Агентский договор с иностранной компанией налогообложение

Pressmaster / depositphotos.comответ на вопрос о том, как облагаются ндс услуги по агентскому договору для иностранного контрагента, содержится в письме
pressmaster / Depositphotos.com

Ответ на вопрос о том, как облагаются НДС услуги по агентскому договору для иностранного контрагента, содержится в письме Минфина России от 22 февраля 2018 г. № 03-07-08/11179 «Об НДС при оказании российской организацией иностранному лицу услуг по размещению рекламы в СМИ на основании агентского договора».

Специалисты Минфина России напомнили, что в соответствии с действующим налоговым законодательством агент обязан начислять НДС только на свое вознаграждение. А также на полученную часть дополнительной выгоды при покупке и продаже товаров, работ, услуг для принципала (п.1 ст. 156 Налогового кодекса). При этом по общему правилу товары, работы, услуги признаются объектом налогообложения НДС, если они реализованы на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации работ, услуг определяют по месту деятельности организации или ИП (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Это правило не применяется к работам и услугам, которые перечислены в подп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Например, когда работы (услуги) непосредственно связаны с движимым или недвижимым имуществом, которое находится на территории России. В таких случаях местом реализации работ (услуг) может быть только территория России.

Местом осуществления деятельности организации, филиалов, представительств или ИП определяют на основе государственной регистрации. При отсутствия регистрации — по месту, указанному в учредительных документах, месту управления организации, месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, представительства, место жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 148 НК РФ). Место выполнения работ, оказания услуг подтверждается договором и актом (п. 4 ст. 148 НК РФ).

Таким образом, если российская компания оказывает агентские услуги на территории РФ иностранному принципалу, такие услуги необходимо облагать НДС по ставке 18%.

По агентскому договору, заключенному с иностранной компанией (принципалом), не имеющей представительства в РФ, наша организация (агент) от имени и за счет принципала осуществляет на территории РФ размещение рекламы услуг иностранной компании в средстве массовой информации (СМИ). Стоимость услуг по размещению рекламы, оплаченная агентом редакции СМИ, — 350 000 руб. Вознаграждение агента составляет 50 000 руб. Для выполнения агентского поручения иностранная компания перечислила на расчетный счет организации сумму 400 000 руб. (включающую агентское вознаграждение). Обязательства по договору организация — агент исполнила полностью. Как отразить в учете организации указанные операции?
Правоотношения сторон по агентскому договору регулируются гл.52 «Агентирование» Гражданского кодекса РФ. Согласно ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. К отношениям, вытекающим из агентского договора, в случаях, когда агент по условиям этого договора действует от имени принципала, применяются правила, предусмотренные гл.49 «Поручение» ГК РФ (эти правила не противоречат положениям гл.52 ГК РФ или существу агентского договора) (ст.1011 ГК РФ).
В рассматриваемой ситуации организация — агент заключает от имени принципала с редакцией СМИ договор на размещение рекламы услуг иностранной компании в данном СМИ. Договор на размещение рекламы в СМИ является разновидностью договора возмездного оказания услуг, правоотношения сторон по которому регулируются гл.39 ГК РФ. Согласно ст.779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Для совершения агентом действий в интересах и за счет иностранной компании — принципала принципал перечисляет агенту сумму денежных средств, которая включает в себя стоимость услуг по размещению рекламы в СМИ, а также вознаграждение агента.
Денежная сумма, полученная агентом от принципала, в части вознаграждения агента является для него полученным авансом. Что касается денежных средств, перечисленных принципалом для оплаты услуг по размещению рекламы, то данная сумма для организации — агента полученным авансом не является, поскольку ее получение не связано с расчетами по оплате услуг агента.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета расчетов с принципалом агент может использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поступление денежных средств от принципала отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет «Расчеты с принципалом». При этом сумма вознаграждения агента, полученная авансом, учитывается в аналитическом учете по счету 76, субсчет «Расчеты с принципалом» обособленно.
На основании п.1 ст.162 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящего оказания услуг. При этом согласно п.2 ст.162 НК РФ положения вышеуказанного пункта не применяются в отношении операций по реализации услуг, местом реализации которых в соответствии со ст.148 НК РФ не является территория РФ.
Согласно пп.4 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации рекламных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ . Положение указанного подпункта применяется и при оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания рекламных услуг.
Таким образом, стоимость услуг организации — агента по размещению рекламы в СМИ, оказываемых иностранной компании, объектом налогообложения по НДС не является. Соответственно, сумму полученного авансом вознаграждения агента за оказываемые услуги организация в налоговую базу по НДС не включает. Не будет в данном случае облагаться НДС по вышеприведенным основаниям и стоимость самих рекламных услуг, оказанных редакцией СМИ иностранной компании.
В рассматриваемой ситуации организация — агент заключает договор на оказание рекламных услуг от имени принципала. Следовательно, у организации — агента задолженности перед редакцией СМИ за оказанные редакцией рекламные услуги в данном случае не возникает. В бухгалтерском учете перечисление редакции СМИ денежных средств в оплату услуг, оказанных иностранной компании — принципалу, отражается организацией — агентом по кредиту счета 51 и дебету счета 76, субсчет «Расчеты с принципалом».
В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора (ст.1008 ГК РФ).
В свою очередь принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст.1006 ГК РФ).
В соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, сумма агентского вознаграждения для организации является доходом от обычных видов деятельности. В бухгалтерском учете выручка от обычных видов деятельности признается при наличии условий, предусмотренных п.12 ПБУ 9/99, в данном случае эти условия считаются выполненными после выполнения организацией своих обязательств по агентскому договору. Сумма комиссионного вознаграждения отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Расчеты с принципалом».
—————————T——T——T——-T—————-¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Получены от иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦компании — принципала ¦ ¦ ¦ ¦ Агентский ¦
¦денежные средства на ¦ ¦ ¦ ¦ договор, ¦
¦выполнение агентского ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦получения ¦ 51 ¦ 76 ¦400 000¦расчетному счету¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦ На дату исполнения организацией своих обязательств ¦
¦ по агентскому договору ¦
+————————-T——T——T——-T—————-+
¦Отражена сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вознаграждения, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦причитающегося ¦ ¦ ¦ ¦ Агентский ¦
¦организации по агентскому¦ ¦ ¦ ¦ договор, ¦
¦договору ¦ 76 ¦ 90-1 ¦ 50 000¦ Отчет агента ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Начислен налог на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пользователей автодорог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(50 000 х 1%) ¦ 26 ¦ 68 ¦ 500¦ справка-расчет ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Списан налог на ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦пользователей автодорог ¦ 90-2 ¦ 26 ¦ 500¦ справка ¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Перечислены редакции СМИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦денежные средства в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплату рекламных услуг, ¦ ¦ ¦ ¦ Отчет агента, ¦
¦оказанных им иностранной ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦компании — принципалу ¦ 76 ¦ 51 ¦350 000¦расчетному счету¦
+————————-+——+——+——-+—————-+
¦Заключительными оборотами¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦месяца отражена прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦от оказания ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦посреднических услуг (без¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учета иных хозяйственных ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦операций) ¦ 90-9 ¦ 99 ¦ 49 500¦ справка-расчет ¦
L————————-+——+——+——-+——————
——————————-
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.
Налог на пользователей автодорог организации, оказывающие посреднические услуги по агентскому договору, уплачивают согласно п.п.33.4, 35, 36 Инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» по ставке 1% с суммы выручки, полученной от реализации посреднических услуг, без включения в нее НДС.
Ю.С.Орлова
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
26.11.2002

Агентским договором оформляется сделка, по которой одна сторона (исполнитель или агент) обязывается за определенную комиссию совершать поручения другой стороны от своего или не своего имени, но за счет заказчика (принципала). Законодательство РФ не запрещает в случае необходимости заключать такие договоры с иностранцами. Наиболее частые сферы их применения – это туризм и услуги перевозок. Однако необходимо учитывать, что агентский договор с нерезидентом предусматривает определенные налоговые обязательства как для заказчика, так и для агента.

В чем особенности сделки

Как было сказано выше, агентский договор является документом, который регулирует отношения между заказчиком и агентом. При этом исполнитель от имени принципала осуществляет указанные в договоре мероприятия, за что получает вознаграждение.

В соглашении принимают участие три стороны:

  • заказчик или принципал – сторона, которая выступает инициатором заключения договора, именно она нанимает вторую сторону и платит ей вознаграждение;
  • агент или исполнитель – сторона, которая является активным участником договора. Она выполняет возложенные на нее обязанности от имени заказчика;

Стоит также отметить, что по всем сделкам, которые совершил исполнитель по указанию и от имени заказчика, все права и обязательства ложатся именно на последнего. Если же агент действовал по поручению принципала, но от своего имени, он принимает все права и обязательства на себя.

Регулируется эта форма сотрудничества главой 52 Гражданского кодекса РФ, где указано, что агентский договор может быть как составлен на четко определенный срок, так и быть бессрочным.

Кроме этого, ГК предусмотрена обязательная оплата за работу исполнителю, размер которой должен быть оговорен в тексте договора. Если такого пункта в документе нет, стоимость услуг исполнителя определяется по аналогичным работам или услугам.

Чтобы заказчик мог контролировать соблюдение условий сделки, агент обязан предоставлять ему отчеты о выполненной работе, в соответствии с требованиями, которые указаны в условиях договора. К своему отчету исполнитель прилагает документы, свидетельствующие о расходах, которые он понес при выполнении задачи. Если заказчик не согласен с представленными расходами, он должен в течение 30 дней от даты получения отчета выдвинуть возражения, в противном случае отчет будет считаться одобренным.

Существенные условия

Есть условия, которые обязательно должны содержаться в тексте договора:

  • объект или предмет договора (то, что должен сделать исполнитель);
  • указание, от чьего имени действует агент, – своего или заказчика. Возможен также комбинированный вариант.

Кроме того, агентский договор между резидентом и нерезидентом должен содержать следующие пункты, которые во избежание конфликтных ситуаций рекомендуется описать очень подробно:

  • данные сторон – полные и сокращенные названия компании, а также форма собственности, ФИО физлица;
  • размер вознаграждения;
  • регламент и форма подачи отчетности агентом;
  • период действия;
  • права и обязанности сторон;
  • право страны – определяется привилегия законодательства конкретного государства. Если этот пункт не будет указан, тогда к договору применяется право страны, которая наиболее тесно с ним связана.

Особенностью агентского договора с нерезидентом является то, что он составляется на двух языках, родных для каждой из сторон.

Налогообложение агентских договоров

При заключении договора между компанией и физическим лицом именно юридическое лицо берет на себя все обязанности налогового агента по вычету НДФЛ. А это значит, что именно работодатель обязан удержать с наемного работника подоходный налог и своевременно перечислить его в казну.

Налоги по агентскому договору с физлицом-нерезидентом начисляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, то есть НДФЛ удерживается с нерезидента по ставке 30%, причем за счет любых средств, получаемых иностранцем, однако максимальный размер налога не должен превышать 50% выплаты.

В соответствии с НК РФ, перечислить деньги в бюджет работодатель должен не позднее дня осуществления выплаты.

Второй налог, к которому привлечено особенно пристальное внимание при сделках между резидентом и нерезидентом, – это НДС. На что необходимо обратить внимание, заключая агентский договор с НДС с нерезидентом?

Во время выплаты вознаграждения нерезиденту при условии, что местом реализации его услуг является территория РФ, работодатель обязан вместе с оплатой перечислить в бюджет и налог на добавленную стоимость.

Документом, который подтверждает место оказания услуг, является договор. Сам факт выполненной работы подтверждает соответствующий акт, подписанный двумя сторонами. Хотя в данном случае плательщиком является нерезидент, однако налоговая база определяется отечественным заказчиком, а, значит, именно он обязан начислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога.

В НК РФ четко указан перечень услуг, с которых удерживается НДС: с маркетинговых, информационных, консультационных и подобных услуг, если их заказчик находится на территории РФ. Контроль над перечислением налога осуществляет банк, который обслуживает данный контракт. Именно на него возложены обязанности валютного контроля, поэтому при перечислении оплаты за работу в финансовое учреждение необходимо предоставлять платежное поручение на перечисление НДС.

В случае если оплата услуг нерезидента осуществляется частями, начисление и удержание НДС осуществляются пропорционально оплатам.

Стоит отметить, что при заключении агентских договоров заказчики, как правило, обязываются компенсировать агентам расходы по налогу на добавленную стоимость.

Рассмотрим теперь второй вариант, когда местом оказания услуг будет не территория РФ. Здесь все намного проще: резидент не перечисляет НДС, однако должен предоставить специальное письмо в валютный отдел банка.

Какие налоги платят иностранные граждане: видео

Агентский договор с нерезидентом: особенности налогообложения сторон по российскому законодательству

Предметом договора могут являться не только действия, порождающие юридические последствия, но и иные – фактические действия. Этим агентский договор отличается от договора комиссии или поручения. В данном случае агент помимо заключения сделок, как юридической процедуры, ведет переговоры, совершает командировки, проводит опросы, организовывает выставки.

Подобные физические действия не могут быть основным предметом договора, а идут, как сопутствующие услуги. Еще одним существенным условием предмета договора является то, что как агент, так и принципал могут накладывать ограничения действий друг друга по привлечению других агентов или принципалов.

Например, в договор включается пункт о лимитировании действий агента или заказчика по установленной территории, зонах бизнеса и т.д.

    Обязательно должен быть включен пункт от чьего имени действует агент, от имени заказчика или своего. Возможно применение комбинированного варианта. Действия исполнителя имеют длящийся характер. Характеристика договора: возмездная основа, консенсуальность (признается заключенным с момента согласования сторонами существенных условий). Форма договора должна соответствовать общему правилу по оформлению сделок. Если договор заключен и имеет письменную форму, в которой отражены полномочия агента, то заказчик не может ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо, с которым агент совершил сделку, знало об ограничении полномочий агента. Агенту не требуется доверенность даже в тех случаях, когда он совершает юридические действия, в том числе и от имени принципала.

Агентский договор между резидентом и нерезидентом должен еще содержать следующие технические пункты, которые требуют подробного описания во избежание правовых споров: ФИО лиц, полные данные о компании и ее форме собственности; размере комиссии; порядок и форма подачи отчетности исполнителем; срок действия договора; права и обязанности сторон; право страны, т.е.

Предоставление агентских услуг для иностранной компании

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 10,0рейтинг

В случае выбора ИП на УНС нужно будет только заплатить 6% налог с пришедших денег?АлексейДобрый день. Налог Вы в любом случае платите только со своего агентского вознаграждения, остальная сумма, поступающая на Ваш счет это не понесенные Вами расходы, а денежные средства третьего лица, которые Вы обязаны ему перечислить.

Поэтому даже если 6%, то налог платите только с дохода, то есть со своего вознаграждения.

«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)»

от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред.

от 23.05.2016)ГК РФ Статья 1006. Агентское вознаграждениеПринципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом в соответствии с пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса.При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.Или в этом случае нужно будет мне дополнительно заплатить 18% НДС, т.к.

немецкая компания является плательщиком НДС.АлексейЕсли Вы на УСН, то НДС не платите: Ст. 346.11 Общие положения1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ) 2.

Агентский договор с иностранной компанией

Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

  1. выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
  2. принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
  3. общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).
  4. показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
  5. Дт 68 Кт 19;
  6. начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
  7. осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;
  8. Дт 19 Кт 76;

У агента в этом случае в учете:

  1. будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
  2. выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
  3. поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.
  4. отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;

О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя. Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя.

Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

  1. поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
  2. отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;

Как не допустить ошибок при заключении договора с иностранной компанией

Сложные договоры могут, например, включать поставку оборудования, его установку и наладку, обучение специалистов и раздел готовой продукции.

Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

Для таких соглашений очень важны следующие моменты:

  1. Цена за его единицу.
  2. Общая стоимость контракта.
  3. Общее количество поставляемого товара.
  4. Методика оценки качества и количества поставленного товара.
  5. Условия поставки.
  6. Порядок расчетов по контракту.
  7. Порядок предъявления претензий и разрешения споров.
  8. Стоимость доставки товара.

Компании, ведущие ВЭД, обычно стремятся к долговременному партнерству, и разовый договор поставки встречается достаточно редко.

Договор купли-продажи с иностранной фирмой – один из наиболее частых типов внешнеэкономических документов.

Хотя именно такой договор наиболее просто составить и указать в нем количество товара и его цену. В условиях изменений мировой конъюнктуры планировать такие параметры загодя сложно, поэтому при работе по долговременным контрактам часто заключаются отдельные соглашения на поставку каждой партии товара.

Обязательным в таких контрактах является точное описание места, для которого назначается цена.

Если поставщик назначает стоимость внутри страны поставки, то доставка, все налоги и таможенные сборы ложатся на него. Если цена назначается на складе поставщика за границей, все эти расходы ложатся на покупателя, и это может существенно изменить для него стоимость покупки товара.

Лизинг достаточно часто путают с арендой.

Действительно, лизингополучатель пользуется не принадлежащим ему имуществом и осуществляет за это регулярные платежи. Однако суть лизинга иная: платежи составляют часть стоимости товара и покрывают расходы на использование чужого имущества.

В конечном итоге товар, находящийся в лизинге, должен перейти в собственность того, кто им пользуется.

Агентский договор с нерезидентом: в чем особенности соглашения

К своему отчету исполнитель прилагает документы, свидетельствующие о расходах, которые он понес при выполнении задачи.

Чаще всего договоры лизинга заключаются с банковскими учреждениями. Они либо имеют необходимое имущество, либо готовы приобрести его по заказу своего клиента.

Есть условия, которые обязательно должны содержаться в тексте договора:

  1. указание, от чьего имени действует агент, – своего или заказчика. Возможен также комбинированный вариант.
  2. объект или предмет договора (то, что должен сделать исполнитель);

Кроме того, агентский договор между резидентом и нерезидентом должен содержать следующие пункты, которые во избежание конфликтных ситуаций рекомендуется описать очень подробно:

  1. период действия;
  2. право страны – определяется привилегия законодательства конкретного государства.

    Если заказчик не согласен с представленными расходами, он должен в течение 30 дней от даты получения отчета выдвинуть возражения, в противном случае отчет будет считаться одобренным.

    Если этот пункт не будет указан, тогда к договору применяется право страны, которая наиболее тесно с ним связана.

  3. регламент и форма подачи отчетности агентом;
  4. права и обязанности сторон;
  5. размер вознаграждения;
  6. данные сторон – полные и сокращенные названия компании, а также форма собственности, ФИО физлица;

Особенностью агентского договора с нерезидентом является то, что он составляется на двух языках, родных для каждой из сторон.

При заключении договора между компанией и физическим лицом именно юридическое лицо берет на себя все обязанности налогового агента по вычету НДФЛ.

А это значит, что именно работодатель обязан удержать с наемного работника подоходный налог и своевременно перечислить его в казну. Налоги по агентскому договору с физлицом-нерезидентом начисляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, то есть НДФЛ удерживается с нерезидента по ставке 30%, причем за счет любых средств, получаемых иностранцем, однако максимальный размер налога не должен превышать 50% выплаты. В соответствии с НК РФ, перечислить деньги в бюджет работодатель должен не позднее дня осуществления выплаты.

Сегодня проводится акция — консультация юристов и адвокатов 0 — рублей.

успейте получить ответ бесплатно→

«Пользователь сайта http://online-sovetnik.ru » (далее Пользователь) – лицо, имеющее доступ к сайту http://online-sovetnik.ru, посредством сети Интернет и использующее информацию, материалы и продукты сайта http://online-sovetnik.ru.1.1.7. «Cookies» — небольшой фрагмент данных, отправленный веб-сервером и хранимый на компьютере пользователя, который веб-клиент или веб-браузер каждый раз пересылает веб-серверу в HTTP-запросе при попытке открыть страницу соответствующего сайта.1.1.8. «IP-адрес» — уникальный сетевой адрес узла в компьютерной сети, через который Пользователь получает доступ на Онлайн Советник.2.

Общие положения2.1. Использование сайта http://online-sovetnik.ru Пользователем означает согласие с настоящей Политикой конфиденциальности и условиями обработки персональных данных Пользователя.2.2. В случае несогласия с условиями Политики конфиденциальности Пользователь должен прекратить использование сайта http://online-sovetnik.ru .2.3. Настоящая Политика конфиденциальности применяется к сайту http://online-sovetnik.ru.

Онлайн Советник не контролирует и не несет ответственность за сайты третьих лиц, на которые Пользователь может перейти по ссылкам, доступным на сайте http://online-sovetnik.ru.2.4.

Администрация не проверяет достоверность персональных данных, предоставляемых Пользователем.3. Предмет политики конфиденциальности3.1. Настоящая Политика конфиденциальности устанавливает обязательства Администрации по неразглашению и обеспечению режима защиты конфиденциальности персональных данных, которые Пользователь предоставляет по запросу Администрации при регистрации на сайте http://online-sovetnik.ru или при подписке на информационную e-mail рассылку.3.2.

Персональные данные, разрешённые к обработке в рамках настоящей Политики конфиденциальности, предоставляются Пользователем путём заполнения форм на сайте http://online-sovetnik.ru и включают в себя следующую информацию:3.2.1.

фамилию, имя, отчество Пользователя;3.2.2.

контактный телефон Пользователя;3.2.3. адрес электронной почты (e-mail)3.2.4.

Агентский договор с иностранной компанией образец

Возможен также комбинированный вариант.

Кроме того, агентский договор между резидентом и нерезидентом должен содержать следующие пункты, которые во избежание конфликтных ситуаций рекомендуется описать очень подробно:

  1. право страны – определяется привилегия законодательства конкретного государства. Если этот пункт не будет указан, тогда к договору применяется право страны, которая наиболее тесно с ним связана.
  2. период действия;
  3. данные сторон – полные и сокращенные названия компании, а также форма собственности, ФИО физлица;
  4. регламент и форма подачи отчетности агентом;
  5. права и обязанности сторон;
  6. размер вознаграждения;

Особенностью агентского договора с нерезидентом является то, что он составляется на двух языках, родных для каждой из сторон. При заключении договора между компанией и физическим лицом именно юридическое лицо берет на себя все обязанности налогового агента по вычету НДФЛ.

А это значит, что именно работодатель обязан удержать с наемного работника подоходный налог и своевременно перечислить его в казну. Налоги по агентскому договору с физлицом-нерезидентом начисляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, то есть НДФЛ удерживается с нерезидента по ставке 30%, причем за счет любых средств, получаемых иностранцем, однако максимальный размер налога не должен превышать 50% выплаты. В соответствии с НК РФ, перечислить деньги в бюджет работодатель должен не позднее дня осуществления выплаты.

Второй налог, к которому привлечено особенно пристальное внимание при сделках между резидентом и нерезидентом, – это НДС.

На что необходимо обратить внимание, заключая агентский договор с НДС с нерезидентом?

Во время выплаты вознаграждения нерезиденту при условии, что местом реализации его услуг является территория РФ, работодатель обязан вместе с оплатой перечислить в бюджет и налог на добавленную стоимость. Документом, который подтверждает место оказания услуг, является договор.

Сам факт выполненной работы подтверждает соответствующий акт, подписанный двумя сторонами.

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91. См. также «. Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

  1. принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
  2. показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
  3. выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
  4. Дт 68 Кт 19;
  5. начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
  6. Дт 19 Кт 76;
  7. осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;

О порядке расчетов с агентом читайте в статье «.

  1. общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

У агента в этом случае в учете:

  1. поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.
  2. отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
  3. будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
  4. выделится НДС: Дт 90 Кт 68;

О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье .

Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него.

Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя. Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя.

Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю. Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

  1. поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
  2. отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции

Агентский договор с иностранной компанией образец

Предприниматели России обязаны соблюдать требования п.2 ст.

1209 ГК, устанавливающего, что при заключении международных торговых сделок письменная форма документации обязательна. Центробанк (письмо № 300 15.07.1996) рекомендует слово «договор» заменить словом «контракт».

  1. Кроме того, соглашения этого вида бывают эксклюзивные (исключительные, для одного посредника) или не эксклюзивные (не исключительные, для нескольких посредников).
  2. Агент может раскрывать или не раскрывать факт наличия договорных отношений с принципалом.
  3. Агентские контракты разграничиваются по видам товаров (услуг) и полномочиям посредников.
  4. Если посредник действует от имени принципала, он ищет покупателей, ведет переговоры, решение о покупке принимает принципал. Если продажа совершается, посредник полностью исчезает. Исключение составляют контракты, предусматривающие обслуживание техники или оборудования.

При совершении действий от своего имени работа агента во многом похожа на работу дистрибьютора.

Он заключает сделки по продаже, лица, купавшие товар (услугу), имеют права предъявлять ему претензии. В законодательстве большинства стран агент определяется как лицо, представляющее предприятие (организацию) и выполняющее документально определенные поручения за вознаграждение.

Дистрибьютор – лицо, не действующее от имени принципала и не подотчетное ему. Он продукцию покупает, потом перепродает.

Заработок зависит от установленной самостоятельно наценки.

Некоторые производители все же ограничивают дистрибьюторов по максимальной границе продажной стоимости с целью повысить конкурентоспособность своей продукции. Эксклюзивный дистрибьюторский договор в чем-то похож на эксклюзивное агентское соглашение. Оба документа обязательно должны содержать ограничение по территории и соблюдение договора о неконкуренции, запрещающего разглашать конфиденциальные или компрометирующие данные, обязующего соблюдать лояльность к принципалу, не устраиваться на похожую работу и не практиковать в конкретной области самостоятельно.

Российский посредник для иностранной компании: проблемы НДС

Воспользоваться налоговым вычетом по НДС, уплаченному при ввозе товара на таможенную территорию России, комиссионер не может.

Суммы НДС и ввозных таможенных пошлин он должен предъявить к возмещению комитенту – иностранному юридическому лицу. Ведь комиссионер совершает сделку за счет комитента, который, согласно ст. 1001 ГК РФ, обязан возместить ему суммы, израсходованные на исполнение поручения.Не имеет права предъявить НДС к вычету из российского бюджета и комитент – нерезидент РФ.

Согласно п. 4 ст. 171 НК РФ вычету подлежат суммы НДС, которые уплатил налогоплательщик – иностранное лицо, не состоящее на учете в налоговых органах России, при ввозе им товаров на таможенную территорию РФ для использования их в его производственной или осуществления им иной деятельности. Но даже выполнив это условие, иностранное лицо сможет получить назад уплаченный им НДС только в том случае, если встанет на учет в российских налоговых органах.Второй раз НДС надо будет заплатить при реализации ввезенных товаров на территории России.

Комиссионер осуществляет реализацию товара комитента на основании договора купли-продажи, заключенного с российскими покупателями.

В качестве продавца в таком договоре обычно указывается организация – комиссионер.

Тем не менее, истинным продавцом товара в такой ситуации является иностранное юридическое лицо. Дело в том, что в соответствии с п.

1 ст. 996 ГК РФ товар, поступивший к комиссионеру от комитента либо приобретенный комиссионером за счет комитента, является собственностью последнего.

Поэтому обороты по реализации товара возникают у комитента, и переход права собственности на товар совершается непосредственно от комитента к покупателю.Как гласит п.

1 ст. 39 НК РФ, реализацией товаров (работ, услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

В соответствии с пп. 1 п.

Агентский договор с иностранной компанией

Агентский договор Позиции высших судов по ст.

1005 ГК РФ >>> Путеводитель по судебной практике (высшие суды и арбитражные суды округов) по ст. 1005 ГК РФ 1. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

2. В случаях, когда в агентском договоре, заключенном в письменной форме, предусмотрены общие полномочия агента на совершение сделок от имени принципала, последний в отношениях с третьими лицами не вправе ссылаться на отсутствие у агента надлежащих полномочий, если не докажет, что третье лицо знало или должно было знать об ограничении полномочий агента.

3. Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.

4. Законом могут быть предусмотрены особенности отдельных видов агентского договора. Юрист Ахмедов Т. Ф., 51335 ответов, 24318 отзывов, на сайте с 21.04.2016 3.2. Здравствуйте! Можете заключить трудовой договор ().

можете открыть ИП или юр лицо, можете и по агентскому договору действовать. Юрист Исаев Р. С., 18640 ответов, 8146 отзывов, на сайте с 04.03.2016 3.3. Здравствуйте — варианта два 1.Это трудовой договор с ними 2.Это агентский договор.

но тогда уже нужно юр лицо или ИП, поскольку вы же планируете продавать эту одежду а это уже предпринимательская деятельность.А вести предпринимателськую деятелньость могут лишь Юр лица или ИП. Статья 23 ГК РФ . Предпринимательская деятельность гражданина 1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью

Агентский договор с иностранной компанией

Например, на аренду склада или рекламу.

С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества: 1) Товар остается в собственности Принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью Принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же получает только вознаграждение. Это является достаточно важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности Принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте.

Например, одновременно с реализацией продукции Принципала агент может заниматься реализацией собственной продукции. В этом случае на имущество нашего Принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам Агента, Принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент.

Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для основной компании. 2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью Принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», брать кредиты под эти товарные запасы.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

Агентский договор с иностранной компанией налогообложениеМарильдаспросил 14 мая 2012 в 22:47

Добрый вечер

помогите пож-та в следующем вопросе:

у нас ООО на ОСН хочет заключить агентский договор с американской компанией по поиску инвестора, американцы в России не имеют представительства, инвестора скорее всего тоже найдем не на территории России, а возможно и в Росси, имеет ли это значение?
Агентское вознаграждение будут переводить в Россию. У меня вопрос по поводу НДС, какая ставка должна действовать, наша 18% или их, должны ли они удержать ндс с нашего вознаграждения при выплате или нет?

спасибо

Агентский договор с иностранной компанией налогообложение

Агентский договор с иностранной компанией налогообложение

Цитата (Марильда):Добрый вечер

помогите пож-та в следующем вопросе:

у нас ООО на ОСН хочет заключить агентский договор с американской компанией по поиску инвестора, американцы в России не имеют представительства, инвестора скорее всего тоже найдем не на территории России, а возможно и в Росси, имеет ли это значение?
Агентское вознаграждение будут переводить в Россию. У меня вопрос по поводу НДС, какая ставка должна действовать, наша 18% или их, должны ли они удержать ндс с нашего вознаграждения при выплате или нет?

спасибо

Добрый день!

Не имеет значение, где Вы будете оказывать рассматриваемые услуги.

Российский НДС будет на общих основаниях (про американский ничего не могу сказать, поэтому не знаю, будет ли что-то удерживать Ваш Заказчик или нет).

Вопрос: О налогообложении НДС в отношении посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках агентского договора.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 2 декабря 2011 г. N 03-07-08/339

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках агентского договора, и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 Кодекса.
Так, на основании пп. 5 п. 1 ст. 148 Кодекса место реализации посреднических услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации в рамках агентского договора, определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги.
Таким образом, местом реализации указанных услуг признается территория Российской Федерации и, соответственно, эти услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 156 Кодекса предусмотрено, что при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентского договора налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма дохода, полученная налогоплательщиком в виде вознаграждения за исполнение указанного договора. При этом на основании ст. 164 Кодекса данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
02.12.2011

Агентский договор: виды и правила

Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

  • комиссионер;
  • агент;
  • поверенный.

Образец договора см. в материале «Агентский договор — образец заполнения для юридических лиц».

Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два  вида договоров:

  • поручения (гл. 49), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя;
  • комиссии (гл. 51), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке. 

Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

  • доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
  • доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
  • полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
  • затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
  • объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

Проверить агентский договор на риски вам помогут Готовые решения от КонсультантПлюс:

Агентский договор с иностранной компанией налогообложение

Получите бесплатный доступ к К+ и переходите в Готовое решение для принципала.

Агентский договор с иностранной компанией налогообложение

А по этой ссылке вы попадете в Готовое решение для агента, если у вас есть доступ к К+. Если его нет, пробный доступ можно получить бесплатно.

Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:

  • продажи;
  • покупки.

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

См. также «Как правильно сделать проводки по агентскому договору».

Учет продаж через агента

Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

  • показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
  • начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
  • принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
  • выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;

О порядке расчетов с агентом читайте в статье «Порядок выплаты вознаграждения по агентскому договору».

  • общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

У агента в этом случае в учете:

  • отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
  • выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
  • будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
  • поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.

О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя. Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя. Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

  • поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
  • отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
  • одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
  • деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

Как правильно перевыставить счета-фактуры по агентскому договору читайте здесь.

Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

  • передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
  • в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
  • поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
  • учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

Учет закупок через агента

Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 60;
    • Дт 68 Кт 19;
  • приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

  • Дт 51 Кт 76;
  • Дт 60 Кт 51.

При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19.

Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

Когда российская организация заключает агентский договор с иностранной компанией, НДС ей придется платить, если посреднические услуги оказаны на территории РФ. На этот счет есть отдельное письмо Минфина РФ от 02.12.2011 № 03-07-08/339.

Суть разъяснений финансового ведомства такова: посреднические услуги в рамках подобных соглашений считаются реализованными в том месте, где осуществляет деятельность компания, их оказывающая. В приведенном случае услуги оказывает российская организация в нашей стране, и именно здесь следует применять НДС по 20-процентной ставке.

Итоги

Бухгалтерский учет агентских договоров имеет свою специфику и различается в зависимости от того, участвует посредник в расчетах или нет. Средства и имущество, поступающие к посреднику в связи с исполнением поручения, не учитываются им в балансе и не становятся его доходом.

Источники:

Гражданский кодекс РФ

Понравилась статья? Поделить с друзьями:

Adblock
detector