили выдачу принципалами доверенностей налогоплательщику на представление их интересов в банке, а также единый IP-адрес, с которого шло управление банковскими счетами всех субъектов. В дополнение один из принципалов прямо заявил, что за регистрацию ИП он получает 5000 руб. в месяц от «псевдо-агента». (Постановление АС Поволжского округа от 24.01.2019 по делу №А12-1656/2018).

    3. Общество-налогоплательщик изготавливало и продавало мясные и рыбные консервы, применяя УСН. Однако на протяжении долгого периода времени всё это оно делало не в своих интересах, а как агент ряда компаний. В функции агента входило: закуп сырья, производство продукции и ее отгрузка конечным покупателям. При этом даже товарные знаки реализуемой продукции были также зарегистрированы на агента. Налоговая установила у принципалов классические признаки фирм-однодневок (учредительство лица в 596 организациях, исключение из ЕГРЮЛ как недействующего лица, прекращение деятельности присоединением, выполнение подписи неустановленным лицом и т.п.) и вменила агенту всю выручку группы. (Постановление АС Северо-Западного округа от 06.02.2019 по делу №А21-8557/2017).

    Более «классические» примеры необоснованного использования агента, выявленные налоговым органом:

    4. Закуп хоз.товаров велся от лица трех компаний, отгружающих далее продукцию по оптовому направлению через ООО «Агент», а в розницу — через поставку ИП Собственник на ЕНВД.

      взаимозависимость всех субъектов;

    закуп товаров у одних и тех же поставщиков и их реализация через одного агента;

    совпадение юридических адресов субъектов группы с фактическим адресом деятельности налогоплательщика;

    миграцию сотрудников между компаниями группы;

    совпадение телефонных номеров и адресов электронной почты;

    единое управление расчетными счетами;

    наличие зависшей кредиторской задолженности в значительном объеме перед агентом, которую он даже не пытался взыскать, что «не характерно для организаций, ведущих независимую хозяйственную деятельность и не оказывающих влияния на принимаемые хозяйственные решения друг друга» и т.п.

    Вообще отсутствие финансовой дисциплины — один из частых признаков искусственности отношений в группе при реализации любых договорных конструкций.

    5. Взаимозависимый с налогоплательщиком ИП-комиссионер на продажах (один из бенефициаров бизнеса, поскольку к сторонним агентам доверия нет, а так в моменте безопаснее, думают собственники) задерживает перечисление выручки ряду принципалов, чтобы они не превысили лимиты по УСН. (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2018 по делу №А46-16687/2016). Что, опять же, несвойственно нормальным хозяйственным отношениям.

    Интересно, что в подавляющем большинстве судебных дел использование агентского договора имеет какие-то гротескные черты. Что ни кейс — то доведенная до абсурда ситуация. Суд и налоговая даже не вспоминают про надлежащее оформление отчетов и т.п. И так достаточно признаков «схемы». Одновременно это вселяет уверенность, что случаи разумного применения конструкции потому в судебной практике и отсутствуют, что в действительности вопросов особых не вызывают. До судов доходят только экстравагантные реализации:

    6. ООО-собственник недвижимости на УСН часть активов сдало в аренду взаимозависимой компании, при этом заключив с ней агентский договор на представление ее интересов со сторонними субарендаторами. Искало этих субарендаторов, собирало с них на свои счета арендные платежи и т.п. Очевидно, что никакой деловой цели в подобных отношениях, кроме как разделить фактически выручку между несколькими лицами по УСН — нет.

    По сути, все претензии к налогоплательщику сводятся к отсутствию у его контрагентов самостоятельности (независимости от него) и самодостаточности (могут и без него сами работать), а также к отсутствию деловой цели отношений (наличие любой иной цели сделки, нежели получение налоговой экономии). Это краеугольные камни в защите от любых претензий в искусственном дроблении. И если они есть — то взаимозависимость, пересечение по сторонним контрагентам, единое управление и т.п. уже не так страшны:

    ИП принципал передавал ГСМ на реализацию обществу, в котором у него была доля в 19%. Имелось совпадение телефонов и адресов контактных лиц, бухгалтерское обслуживание велось одним и тем же лицом, а вознаграждение агента в 1,5-2 раза отличалось от стоимости услуг другим лицам. Однако суды поддержали налогоплательщика-агента, которому налоговый орган пытался вменить всю выручку принципала. Аргументами защиты стало: наличие сторонних независимых принципалов у налогоплательщика. Самостоятельный закуп ГСМ принципалом у лиц, с которыми налогоплательщик никогда не имел хозяйственных отношений. (Постановление АС Уральского округа от 21 ноября 2018 г. по делу № А76-34350/2017).

    Работая по агентской модели, необходимо также помнить о:

      соблюдении финансовой дисциплины между контрагентами: отсутствие зависших задолженностей, авансирования принципала, необычных форм расчетов;

    тщательном оформлении первичной документации, опосредующей отношения (отчеты агента, перевыставление счетов-фактур и т.п.);

    экономической целесообразности и добросовестности в отношениях сторон: минимальное вознаграждение агента на закупе может объясняться его встречной выгодой в аккумулировании дополнительных объемов поставки по более низкой цене, а максимальное вознаграждение агента на сбыте — обеспечением стабильной реализации дополнительных объемов продукции принципала и т.п.

    Налоги по агентскому договору с физическим лицом

    nalogi_po_agentskomu_dogovoru_s_fizicheskim_licom.jpg

    Похожие публикации

    Оформление агентских договоров осуществляется в соответствии с нормами главы 52 ГК РФ. Исполнителем выступает агент, а заказчик выступает в качестве принципала. По итогам проделанной работы агент составляет отчет, который является основанием для учета расходов по агентским услугам в налоговой базе по налогу на прибыль у принципала. В зависимости от статуса агента отличается перечень уплачиваемых сторонами налогов.

    Агентский договор с физическим лицом: налогообложение

    Агентский договор субъектами хозяйствования может заключаться с предприятиями разных организационно-правовых форм, с частными предпринимателями и с физическими лицами, не являющимися ИП. Суть таких соглашений в том, что заказчик предоставляет исполнителю возможность совершать юридически значимые действия от имени агента или принципала за определенную плату.

    За выполнение поручений принципала агент получает денежное вознаграждение, которое может включать в себя также сумму возмещения понесенных исполнителем расходов – их перечень определяется в договоре. При этом возмещаемые расходы, документально подтвержденные и вошедшие в агентский отчет, уменьшают размер налогооблагаемой базы принципала (п. 9 ст. 270 НК РФ).

    Если с физическим лицом заключен агентский договор, налогообложение будет осуществляться с учетом статуса агента – является он ИП или нет.

    Частные предприниматели включают агентское вознаграждение в свою доходную базу, самостоятельно начисляют и удерживают с такой выручки налог, уплачивают его в бюджет. Причем налог взимается только с суммы вознаграждения агента, а не со всех поступлений, произведенных на счет исполнителя в рамках договора. Это означает, что выручка за реализованный агентом товар, зачисленная на его счет, не является доходом посредника и не подлежит налогообложению. Вознаграждение за агентские услуги ИП также формирует базу обложения НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ). Физические лица со статусом ИП, которые по агентскому договору являются исполнителями работ или услуг, должны исчислять НДФЛ (при применении ОСНО), либо другой налог на доход, если ИП находится на налоговом спецрежиме.

    Агент не является ИП

    При работе по агентскому договору, какие налоги платятся с вознаграждения физлиц без статуса ИП:

    Принципал выступает по отношению к исполнителю в роли налогового агента, поэтому на него возлагается обязанность рассчитать размер НДФЛ, удержать его из агентского вознаграждения и вовремя заплатить всю сумму налога в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Возмещаемые принципалом расходы агента, связанные с выполнением условий договора, налогом не облагаются. Когда подписывается агентский договор с физическим лицом, НДФЛ удерживается по стандартным ставкам – 13% или 30%. На размер налога влияет резидентство исполнителя услуг. Если агент пребывал в территориальных границах России не менее 183 дней (в течении 12 месяцев подряд), он является налоговым резидентом, к его вознаграждению применяется налоговая ставка 13%. Если агент за последние 12 месяцев провел в России менее 183 дней, он считается налоговым нерезидентом, из его заработка по агентскому договору принципал должен удержать налог в размере 30%.

    На агентское вознаграждение физлица начисляются обязательные страховые пенсионные взносы и отчисления на медстрахование. О необходимости уплаты юридическими лицами и ИП с доходов физических лиц страховых взносов говорится в п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ. Взносы на «травматизм» уплачиваются только в случае прямого указания на это в договоре.

    Подоходный налог по агентскому договору с физическим лицом удерживается налоговым агентом (принципалом) при перечислении дохода в пользу исполнителя работ. Удержанный НДФЛ должен быть уплачен в бюджет в день выплаты агентского вознаграждения или на следующий рабочий день. По истечении налогового периода принципал подает в ИФНС по доходам агента (если это физлицо без статуса ИП) справку 2-НДФЛ.

    Страховые взносы с вознаграждения по агентскому договору исчисляют в день окончательного выполнения агентом предусмотренных договором услуг (или окончания соответствующего этапа). Уплачивают взносы не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

    Агентское вознаграждение для предприятия-принципала (источника дохода физического лица) приравнивается к расходам по оплате труда. Это означает, что заказчик услуг по агентскому соглашению вправе учесть в налоговой базе по прибыли эти затраты в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ.

    Порядок налогообложения дохода, получаемого агентом, необходимо прописать в условиях агентского договора.

    КонсультантПлюс:Форумы

    Страницы: 1 2

    • Список форумов
    • ::Актуальные вопросы
    • :: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    #1 18.08.2010 16:18:15

    Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Здравствуйте Уважаемые эксперты и знатоки!

    Подскажите пожалуйста!
    Какие налоги должна платить организация с вознаграждения физ. лица (Агент) за оказание услуг в поисках клиентах . физ. лицо работает по агентскому договору! Либо сам «агент» должен платить налоги? какие налоги необходимо оплачивать? и процентное соотношение?

    #2 19.08.2010 08:22:59

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    В соответствии с п. п. 1 — 2 ст. 1008 Гражданского кодекса РФ в ходе исполнения агентского договора Агент обязан представлять Принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала.
    Таким образом, документально подтверждать услуги Агента по агентскому договору будут отчеты Агента с указанием списка заключенных договоров от имени и за счет принципала с приложением копий заключенных договоров.
    Принципал обязан уплатить Агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
    Если агентский договор будет заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, расходы в виде его вознаграждения, в соответствии с п. 21 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ, могут учитываться в составе расходов на оплату труда.
    Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое Агенту — физическому лицу, признается для организации объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ по агентскому договору уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
    В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение, причитающееся Агенту, признается объектом налогообложения по НДФЛ.

    #3 19.08.2010 09:12:28

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    В соответствии с п. п. 1 — 2 ст. 1008 Гражданского кодекса РФ в ходе исполнения агентского договора Агент обязан представлять Принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала.
    Таким образом, документально подтверждать услуги Агента по агентскому договору будут отчеты Агента с указанием списка заключенных договоров от имени и за счет принципала с приложением копий заключенных договоров.
    Принципал обязан уплатить Агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
    Если агентский договор будет заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, расходы в виде его вознаграждения, в соответствии с п. 21 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ, могут учитываться в составе расходов на оплату труда.
    Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое Агенту — физическому лицу, признается для организации объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ по агентскому договору уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
    В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение, причитающееся Агенту, признается объектом налогообложения по НДФЛ.

    Спасибо, Галина! Очень признателен, за предоставленную информацию!

    #4 12.01.2015 15:38:52

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    А сам Агент, в случае если он физическое лицо, какие обязан платить налоги? И может ли за него налоги платить Принципал? Если да, то как это сделать? Указать в договоре?

    #5 12.01.2015 17:01:31

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Sveta Pavlova

    какие обязан платить налоги?

    И может ли за него налоги платить Принципал?

    нет, но будет выступать как налоговый агент: удерживать налог и перечислять его в бюджет. По итогам года подавать 2-НДФЛ. Если агент — не ИП.

    Если да, то как это сделать?

    увеличить обсужденную сумму вознаграждения на 15% и получившуюся сумму уже указать в договоре. За минусом НДФЛ вознаграждение будт сколько и хотели. Если вознаграждение идет в % от оборота, сделать это будет уже сложнее.

    #6 15.01.2015 05:24:21

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Спасибо БОЛЬШОЕ!

    #7 22.04.2015 16:51:21

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    В случае если Принципал является иностранной организацией, а Агент — физ. лицо с Российским гражданством и перечисления Агенту производятся на валютный р/с банка РФ. Сфера деятельности — топливо. Как осуществляется налогообложение для физ. лица?

    #8 11.02.2016 17:30:11

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, вот если только агент должен платить налог на НДФЛ, как говорится выше. А Принципал, в свою очередь, с недавних пор начал облагать вознаграждение агента также страховыми взносами (до этого перечисления в Пенсионный фонд организация производила за свои деньги). Хотелось бы узнать законно ли это, должен ли агент платить, за счет своего вознаграждения, перечисления в пенсионный фонд или это должна делать все-таки организация (Принципал) за свои деньги

    #9 12.02.2016 10:43:57

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    roman_23

    должен ли агент платить, за счет своего вознаграждения, перечисления в пенсионный фонд

    нет

    это должна делать все-таки организация (Принципал) за свои деньги

    #10 15.02.2016 15:41:23

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    На что можно сослаться, если сам Принципал утверждает, что все-таки с вознаграждения

    #11 17.02.2016 13:20:10

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    roman_23

    На что можно сослаться, если сам Принципал утверждает, что все-таки с вознаграждения

    на жалобу в Трудинспекцию. Врут вам.

    #12 29.02.2016 16:25:31

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Спасибо, а подскажите правильно ли я понимаю формулу расчета вознаграждения = (стоимость продукта — 18%)*размер вознаграждения (например 15%) и от этой суммы еще НДФЛ в размере 13%

    #13 01.03.2016 12:29:45

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    roman_23

    правильно ли я понимаю формулу расчета вознаграждения = (стоимость продукта — 18%

    а почему вы со стоимости своего продукта вычитаете НДС? Вернее, как вас касается НДС? Стоимость вашего продукта складывается из себестоимости и наценки, которую вы сами себе придумали.

    размер вознаграждения (например 15%

    т.е. вы установили наценку в размере 15%?

    и от этой суммы еще НДФЛ в размере 13%

    да, с размера вашего вознаграждения налоговый агент удержит 13%

    #14 03.03.2016 14:31:34

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Добрый День уважаемые эксперты данного форума!

    Во первых — Хочу Вас поблагодарить за предоставленную возможность в получении Вашей помощи и консультаций.
    Спасибо , что имеется такой сервис!

    Во вторых — Краткая пред история моего вопроса.

    В конце декабря 2014 года был подписан Договор, между Агентом (мной физ.лицом) и Принципалом. По привлечению клиентов для Принципала (Агентство интернет маркетинга). Агент (Региональный представитель) действовал от имени Принципала.
    В этот период Агент нёс все расходы (Городской телефон, интернет, ГСМ) по привлечению клиентов для Принципала.
    К апрелю 2015 года сумма Агентского вознаграждения составляла порядка 100 000 рублей — которые Принципал держал у себя на » депозите » (дословно)
    Дабы минимизировать свои зарплатные отчисления, Принципал несколько раз делал предложение Агенту по организации юридического лица, либо воспользоваться возможностями Принципала при помощи фирм » однодневок » (есть аудио записи этих скайп конференций) перевести Агенту на физ.счёт агентское вознаграждение с удержанием до 15%

    В мае 2015 года я оформился как ИП (УСН 6%) пойдя на встречу Принципалу, последний пообещал компенсировать 6% с поступающих денежных средств. Договор был перезаключён 19 мая 2015 года на 11 месяцев. Но на протяжении всего года уходил от взятых на себя обещаний.

    10 февраля 2016 года Агент (я) получил от Принципала уведомление о расторжении договора задним числом (31 декабря 2015 года).
    При имеющейся задолженности в пользу Агента (24 804) — согласно Акта сверки Принципала от 19 января 2016 года.

    Агент написал претензию Принципалу по этому поводу. Но письменного ответа от Принципала не последовало. Был лишь телефонный звонок от Принципала в котором он отрицал факт отправки от его имени уведомления о расторжении, сказав, что это возможно ошибка бухгалтера Надежды,
    выразив своё желание работать дальше.

    На данный момент времени я решил далее не сотрудничать с Принципалом ввиду многочисленных нарушений договорных отношений:

    1) Две попытки задержания агентского вознаграждения у себя на депозите (что противоречило договору)
    2) Сокрытие фактов проведённых работ Принципалом по клиентам привлечённых Агентом.
    3) Отказ от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор Агентом (от имени Принципала). Принципал оплатил только окладную часть, а она в три раза меньше.
    4) Уведомление о расторжении задним числом.

    1) Принципал отказывается от оплаты агентского вознаграждения за Январь и февраль 2016 года. Письменный отказа не даёт — только по телефону.
    2) Отказывается компенсировать расходы по ГСМ (январь и февраль) в размере 4 000 р. До этого момента переводил деньги на топливную корпоративную карту (2 000 р. в месяц)
    3) Отказывается от от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор в июле 2015 года Агентом (от имени Принципала). Принципал оплатил только окладную часть, а она в три раза меньше.

    Уважаемые эксперты у меня к Вам несколько вопросов:

    1) Какие нужно принять действия законные действия дабы выйти из сложившейся ситуации.
    2) Какие у меня есть с точки зрения закона действенные инструменты.
    3) Что я должен сделать по этапно.
    4) Могу ли я в суде рассчитывать по доплате за неоплаченную часть агентского вознаграждения.

    Очень буду Признателен за Ваши действенные рекомендации!

    Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

    3. Посредническая деятельность

    Правовые основы агентского договора.

    Правовые особенности агентских договоров установлены главой 52 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

    В соответствии со статьей 1005 ГК РФ:

    «По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала».

    В зависимости от того, как заключен агентский договор, различаются права и обязанности каждой из сторон договора.

    По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

    В данном случае к отношениям, вытекающим из агентского договора применимы правила главы 51 «Комиссия» ГК РФ, то есть правила договора комиссии.

    По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

    В данном случае применимы правила главы 49 «Договор поручения» ГК РФ. Следует иметь в виду, что если агентское соглашение реализовано по схеме договора поручения, то к нему, так же как и к договору поручения, применяются общие нормы о представительстве, установленные главой 10 «Представительство. Доверенность» ГК РФ.

    То есть, агентский договор представляет собой форму посреднического договора, который включает в себя элементы договора поручения и комиссионного договора.

    В рамках одного договора на агента могут быть возложены разного характера поручения: одни он исполняет, выступая от своего имени, другие — от имени своего принципала.

    Принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, определенном в агентском договоре. Это положение устанавливается статьей 1006 ГК РФ. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, в котором при сравнимых обстоятельствах обычно оплачиваются аналогичные услуги.

    При этом хочется обратить внимание на тот момент, что при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

    Согласно статье 1007 ГК РФ стороны агентского договора могут ограничить друг друга в отдельных правах. Но об этом должно быть указано в договоре.

    В соответствии со статьей 1007 ГК РФ:

    «1. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство принципала не заключать аналогичных агентских договоров с другими агентами, действующими на определенной в договоре территории, либо воздерживаться от осуществления на этой территории самостоятельной деятельности, аналогичной деятельности, составляющей предмет агентского договора.

    2. Агентским договором может быть предусмотрено обязательство агента не заключать с другими принципалами аналогичных агентских договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в договоре».

    Пункт 3 статьи 1007 ГК РФ запрещает в агентском договоре устанавливать положения, в силу которых агент вправе продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги исключительно определенной категории потребителей либо исключительно потребителям, находящимся или проживающим на определенной в договоре территории. Такие условия объявляются ничтожными.

    В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Если в договоре соответствующие условия отсутствуют, то отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора. Это определено пунктом 1 статьи 1008 ГК РФ.

    Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить об этом агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет будет считаться принятым.

    В соответствии со статьей 1009 ГК РФ, если иное не предусмотрено агентским договором, агент вправе в целях исполнения договора заключить субагентский договор с другим лицом. При этом агент остается ответственным за действия субагента перед принципалом. Более того, в агентском договоре может быть предусмотрена обязанность агента, заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора.

    Субагент не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с пунктом 1 статьи 187 ГК РФ субагент может действовать на основе передоверия.

    Пунктом 1 статьи 187 ГК РФ установлено, что:

    «Лицо, которому выдана доверенность, должно лично совершать те действия, на которые оно уполномочено. Оно может передоверить их совершение другому лицу, если уполномочено на это доверенностью либо вынуждено к этому силою обстоятельств для охраны интересов выдавшего доверенность».

    Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным статьей 976 ГК РФ.

    Статья 1010 ГК РФ устанавливает основания, согласно которым агентский договор прекращается вследствие:

    «отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия;

    смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим;

    признания индивидуального предпринимателя, являющегося агентом, несостоятельным (банкротом)».

    В соответствии со статьей 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, могут применяться правила о договоре комиссии (глава 51 ГК РФ) или поручения (глава 49 ГК РФ), если они не противоречат нормам главы 52 «Агентирование» ГК РФ и существу агентского договора.

    Правила, предусмотренные главой 49 и 51 ГК РФ, применяются в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени. Если агент действует от имени принципала, то в этом случае применяются правила договора поручения. Если агент действует от своего имени, то применяются правила договора комиссии.

    Оказание услуг на территории Российской Федерации является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС). Это установлено подпунктом 41 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

    Налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи 156 НК РФ:

    «Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров».

    В бухгалтерском учете агента выручка, связанная с оказанием посреднических услуг, является доходом от обычных видов деятельности. Это определено пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее – ПБУ 9/99).

    В бухгалтерском учете агента сумма выручки от оказания посреднических услуг отражается по счету 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом к счету 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно открыть субсчет «Расчеты с принципалом».

    Расходы агента, связанные с оказанием посреднических услуг, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

    Отметим, что в зависимости от предмета агентского договора различают порядок ведения бухгалтерского учета посреднических операций. Условно агентские сделки можно разделить на две группы:

    — заключение договоров с покупателями на реализацию товаров (работ, услуг) принципала;

    — заключение договоров с поставщиками материальных ценностей для принципала.

    Рассмотрим на примерах порядок отражения в бухгалтерском учете агента посреднических операций.

    ООО «Принципал» поручил реализовать товар ООО «Агент» на сумму 295 000 рублей (в том числе НДС 45 000 рублей). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного и оплаченного товара ООО «Принципала».

    После окончания срока действия агентского договора ООО «Агент» представил отчет ООО «Принципалу», согласно которому товар продан полностью.

    В рассматриваемом примере агент участвует в расчетах.

    Собственные расходы ООО «Агента» составили 2 500 рублей.

    Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов:

    счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору» (62-3);

    счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость» (68-2);

    счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с комитентом» (76-5);

    счет 90 «Продажи», субсчет «Выручка» (90-1);

    счет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» (90-2);

    счет 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость» (90-3);

    счет 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль убыток от продаж»;

    КонсультантПлюс:Форумы

    Страницы: 1 2

    • Список форумов
    • ::Актуальные вопросы
    • :: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    #1 18.08.2010 16:18:15

    Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Здравствуйте Уважаемые эксперты и знатоки!

    Подскажите пожалуйста!
    Какие налоги должна платить организация с вознаграждения физ. лица (Агент) за оказание услуг в поисках клиентах . физ. лицо работает по агентскому договору! Либо сам «агент» должен платить налоги? какие налоги необходимо оплачивать? и процентное соотношение?

    #2 19.08.2010 08:22:59

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    В соответствии с п. п. 1 — 2 ст. 1008 Гражданского кодекса РФ в ходе исполнения агентского договора Агент обязан представлять Принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала.
    Таким образом, документально подтверждать услуги Агента по агентскому договору будут отчеты Агента с указанием списка заключенных договоров от имени и за счет принципала с приложением копий заключенных договоров.
    Принципал обязан уплатить Агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
    Если агентский договор будет заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, расходы в виде его вознаграждения, в соответствии с п. 21 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ, могут учитываться в составе расходов на оплату труда.
    Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое Агенту — физическому лицу, признается для организации объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ по агентскому договору уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
    В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение, причитающееся Агенту, признается объектом налогообложения по НДФЛ.

    #3 19.08.2010 09:12:28

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    В соответствии с п. п. 1 — 2 ст. 1008 Гражданского кодекса РФ в ходе исполнения агентского договора Агент обязан представлять Принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала.
    Таким образом, документально подтверждать услуги Агента по агентскому договору будут отчеты Агента с указанием списка заключенных договоров от имени и за счет принципала с приложением копий заключенных договоров.
    Принципал обязан уплатить Агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
    Если агентский договор будет заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, расходы в виде его вознаграждения, в соответствии с п. 21 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ, могут учитываться в составе расходов на оплату труда.
    Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое Агенту — физическому лицу, признается для организации объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ по агентскому договору уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
    В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение, причитающееся Агенту, признается объектом налогообложения по НДФЛ.

    Спасибо, Галина! Очень признателен, за предоставленную информацию!

    #4 12.01.2015 15:38:52

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    А сам Агент, в случае если он физическое лицо, какие обязан платить налоги? И может ли за него налоги платить Принципал? Если да, то как это сделать? Указать в договоре?

    #5 12.01.2015 17:01:31

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Sveta Pavlova

    какие обязан платить налоги?

    И может ли за него налоги платить Принципал?

    нет, но будет выступать как налоговый агент: удерживать налог и перечислять его в бюджет. По итогам года подавать 2-НДФЛ. Если агент — не ИП.

    Если да, то как это сделать?

    увеличить обсужденную сумму вознаграждения на 15% и получившуюся сумму уже указать в договоре. За минусом НДФЛ вознаграждение будт сколько и хотели. Если вознаграждение идет в % от оборота, сделать это будет уже сложнее.

    #6 15.01.2015 05:24:21

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Спасибо БОЛЬШОЕ!

    #7 22.04.2015 16:51:21

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    В случае если Принципал является иностранной организацией, а Агент — физ. лицо с Российским гражданством и перечисления Агенту производятся на валютный р/с банка РФ. Сфера деятельности — топливо. Как осуществляется налогообложение для физ. лица?

    #8 11.02.2016 17:30:11

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, вот если только агент должен платить налог на НДФЛ, как говорится выше. А Принципал, в свою очередь, с недавних пор начал облагать вознаграждение агента также страховыми взносами (до этого перечисления в Пенсионный фонд организация производила за свои деньги). Хотелось бы узнать законно ли это, должен ли агент платить, за счет своего вознаграждения, перечисления в пенсионный фонд или это должна делать все-таки организация (Принципал) за свои деньги

    #9 12.02.2016 10:43:57

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    roman_23

    должен ли агент платить, за счет своего вознаграждения, перечисления в пенсионный фонд

    нет

    это должна делать все-таки организация (Принципал) за свои деньги

    #10 15.02.2016 15:41:23

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    На что можно сослаться, если сам Принципал утверждает, что все-таки с вознаграждения

    #11 17.02.2016 13:20:10

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    roman_23

    На что можно сослаться, если сам Принципал утверждает, что все-таки с вознаграждения

    на жалобу в Трудинспекцию. Врут вам.

    #12 29.02.2016 16:25:31

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Спасибо, а подскажите правильно ли я понимаю формулу расчета вознаграждения = (стоимость продукта — 18%)*размер вознаграждения (например 15%) и от этой суммы еще НДФЛ в размере 13%

    #13 01.03.2016 12:29:45

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    roman_23

    правильно ли я понимаю формулу расчета вознаграждения = (стоимость продукта — 18%

    а почему вы со стоимости своего продукта вычитаете НДС? Вернее, как вас касается НДС? Стоимость вашего продукта складывается из себестоимости и наценки, которую вы сами себе придумали.

    размер вознаграждения (например 15%

    т.е. вы установили наценку в размере 15%?

    и от этой суммы еще НДФЛ в размере 13%

    да, с размера вашего вознаграждения налоговый агент удержит 13%

    #14 03.03.2016 14:31:34

    Re: Налоги физ. лица, работающего по агентскому договору

    Добрый День уважаемые эксперты данного форума!

    Во первых — Хочу Вас поблагодарить за предоставленную возможность в получении Вашей помощи и консультаций.
    Спасибо , что имеется такой сервис!

    Во вторых — Краткая пред история моего вопроса.

    В конце декабря 2014 года был подписан Договор, между Агентом (мной физ.лицом) и Принципалом. По привлечению клиентов для Принципала (Агентство интернет маркетинга). Агент (Региональный представитель) действовал от имени Принципала.
    В этот период Агент нёс все расходы (Городской телефон, интернет, ГСМ) по привлечению клиентов для Принципала.
    К апрелю 2015 года сумма Агентского вознаграждения составляла порядка 100 000 рублей — которые Принципал держал у себя на » депозите » (дословно)
    Дабы минимизировать свои зарплатные отчисления, Принципал несколько раз делал предложение Агенту по организации юридического лица, либо воспользоваться возможностями Принципала при помощи фирм » однодневок » (есть аудио записи этих скайп конференций) перевести Агенту на физ.счёт агентское вознаграждение с удержанием до 15%

    В мае 2015 года я оформился как ИП (УСН 6%) пойдя на встречу Принципалу, последний пообещал компенсировать 6% с поступающих денежных средств. Договор был перезаключён 19 мая 2015 года на 11 месяцев. Но на протяжении всего года уходил от взятых на себя обещаний.

    10 февраля 2016 года Агент (я) получил от Принципала уведомление о расторжении договора задним числом (31 декабря 2015 года).
    При имеющейся задолженности в пользу Агента (24 804) — согласно Акта сверки Принципала от 19 января 2016 года.

    Агент написал претензию Принципалу по этому поводу. Но письменного ответа от Принципала не последовало. Был лишь телефонный звонок от Принципала в котором он отрицал факт отправки от его имени уведомления о расторжении, сказав, что это возможно ошибка бухгалтера Надежды,
    выразив своё желание работать дальше.

    На данный момент времени я решил далее не сотрудничать с Принципалом ввиду многочисленных нарушений договорных отношений:

    1) Две попытки задержания агентского вознаграждения у себя на депозите (что противоречило договору)
    2) Сокрытие фактов проведённых работ Принципалом по клиентам привлечённых Агентом.
    3) Отказ от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор Агентом (от имени Принципала). Принципал оплатил только окладную часть, а она в три раза меньше.
    4) Уведомление о расторжении задним числом.

    1) Принципал отказывается от оплаты агентского вознаграждения за Январь и февраль 2016 года. Письменный отказа не даёт — только по телефону.
    2) Отказывается компенсировать расходы по ГСМ (январь и февраль) в размере 4 000 р. До этого момента переводил деньги на топливную корпоративную карту (2 000 р. в месяц)
    3) Отказывается от от оплаты премиальной агентского части вознаграждения за заключённый договор в июле 2015 года Агентом (от имени Принципала). Принципал оплатил только окладную часть, а она в три раза меньше.

    Уважаемые эксперты у меня к Вам несколько вопросов:

    1) Какие нужно принять действия законные действия дабы выйти из сложившейся ситуации.
    2) Какие у меня есть с точки зрения закона действенные инструменты.
    3) Что я должен сделать по этапно.
    4) Могу ли я в суде рассчитывать по доплате за неоплаченную часть агентского вознаграждения.

    Очень буду Признателен за Ваши действенные рекомендации!

    Налоги по агентскому договору с физическим лицом

    nalogi_po_agentskomu_dogovoru_s_fizicheskim_licom.jpg

    Похожие публикации

    Оформление агентских договоров осуществляется в соответствии с нормами главы 52 ГК РФ. Исполнителем выступает агент, а заказчик выступает в качестве принципала. По итогам проделанной работы агент составляет отчет, который является основанием для учета расходов по агентским услугам в налоговой базе по налогу на прибыль у принципала. В зависимости от статуса агента отличается перечень уплачиваемых сторонами налогов.

    Агентский договор с физическим лицом: налогообложение

    Агентский договор субъектами хозяйствования может заключаться с предприятиями разных организационно-правовых форм, с частными предпринимателями и с физическими лицами, не являющимися ИП. Суть таких соглашений в том, что заказчик предоставляет исполнителю возможность совершать юридически значимые действия от имени агента или принципала за определенную плату.

    За выполнение поручений принципала агент получает денежное вознаграждение, которое может включать в себя также сумму возмещения понесенных исполнителем расходов – их перечень определяется в договоре. При этом возмещаемые расходы, документально подтвержденные и вошедшие в агентский отчет, уменьшают размер налогооблагаемой базы принципала (п. 9 ст. 270 НК РФ).

    Если с физическим лицом заключен агентский договор, налогообложение будет осуществляться с учетом статуса агента – является он ИП или нет.

    Агент – ИП

    Частные предприниматели включают агентское вознаграждение в свою доходную базу, самостоятельно начисляют и удерживают с такой выручки налог, уплачивают его в бюджет. Причем налог взимается только с суммы вознаграждения агента, а не со всех поступлений, произведенных на счет исполнителя в рамках договора. Это означает, что выручка за реализованный агентом товар, зачисленная на его счет, не является доходом посредника и не подлежит налогообложению. Вознаграждение за агентские услуги ИП также формирует базу обложения НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ). Физические лица со статусом ИП, которые по агентскому договору являются исполнителями работ или услуг, должны исчислять НДФЛ (при применении ОСНО), либо другой налог на доход, если ИП находится на налоговом спецрежиме.

    Агент не является ИП

    При работе по агентскому договору, какие налоги платятся с вознаграждения физлиц без статуса ИП:

    Принципал выступает по отношению к исполнителю в роли налогового агента, поэтому на него возлагается обязанность рассчитать размер НДФЛ, удержать его из агентского вознаграждения и вовремя заплатить всю сумму налога в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Возмещаемые принципалом расходы агента, связанные с выполнением условий договора, налогом не облагаются. Когда подписывается агентский договор с физическим лицом, НДФЛ удерживается по стандартным ставкам – 13% или 30%. На размер налога влияет резидентство исполнителя услуг. Если агент пребывал в территориальных границах России не менее 183 дней (в течении 12 месяцев подряд), он является налоговым резидентом, к его вознаграждению применяется налоговая ставка 13%. Если агент за последние 12 месяцев провел в России менее 183 дней, он считается налоговым нерезидентом, из его заработка по агентскому договору принципал должен удержать налог в размере 30%.

    На агентское вознаграждение физлица начисляются обязательные страховые пенсионные взносы и отчисления на медстрахование. О необходимости уплаты юридическими лицами и ИП с доходов физических лиц страховых взносов говорится в п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ. Взносы на «травматизм» уплачиваются только в случае прямого указания на это в договоре.

    Подоходный налог по агентскому договору с физическим лицом удерживается налоговым агентом (принципалом) при перечислении дохода в пользу исполнителя работ. Удержанный НДФЛ должен быть уплачен в бюджет в день выплаты агентского вознаграждения или на следующий рабочий день. По истечении налогового периода принципал подает в ИФНС по доходам агента (если это физлицо без статуса ИП) справку 2-НДФЛ.

    Страховые взносы с вознаграждения по агентскому договору исчисляют в день окончательного выполнения агентом предусмотренных договором услуг (или окончания соответствующего этапа). Уплачивают взносы не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

    Агентское вознаграждение для предприятия-принципала (источника дохода физического лица) приравнивается к расходам по оплате труда. Это означает, что заказчик услуг по агентскому соглашению вправе учесть в налоговой базе по прибыли эти затраты в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ.

    Порядок налогообложения дохода, получаемого агентом, необходимо прописать в условиях агентского договора.

    Налогообложение по агентскому договору: особенности и порядок учета

    Агентский договор — это консенсуальный, взаимный и возмездный акт, согласно которому агент обязуется производить действия в пользу принципала, а принципал – оплачивать эти действия.

    Налоговый учет таких договоров имеет свои отличительные свойства. Для начисления налогов неважно, действует агент от имени принципала или от своего. По условиям договора принципал обязуется компенсировать агенту все расходы. Они выплачиваются отдельно от агентского вознаграждения и к нему отношения не имеют (ст. 1001 ГК). Стороной агентского договора может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

    Особенности обложения налогами и сборами

    У агента

    По соглашению агент должен предоставлять принципалу подробный отчет. Если условиями договора не уточняется порядок предоставления отчетности, то агент делает это по мере выполнения пунктов договора или после его полной реализации.

    При исчислении налога на прибыль обязательно наличие документов о расходах. Они прилагаются к отчету. Эти расходы, возмещаемые принципалом, имеют важное значение при его налогообложении.

    Не начисляется налог на прибыль на следующие поступления агенту (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ):

    • Товары, поступившие от принципала для дальнейшей их продажи.
    • Возмещенные принципалом затраты агента.
    • Денежные поступления за поставленные товары и услуги. Они принадлежат принципалу, их владельцу.

    Товар отгружается агенту исключительно для дальнейшей передачи их третьим лицам. По агентскому договору агент предоставляет только посреднические услуги, никаких других доходов, кроме собственного вознаграждения, он не имеет. Поэтому налогами облагается только его вознаграждение.

    Вознаграждение может быть перечислено на счета агента принципалом, либо агент вправе самостоятельно удержать его из выручки, поступившей после реализации товара, прежде чем передать эти средства принципалу. То есть вырученные от продажи деньги поступают на счета принципала за вычетом агентского вознаграждения.

    Для агента, использующего метод начисления, важную роль для налогообложения прибыли играет момент признания дохода. День реализации товара или услуги, вне зависимости от того, когда именно деньги за них поступают агенту, становится датой получения дохода (п. 3 ст.271 НК).

    Иногда датой признания дохода считается день подачи отчета, но это не всегда корректно. Хотя агент может предоставить услугу в течение одного налогового периода, а отчет по нему — в последующем.

    Агентские договора заключаются на продолжительные сроки, часто они распространяются на несколько отчетных периодов. Вознаграждение агенту может также быть выплачено несколько раз. Поэтому агент обязан сам определить, к какому налоговому периоду отнести начисленное ему вознаграждение (п. 2 ст.»271).

    У принципала

    Все действия агента по агентскому договору, вызывают налоговые последствия для принципала, так как агент занимается реализацией товаров и услуг принципала. Все доходы от реализации принадлежат их владельцу, то есть принципалу.

    • Когда агентом приобретается что-нибудь для принципала, расходы на покупку производит принципал.
    • По ст. 316 НК агент после завершения отчетного периода, в котором были совершены сделки и операции, не позднее 3 дней, обязан оповестить принципала об этом с точным указанием даты реализации.
    • Если принципалом применяется метод начисления, то именно по этому отчету он определяет доход на дату реализации.

    Агентом также предоставляются все документы по расходам, так как они должны быть обоснованными. Обычно к расходам принципала относят:

    • Сумму вознаграждения, выплачиваемого агенту.
    • Расходы, сделанные агентом вместо принципала и компенсируемые принципалом.

    Обоснование расходов важно для принципала для законного понижения размера прибыли для обложения налогом на сумму этих затрат. Все расходы агента по факту становятся расходами принципала, он обладает правом производить их учет в таком порядке, как будто бы производил их самостоятельно, без посредника.

    Самостоятельные расходы, производимые агентом, имеют значение при методе начисления. Доходы должны быть признаны в том периоде, к которому они относятся, при этом дата оплаты не имеет значения.

    С физическим лицом

    При заключении агентских договоров с физическими лицами принципал обязан осуществлять за него отчисления по налогам и сборам, потому что принципал относится к налоговым агентам по НДФЛ. Вознаграждение вносится как расходы на оплату труда. Срок перечисления зависит от того, каким образом производится расчет с физлицом.

    • Если физическое лицо является налоговым резидентом, ставка налогообложения составляет 13%. Налог исчисляется и выплачивается с вознаграждения на следующий день после выплаты вознаграждения. Это регламентировано ст. 226 НК РФ. После завершения отчетного периода предоставляется справка 2-НДФЛ.
    • С суммы агентского вознаграждения также вычитываются страховые взносы в ПФР и на ОМС. Взносы по нетрудоспособности и материнству не выплачиваются.
    • По п.1 ст.156 НК налоговой базой становится полный размер вознаграждения агента за оказанные услуги по агентскому соглашению. Включаются любые другие доходы, поступившие при осуществлении операций по агентскому соглашению.

    Конкретных указаний на перечень налогооблагаемых доходов в НК не имеется, но суммы, полученные агентом за оказанные посреднические услуги по реализации товара или услуги по цене выше оговоренной в договоре, относятся к доходу.

    Агентское вознаграждение, удержанное агентом от средств, зачисленных на его счет покупателями, считается предоплатой, поэтому это считается моментом определения налоговой базы по НДС.

    С нерезидентом

    Все обязанности по налогообложению должна взять на себя компания-юридическое лицо, если, например, компания заключает сделку с физическим лицом. Работодатель становится налоговым агентом по НДФЛ, удерживает с наемного работника подоходный налог с дальнейшим перечислением его в казну.

    Согласно НК РФ по агентскому договору с физлицом, которое не является резидентом, ставка НДФЛ составляет 30% от всех видов поступлений на счет иностранца. Максимальная сумма не может превышать 50% выплат. Деньги перечисляются в бюджет в день выплаты.

    Если местом реализации услуг нерезидента является Россия, работодатель обязан исчислять и выплатить НДС. И в этом случае плательщиком налога является нерезидент, но определить налоговую базу, исчислить, удержать и перевести в бюджет обязан отечественный заказчик.

    НДС удерживается из следующих услуг: маркетинг, информационные услуги, консультации, если заказчик этих услуг находится на территории РФ. Контроль над выплатой НДС лежит на том банке, который обслуживает данный договор, поэтому на его адрес необходимо переслать платежное поручение.

    Если услуги предоставляются вне пределов РФ, то резидент не обязан перечислять НДС, но должен отправить специальное письмо в валютный отдел банка.

    Особые случаи

    Оказание медицинских услуг через посредника возможно только по договорам комиссии или агентирования по комиссионному соглашению. Посредник всегда выступает от своего имени, но за счет комитента (принципала). Все документы также выписываются от имени принципала.

    Если принципал является плательщиком НДС, то посредник обязан выставить ему счет-фактуру для расчета НДС с предъявлением к оплате суммы налога. Если принципал не является плательщиком НДС, при наличии соответствующего соглашения, можно обойтись без выставления счета-фактуры.

    При применении общей системы налогообложения прибылью считаются комиссионные вознаграждения, уплачиваемые комиссионерам за оказанные услуги. Они относятся к прочим расходам, связанным с производственной деятельностью (п. 1 ст.264 НК).

    Налоги при заключении агентских договоров с такси зависят от статуса таксиста. При составлении договора с таксистом-физическим лицом нужно указать вознаграждение таксистов или % от суммы поступления, который будет передаваться таксисту. Требуется составить декларацию УСНО в отношение дохода агента на сумму его вознаграждения.

    Агентский договор как способ ухода от налогообложения

    Самым распространенным способом снизить налоговое бремя становится продажа товаров через лиц, применяющих упрощенную систему. Это дает возможность не начислять налог на прибыль и НДС на торговый оборот, вместо него применяют единый налог с объектом «Доходы минус расходы».

    Для реализации схемы оптовый продавец производит реализацию всей продукции или ее части через упрощенцев. При этом у упрощенцев имеются ограничения (ст. 346.13 НК):

    • по сумме доходов;
    • по остаточной стоимости;
    • по численности работников.

    Для преодоления этих ограничений достаточно применить метод дробления бизнеса, то есть сотрудничать с несколькими фирмами-упрощенцами. Такие субъекты собирают максимальную часть прибыли по сделкам, от которой выплачивается единый налог 15% (в отдельных регионах он может быть 5% согласно п.2 ст. 346.20 НК).

    Применяется объект «Доходы» с налогом 6%. Можно одновременно использовать два варианта объекта: у некоторых агентов выбрать «Доходы», а у других – «Доходы минус расходы». Этот метод может быть невыгоден покупателям, которые выплачивают НДС. Но даже если количество покупателей–неплательщиков НДС составит 10% от всего оборота товаров, расходы при дроблении приносят доход.

    • Можно привлечь компании с помощью систем скидок, отсрочек оплаты и так далее. Привлечение клиентов, не выплачивающих НДС – довольно трудная задача. Легче всего их найти в среде продажи потребительских товаров. На таких клиентов можно выйти даже при заключении сделок с покупателями-плательщиками НДС. Они помогают привлечь покупателей, сами одновременно становятся агентами или субагентами. Потребуется таким агентам и субагентам выделить вознаграждение или дополнительную выгоду.
    • Еще один вариант значительного снижения НДС и налога на прибыль – это перенос оборотов за баланс путем перехода на УСН. Это выражается в том, что вместо продажи, компания становится посредником между внешними контрагентами и начинает применять УСН.
    • Суть состоит в том, что доход, ранее получаемый от торговых надбавок, теперь приходит в форме агентского вознаграждения. При этом поступает дополнительный доход в виде оплаты делькредере. С таких доходов исчислять и выплачивать НДС и налог на прибыль не требуется.
    • Применяется также агентская схема с принципалом-нерезидентом, имеющим двух агентов: один по его поручению приобретает товары, другой – продает. Уплаты налога на прибыль не предусмотрено, так как у нерезидента нет представительства в РФ, а значит и имущества. Однако удерживать НДС обязательно. Но если поставить нерезидента на налоговый учет в России, то удастся перенести бремя уплаты НДС на него с учетом вычетов.
    • Помогает снизить полученную прибыль введение различных затратных механизмов. Например, в продажах можно использовать лиц для содействия в привлечении или возврате средств, поиска контрагентов, использовать коллекторские услуги.
    • Выручку от оптовой реализации можно представить, как выручку от розничной. Это помогает не уплачивать НДС и налог с прибыли с оборотов оптовой продукции.

    Оптимизация налогов при АД описана в данном видео:

    Доброго времени суток! Подскажите пожалуйста, мы ИП (агенты) у нас есть мобильное приложение по примеру УБЕР, через которое будут осуществляться сделки с третьими лицами, хотим заключить агентский договор с физическим лицом (принципалом) на осуществление от своего имени сделки с третьим лицом. Фактически сумма сделки будет являться доходом Принципала (физика), но расчет будет производиться через наш расчетный счет (Агента). Мы (Агенты) будет перечислять, за минусом своего вознаграждения, оставшуюся сумму Принципалу (физику). Отсюда вопрос:
    1. возможна ли такая схема действий по агентскому договору?
    2. Надо ли нам (Агентам) делать отчет для Принципала?
    3. Необходимо ли платить за физика НДФЛ и страховые взносы, т.к. фактически мы ему не выплачиваем вознаграждение никакое, просто через нас проходят платежи, о чем в договоре собираемся оговорить. Если бы Агентом было физическое лицо, то да, мы должны были бы платить налоги и взносы, а если наоборот, то правоотношений таких и не возникает.
    Правильно ли я понимаю, помогите разобраться, заранее спасибо

    Агентский договор кто платит налоги

    Агентский договор кто платит налоги

    Добрый день!

    На счет правоотношений, это Вы в точку.

    Если Вы заключаете с физиком разовую сделку  (один раз и больше никогда), тогда это для Вас, как договор ГПХ.
    При выплаты денег по этому договору, Вы должны удержать НДФЛ и заплатить его в бюджет и начислить взносы в фонды (кроме ФСС).

    Если агентская сделка с этим физиком многоразовая, это означает, что он ведет предпринимательскую деятельность и должен зарегистрировать ИП.
    После этого Вы уже ничего у него не удерживаете и страховые взносы он тоже платит сам.

    Альтернативный вариант (если он не хочет становиться ИП) — принимаете физика на работу со всеми вытекающими последствиями. Всё равно с клиентом договор заключаете от своего имени и ответственность за выполненную работу или услугу, которую оказывает физик, несете перед клиентом Вы. А он уже только перед Вами.

    Цитата (ГлавБухСервис):по примеру УБЕР

    «Родовая травма» УБЕРа, как раз и состоит в том, что вся его доходность строится на полном отрицании требований законодательства. Причем, он сам белый и пушистый, а за нарушение законодательства отвечают таксисты, которых ловят…
    Но УБЕР — иностранная фирма. А Вы — на территории  России, поэтому сделать Вас «организатором устойчивой преступной группы» не так сложно. Достаточно довести неуплату налогов и взносов до «крупного размера»…

    Цитата (ГлавБухСервис):2. Надо ли нам (Агентам) делать отчет для Принципала?

    Отчет агента — обязательный документ при агентском договоре.

    Успехов!

    Заполняйте путевые листы с указанием маршрута и обязательными реквизитами в специальном сервисе

    Агентский договор кто платит налоги

    Агентский договор кто платит налоги

    Цитата (Александр Погребс):Если агентская сделка с этим физиком многоразовая, это означает, что он ведет предпринимательскую деятельность и должен зарегистрировать ИП.
    После этого Вы уже ничего у него не удерживаете и страховые взносы он тоже платит сам.

    Забегая немного вперед, если физическое лицо не будет регистрировать ИП, а сделка многоразовая, то для него какие могут быть последствия? Может быть пусть он подает 3-НДФЛ за себя раз в год?

    Агентский договор кто платит налоги

    Агентский договор кто платит налоги

    Добрый день!
    Дополню Александра.
    Во-первых, «родовая травма» Убера уже была детально рассмотрена на портале. 
    https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/9/12728
    Во-вторых, в части «агентских» взаимоотношений большую сумятицу внес Минфин России, выпустивший несколько писем, в которых утверждал, что если юрлицо-посредник само никаких работ, услуг физлицу не оказывает, а лишь является звеном, передающим деньги от одного физлица к другому физлицу, то никаких обязанностей по НДФЛ у этого юрлица-посредника не возникает. См. письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-04-05/23608 (об уплате НДФЛ при продаже билетов организацией, оказывающей по агентскому договору услуги физлицам — организаторам мероприятий по размещению информации о них и продаже билетов), письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-04-06/45729 (о выполнении ИП функций налогового агента по НДФЛ при перечислении денежных средств по агентскому договору), письмо Минфина России от 09.11.2015 № 03-04-05/64323.

    Сразу скажу, что лично я с выводами МФ не согласен категорически. Причем самое интересное, что свои выводы МФ  никак не обосновывает ссылками на положения НК РФ. Т.е. просто цитирует НК РФ и делает вывод: источником этих выплат является не организация, а физлицо, в адрес которого выполнялась работа, оказывалась услуга.

    Тогда как, если мы заглянем в НК РФ, то увидим следующую картину.
    В п. 1 ст. 226 НК РФ сказано: российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо-налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, признаются налоговыми агентами.
    Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить и уплатить НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, прямо поименованных в п. 2 ст. 226 НК РФ).
    Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ источник выплаты доходов налогоплательщику — организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.
    Сложившаяся судебная практика исходит из того, что источником доходов для целей НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ) признается лицо, фактически выплачивающее денежные средства (передающее иной доход) физическому лицу, а не лицо, обязанное в силу договорных или иных отношений передать данные денежные средства (иной доход) физическому лицу за выполненную работу, оказанную услугу и т.п. (см. определение ВАС РФ от 29.10.2009 № ВАС-13450/09 по делу № А09-2071/2008, постановления ФАС Московского округа от 31.10.2012 по делу № А40-117267/11-116-317 и от 24.11.2003 № КА-А41/9359-03, постановления ФАС Дальневосточного округа от 28.06.2006, 21.06.2006 № Ф03-А59/06-2/1799 по делу № А59-6954/05-С5, от 27.06.2006, 21.06.2006 № Ф03-А59/06-2/1796 по делу № А59-6863/05-С5, от 07.06.2006, 31.05.2006 № Ф03-А59/06-2/1824 по делу № А59-6955/05-С5, от 07.06.2006, 31.05.2006 № Ф03-А59/06-2/1823 по делу № А59-6861/05-С5, постановление ФАС Центрального округа от 15.05.2006 № А35-3423/05-С3, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.03.2005 № А19-20699/04-15-Ф02-1097/05-С1, от 03.11.2005 № А19-31005/04-52-Ф02-4768/05-С1, от 28.03.2005 № А19-20699/04-15-Ф02-1097/05-С1, от 20.09.2004 № А19-5920/04-5-Ф02-3912/04-С1, постановление ФАС Уральского округа от 06.05.2004 № Ф09-1696/04-АК).
     
    Таким образом, на мой взгляд, организация-агент, как лицо, фактически выплачивающее доход (денежные средства) физическому лицу, является в силу положений п. 1 и 2 ст. 226, а также п. 2 ст. 11 НК РФ налоговым агентом по НДФЛ.
    Дополнительно против использования писем МФ говорит и тот факт, что в них содержится оговорка о том, что они носят исключительно информационно-разъяснительный характер, и тот факт, что до сведения налоговых органов данные письма также официально не доводились.
    А значит, их использование в качестве основания для освобождения от ответственности на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ и от начисления пеней на основании п. 8 ст. 75 НК РФ становится крайне проблематичным.

    Агентский договор кто платит налоги

    Агентский договор кто платит налоги

    Цитата (Алексей Крайнев):В п. 1 ст. 226 НК РФ сказано: российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо-налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, признаются налоговыми агентами.

    Алексей, тогда если дословно интерпретировать эти строки законодательства, то правоотношений не возникает, потому что, как я говорила выше это физическое лицо (Принципал) получает доход через мобильное приложение, которое является собственностью Агента, от других физических лиц (нас с вами), которые осуществляют платежи за услуги через это мобильное приложение. Агент является лишь проводником расчетов.

    Проверьте коды ОКВЭД у «своего» ИП и его контрагентов

    Агентский договор кто платит налоги

    Агентский договор кто платит налоги

    Да, именно такая логика и прослеживается в письмах МФ.
    Но как я уже писал выше, во-первых, у термина «источник выплаты дохода» — есть легальное определение для целей НК РФ. И с учетом этого определения уже все не так очевидно, т.к. там говорится про лиц, «от которых» получен доход.
    Но опять же можно выделить «юридический» источник и «фактический» источник. Первый — это тот, в чьи обязанности по договору входит выплата дохода за работу, услугу, товар и т.п. А второй — тот, кто фактически перечисляет деньги.
    Так вот практика судов пошла по пути, что налоговый агент по НДФЛ — это «фактический» источник. Т.е. правило простое: кто деньги перечисляет, тот и источник. Примеры судебных решений я тоже привел выше.
    Ну , решать, конечно, вам кого слушать: МФ или суды 😇 Нужно только учитывать, что налоговикам гораздо проще работать с налоговым агентом, чем гоняться за физлицами 😉

    Агентский договор кто платит налоги

    Агентский договор кто платит налоги

    Цитата (Алексей Крайнев):Ну , решать, конечно, вам кого слушать: МФ или суды 

    Хорошо, допустим мы решим руководствоваться разъяснениями МФ, чем это может грозить в случае, если мы не докажем свою правоту в судах высшей инстанции?

    Агентский договор кто платит налоги

    Агентский договор кто платит налоги

    штраф по ст. 123 НК РФ — 20% от неудержанной суммы.
    В худшем сценарии — уголовная ответственность по ст. 199.1 УК РФ, либо еще соучастие в 198 УК РФ.

    Заполните и сдайте через интернет декларации по земельному, транспортному и «имущественному» налогам

    Агентский договор кто платит налоги

    Агентский договор кто платит налоги

    Спасибо большое за ваши ответы, уважаемые знатоки, будем анализировать степень ответственности и выгоды)

    Понравилась статья? Поделить с друзьями:

    Adblock
    detector