Авансовый депозит по договору кб ито лк

Как правильно оформить договор аванса при покупке квартиры? при отчуждении недвижимости стороны сделки очень часто прибегают к закреплению предварительной договоренности,

Как правильно оформить договор аванса при покупке квартиры?

При отчуждении недвижимости стороны сделки очень часто прибегают к закреплению предварительной договоренности, оформляя договор аванса при покупке квартиры . О том, как правильно это сделать и какие нюансы нужно учитывать, пойдет речь в нашей статье. Зачем нужен такой договор? По следующим причинам: покупатель нашел подходящий вариант жилья, а продавец – желающего приобрести принадлежащее ему имущество.

Передача денег за квартиру

На первичном рынке расчеты происходят между физлицом ( Покупателем ) и юрлицом ( Застройщиком ), а потому часто проходят по безналу .

либо иногда вносятся наличными в кассу компании. Порядком проведения расчетов здесь рулит Застройщик .

Перевод денег со счета Покупателя происходит на основании выставленного Застройщиком счета, в соответствии с условиями договора покупки новостройки.

Для Договоров долевого участия (ДДУ).

Банковская гарантия на возврат авансового платежа

Заключение договора поставки, купли-продажи или оказания услуг / выполнения работ, содержащего пункт о частичной или полной предварительной оплате, для покупателя является риском. Вероятность того, что поставщик не выполнит совсем или частично свои обязательства существует всегда.

Договор, конечно, предусматривает ответственность сторон за нарушение его условий, но судебная процедура может длиться долго.

Частые вопросы

Вы можете связаться с нашими консультантами с понедельника по пятницу с 9.00 до 19.00, и по субботам с 9.00 до 17.00 по телефону +33 1 70 39 11 11. Вы также можете отправить нам сообщение через Интернет-сайт www.lodgis.com Приглашаем вас в один из наших офисов по следующим адресам:

  1. 21 rue Saint-Marc Paris 2
  2. 6 rue Le Goff, Paris 5

Чтобы мы могли уделить вам должное время, просим назначить встречу заранее.

Обеспечительный платеж: комментарий к статьям 381

Продолжаю выкладывать отдельные блоки комментария к нормам ГК об обязательствах и договорах.

На этот раз речь идет о нормах, посвященных такому способу обеспечения как обеспечительный платеж.

Данный текст не является окончательным и еще будет дорабатываться. Буду благодарен за любые замечания и предложения.

1. Денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, и обязательство, возникшее по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 1062 настоящего Кодекса, по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж).

Обеспечительный платеж в договоре аренды

Достаточно часто арендодатель в качестве обеспечения выполнения обязательств получает от арендатора денежные средства, которые по условиям договора представляют собой обеспечительный платеж. Какова правовая природа обеспечительного платежа в договоре аренды, облагается ли он НДС и налогом на прибыль?

Современное гражданское законодательство к поименованным способам обеспечения исполнения обязательств, вытекающих из условия договора (далее — обеспечения)

Задаток и обеспечительный платеж: платить ли налоги?

Судьи исходили из того, что в ст. 321 Гражданского кодекса РФ содержится не исчерпывающий, а открытый перечень способов обеспечения исполнения обязательств.

Иные способы могут быть предусмотрены соглашением сторон.

При этом судьи исходили из принципа свободы договора, который допускает заключение договора, не предусмотренного законом (п.

2 ст. 421 ГК РФ). И судьи все вышеназванные платежи признавали такими иными способами обеспечения исполнения обязательств, предусмотренными договорами.

Договор с условием аванса в виде депозита

Не ходіть в цей банк якщо ви відмовились від стаціонарного номера! Хоча прочитала відгуки нижче і зрозуміла наскільки мені пощастило — відмова через півтори години спілкування з байдужим клерком дає, мабуть, ще крутіші емоції… Коли серед списку банків в інтернет магазині вибирала Укрсиб — не сумнівалась ні секунди — тут в мене і рахунок як підприємця і приватні картки, та мої сподівання, що для банку має значення термін співпраці, постійні обороти, та позитивна кредитна історія виявились марні… В першу чергу висловлюємо Вам вдячність за небайдуже ставлення до продуктів і послуг нашого банку.

Условия договора о подключении

I ОБЩИЕ УСЛОВИЯ 1.

Данные условия (далее в тексте — Условия) предусматривают заключение, внесение изменений и расторжение договора об оказании услуг ООО «ZetCOM» (далее в тексте – AMIGO), об оказании, использовании и порядке расчетов за Услуги, являются обязывающими для AMIGO и Абонента. Данные Условия, правила пользования и описания конкретных Услуг, правила добропорядочного пользования, а также другие договоренности о взаимных обязательствах AMIGO и Абонента в сфере оказания Услуг, являются неотъемлемой частью договора об оказании услуг AMIGO (далее в тексте – Договор). 2.

  1. Депозитный договор на обслуживание с бессрочным использованием средств.

Договор на обслуживание в рамках авансового платежа.
По договору Ваши сотрудники получают:

  • Полный перечень всех без ограничения видов услуг.
  • Возможность выбора клиники от Эконом до VIP-уровня.
  • Подарочный Сертификат (ПС) — платежный документ, бессрочный, с указанной суммой на лечение. Сертификат может быть как именной, так и на предъявителя.

Преимущества таких договоров:

  • Работа в строгом соответствии с Законодательством и подписанным договором.
  • Начало действия договора сразу после перечисления авансового платежа.
  • При условии внесения 100% авансового платежа, действуют специальные бонусные программы (размер бонуса зависит от объема выделенных средств и сроков оплаты).
  • Периодичность пополнения денежных средств оговаривается в договоре.
  • Возможность использования неизрасходованных денежных средств после окончания срока договора.
  • Соблюдение полной отчетности по вложенным вами средствам.
  1. Депозитный договор на обслуживание с ограничениями по срокам использования средств.

Договор на обслуживание в рамках авансового платежа+бонус (в зависимости от количества прикрепленных сотрудников и сроков оплаты). Депозит действует в течение 12 месяцев.

По договору Ваши сотрудники получают:

  • Полный перечень всех без ограничения видов услуг.
  • Возможность выбора клиники от Эконом до VIP-уровня.
  • Подарочный Сертификат (ПС) — платежный документ, с указанной суммой на лечение и сроками действия сертификата. Сертификат может быть как именной, так и на предъявителя.

Преимущества таких договоров:

  • Работа в строгом соответствии с Законодательством и подписанным договором.
  • Начало действия договора сразу после перечисления авансового платежа.
  • При условии внесения 100% авансового платежа, действуют специальные бонусные программы. Размер бонуса зависит от количества сотрудников и сроков оплаты (Таблица № 1).
  • Соблюдение полной отчетности по вложенным вами средствам.

Таблица № 1

^
Наименование программы Кол-во человек Процент увеличения возможной стоимости лечения (от цены абонемента) Фактическая скидка по депозиту
1 А-Депозит 1-49 10% 9%
2 А-Депозит 50-99 15% 13%
3 А-Депозит 100-149 20% 17%
4 А-Депозит 150-199 25% 20%
5 А-Депозит 200-249 30% 23%
6 А-Депозит 250-299 35% 26%
7 А-Депозит 300-349 40% 29%
8 А-Депозит 350-399 45% 31%
9 А-Депозит 400-449 50% 33%
10 А-Депозит 450-499 55% 35%
11 А-Депозит 500-549 61% 38%
12 А-Депозит 550-599 67% 40%
13 А-Депозит 600-649 73% 42%
14 А-Депозит 650-699 79% 44%
15 А-Депозит 700-749 85% 46%
16 А-Депозит 750-799 91% 48%
17 А-Депозит 800-849 98% 49%
18 А-Депозит 850-899 105% 51%
19 А-Депозит 900-949 112% 53%
20 А-Депозит 950-999 119% 54%
21 А-Депозит от 1000 126% 56%

Стоматологическая компания «Юнит» будет рада ответить на Ваши вопросы и рассмотреть Ваши пожелания по вариантам сотрудничества при встрече. Мы готовы организовать ознакомительную экскурсию по нашим клиникам с демонстрацией возможностей клиники, лечебного процесса, условий обслуживания.
С уважением,

Руководитель отдела развития

Кузьмин Антон Владимирович

(342) 210-08-47, 8-963-87-123-91

kuzminA@skunit.ruwww.skunit.ru


Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Депозитный договор на обслуживание с бессрочным использованием средств icon Договор передачи денежных средств
Настоящий договор между Зайцевым Александром Сергеевичем, 06. 06. 1986 г р., паспорт серия 1908 номер 547003
Депозитный договор на обслуживание с бессрочным использованием средств icon «Максимум»* «Стандарт» «Эконом» Разовый договор
Комплексное правовое обслуживание предприятий и субъектов предпринимательской деятельности
Депозитный договор на обслуживание с бессрочным использованием средств icon Договор № на проведение ремонтно-отделочных работ с использованием материалов
Депозитный договор на обслуживание с бессрочным использованием средств icon 27. Договор купли-продажи 42 Тема 28. Договор мены. Договор дарения…
Тема 35. Договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ 51
Депозитный договор на обслуживание с бессрочным использованием средств icon Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств
Настоящие Правила определяют типовые условия, в соответствии с которыми заключается договор обязательного страхования гражданской…
Депозитный договор на обслуживание с бессрочным использованием средств icon Техническое обслуживание средств вычислительной техники
Видеосистема компьютера (осн неисправности, конструктивные особенности, характеристики)
Депозитный договор на обслуживание с бессрочным использованием средств icon Регламент передачи информации, отнесения ответственности
Оао «ржд» от 01 июля 2008 г. №1384р «О переходе на единую систему учета отказов технических средств с использованием комплексной…
Депозитный договор на обслуживание с бессрочным использованием средств icon Правила пользования Услугой и прочие конкретизирующие условия предоставления…
Приведенная ниже информация является официальным предложением (офертой) любому физическому лицу заключить договор на абонентское…
Депозитный договор на обслуживание с бессрочным использованием средств icon R/3 System Release 46B 30. 10. 2000
Разработка с использованием abap-инструментальных средств (упражнения) 28
Депозитный договор на обслуживание с бессрочным использованием средств icon Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение…
Н. А. Добролюбова (оператор), г. Нижний Новгород, ул. Минина, 31а, на обработку своих персональных данных в информационных системах…

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Школьные материалы


В практике
международных расчетов существует три
способа платежа: — платеж наличными; —
авансовый платеж; — платеж в кредит.

Платеж
наличными осуществляется через банк
во время передачи продавцам
товарораспорядительных документов или
самого товара покупателю. Это означает,
что товар полностью оплачивается от
момента его готовности к экспорту до
момента его перехода в распоряжение
покупателя.

В
зависимости от обратной сторонами в
контракте формы расчетов платеж наличными
осуществляется, если выполненные такие
условия: импортер получил от экспортера
уведомление о готовности товара к
отгрузке; импортер получил от капитана
судна телеграфное сообщение об окончании
погрузки товара на борт судна в порту
отправления; импортер получил комплект
товарных документов и право отсрочки
платежа на несколько часов или дней,
если перед этим импортер предоставил
банковскую гарантию, что он заплатит
против приема товара в порт назначения.

Сегодня
наличные платежи в международных
расчетах практически не используются,
поскольку это очень неудобный способ
платежа.

Авансовые
перерасчеты как способ платежа
предусматривают выплату покупателем
согласованных в контракте сумм к передаче
товарораспорядительных документов и
самого товара в распоряжение покупателя.
Большей частью такие перерасчеты
осуществляются во время и даже к началу
выполнения заказа. Авансовый платеж
играет двойную роль. С одной стороны,
авансом импортер кредитует экспортера,
а с другой — обеспечивает выполнение
обязательств, взятых импортером по
контракту. Если после выполнения заказа
покупатель отказывается от приема этого
товара, экспортер может использовать
аванс для возмещения своих убытков.

Аванс
может предоставляться в денежной и
товарной формах. Аванс в товарной форме
предполагает предоставление
заказчиком-импортером сырья и
комплектующих, необходимых для выполнения
заказа. Аванс в денежной форме определяется
в процентах к контрактной стоимости
заказа.

Способ
платежа в кредит означает, что покупатель
оплачивает сумму, обусловленную в
контракте, через определенное время
после поставки товара, то есть продавец
предоставляет покупателю коммерческий
(товарный) кредит. Поскольку этот кредит
предоставляется одной фирмой другой,
то такой кредит называется еще фирменным
товарным кредитом.

Кредиты
могут предоставляться на короткий и
более продолжительный период. Пользование
кредитом предусматривает уплату
процентов покупателем товара. В контракте
обуславливаются:

* стоимость кредита,
которая измеряется в процентах годовых;

* срок пользования
кредита;

* срок погашения
кредита;

* льготный период,
на протяжении которого за кредитом не
платятся проценты.

Кредит
предоставляется только при наличии у
продавца достаточного количества
резервного капитала. Граница кредита,
то есть максимальный его размер, не
может превышать 10% от капитала покупателя.
Кредит предоставляется не на всю сумму
контракта, а на 80-85%, остаток контракта
покупатель платит авансом, который дает
возможность продавцу возместить часть
своих затрат, к погашения покупателем
своим обязательствам по контракту.

При
предоставлении коммерческого кредита
возникают вопросы о гарантиях платежей.
Среди способов предотвращение неплатежей
или задержкам платежей основными
являются гарантийные письма первоклассных
банков, подтвержденные (резервные)
аккредитивы известных банков, векселя,
банковские акцепты и аваль векселей,
чеков.

Довольно
распространенной формой кредита является
кредит с опционом срочного платежа. Его
сущность состоит в том: если импортер
воспользуется правом отсрочки платежа
за купленный товар, то он теряет скидку
из цены товара, которая предоставляется
в случае немедленной оплаты. Это условие
обычно обуславливается в контракте, а
также в аккредитиве, если используется
аккредитивная форма расчетов.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #
  • #

Авансовый платеж в лизинге налоговый учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация-лизингополучатель приобретает по договору лизинга автомобиль.
Согласно договору автомобиль отражается на балансе лизингополучателя.
Лизингополучатель осуществляет авансовый платеж, который засчитывается в счет лизинговых платежей единовременно в первом месяце действия заключенного договора.
По окончании договора лизинга и выплате всех лизинговых платежей, включая выкупную стоимость, автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. Выкупная стоимость в договоре выделена отдельно от стоимости лизинговых платежей.
Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

  • «Арендные обязательства»;
  • «Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — 1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000 — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Экономика авансового платежа

Ежемесячно на затраты предприятие списывает лизинговые платежи за уже оказанные услуги, то есть за время, когда имущество находилось в лизинге. Авансовый платеж оплачивается до передачи имущества, а, значит, списать его сразу невозможно – лизинговая услуга еще не оказана. Если сравнить это с покупкой основного средства, видно, что самостоятельная покупка позволит списывать на затраты предприятия намного меньшую сумму (амортизационные отчисления), чем это позволяет лизинг, а «висеть» в балансе будет намного большая сумма намного больший срок. Для удобства бухгалтерских взаиморасчетов лизинговая компания «БЭЛТИ-ГРАНД» в рамках договора подготавливает график зачета лизинговых платежей, иначе говоря – как раз график лизинговых платежей – то есть сумм, которые предприятие относит на затраты.

Как учитывать НДС с авансовых платежей по лизингу

Особенности начисления НДС

Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.

Для обеспечения себя гарантиями относительно надежности и платежеспособности контрагента, лизингодатели используют особую форму предоплаты – авансовые платежи. Законодательство не устанавливает рамки относительно их размера, и сумма может быть любая, но чаще – от 10 до 50%.

Лизингополучатели обладают правом уменьшать платежи в бюджет по НДС на сумму налога, которую уплатили лизингодателю в составе аванса. Но, чтобы получить этот вычет, налогоплательщики должны учитывать особенности процедуры в части документального оформления, и грамотно составить проводки по НДС по авансовому платежу.

Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.

Важные условия договора лизинга

Аванс (или первоначальный взнос) перечисляется лизингополучателем в оговоренные сроки после подписания договора. Предоплатой он считается до тех пор, пока лизингодатель официально не передал права пользования объектом лизингополучателю.

Бухгалтерский учет имущества, передаваемого в лизинг, и учет НДС с аванса у лизингополучателя напрямую зависят от условий договора. Поэтому документ, помимо основных пунктов, должен подробно освещать все финансовые нюансы сделки, в том числе обязанность лизингополучателя сделать предоплату. К договору прилагается график платежей (авансовых и лизинговых).

Если в договоре своевременно не были оговорены условия авансовых платежей (это необходимо для возможности получения вычета по НДС с аванса), то стороны могут заключить дополнительное соглашение.

Можно ли возместить НДС с аванса

Со всех платежей по договору лизинга налогоплательщиками уплачивается либо возмещается НДС, в том числе и с аванса. Так, согласно ст.171, 172 НК, лизингополучатель имеет право зачесть налог из бюджета. При корректно составленном договоре и наличии всех подтверждающих документов, НДС возмещается в полном объеме.

Документальное основание для возмещения НДС:

  • счет-фактура, составленный в течение 5 дней от даты авансового платежа;
  • в договоре отражена обязанность лизингополучателя по перечислению аванса (если такого условия нет, то ФНС откажет в возмещении).

Важное условие возмещения – приходование ТМЦ на баланс лизингополучателя. Тогда на протяжении действия договора лизинга он сможет предъявлять суммы НДС к возмещению из бюджета до полного погашения задолженности.

Договор может предусматривать перечисление аванса без указания конкретной цифры. В этой ситуации НДС к возмещению отражается, исходя из фактически перечисленной суммы.

Учет НДС с авансового платежа в бухгалтерских проводках

Проводки по авансовому платежу по договору лизинга, которыми бухгалтер должен отразить операции, связанные с учетом, восстановлением и возмещением НДС:

Содержание операции Дт Кт
Авансовый платеж у получателя лизинга (сначала перечисление, потом зачет) осуществляется одновременно с зачетом этого аванса у лизингодателя. Предоплата является составляющей суммы лизинговых платежей (согласно условиям, прописанным в договоре). 76, субсчет для выданных авансов 51
Отражение в балансе суммы НДС по операции 68, субсчет по учету НДС 76, субсчет, где учитывается НДС по выданным авансам
После получения объекта лизинга (согласно накладной, акта приема-передачи и т. д.) выделенный до этого НДС подлежит восстановлению 76, субсчет для учета НДС с выданных авансов 68, субсчет для учета НДС
Авансовый платеж теряет статус предоплаты в момент официального приобретения товара. Основание – акт приема-передачи, накладная 76, субсчет для учета арендных обязательств 76, субсчет для учета по авансам выданным
Согласно счету, накладной или акту приема-передачи, бухгалтер начисляет НДС 19 76, субсчет для учета арендных обязательств
Сумма предъявляется к вычету 68 19

При получении аванса на расчетный счет, лизингодатель обязан в течение 5 дней выставить счет-фактуру (п.3 ст.168 НК). До того момента у организации-получателя нет основания для принятия к возмещению в составе авансового платежа суммы НДС (п.12 ст.171 и п.1 ст.172 НК).

Сумма выданного аванса отражается в балансе за вычетом НДС. После получения счета-фактуры бухгалтер сможет отразить ее следующим образом:

Содержание операции Дт Кт
Объекты основных средств отражаются при получении на баланс (с использованием субсчета приобретения по договору лизинга) 08 76
Принятие к учету основного средства как имущество, приобретенное в лизинг 01 08

Дополнительные условия для получения вычета

Для получения права компенсировать НДС с авансов по договору лизинга у лизингополучателя, необходимо:

  • чтобы лизингополучатель являлся плательщиком НДС;
  • приобретенное имущество на 100% работало по тем видам деятельности, что облагаются НДС (в том случае, если организация имеет льготируемые виды).

Если имущество частично используется по видам деятельности, не облагаемым НДС, то налогоплательщик ведет раздельный учет операций.

В случае проверки налоговым органом, для подтверждения права на возмещение необходимо чтобы:

  • ТМЦ были учтены на балансе получателя;
  • полученный счет-фактура полностью соответствовал требованиям ст.169 НК;
  • имелись документы на оплату аванса (платежное поручение, выписка банка).

Законодательство запрещает принимать к вычету налог, если он: оплачен наличными деньгами или в натуральной (неденежной) форме, в договоре не оговорены условия предоплаты, а также, если данные операции по закону не облагаются НДС.

Проблемы с компенсацией НДС по авансовым платежам по лизингу обычно возникают лишь в случаях, если налогоплательщик сохранил не все документы, либо их содержание (оформление) не соответствует условиям НК. Поэтому договор следует составлять грамотно, с учетом всех нюансов (обязанность оплаты аванса, сроки платежей, выкуп или возврат ТМЦ и т. д.), а счета-фактуры должны соответствовать всем нормам законодательства.

Видео (кликните для воспроизведения).

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Авансовый платеж в лизинге налоговый учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация по договору лизинга приобретает погрузчик. В договоре прописано, что балансодержателем является лизингополучатель, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель. Первоначально предусмотрен комиссионный сбор в размере 10 000 руб. (с НДС), авансовый платёж — 50 000 руб. (с НДС), а в последующем установлен график лизинговых платежей по 20 000 руб. на 12 месяцев (с НДС). Выкупная стоимость лизингового имущества установлена в размере 60 000 руб. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте данную операцию? Может ли организация возместить сумму НДС по комиссионным сборам и авансовым платежам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы НДС по комиссионным сборам и по лизинговым платежам подлежат вычету по мере оказания услуг по договору лизинга независимо от факта перехода права собственности на предмет лизинга. Кроме того, вычету подлежит сумма НДС, которая будет предъявлена лизингодателем при выкупе предмета лизинга. Указанные вычеты осуществляются на основании счетов-фактур, полученных от лизингодателя.
Сумма НДС, уплаченная в составе авансового платежа, может быть принята к вычету. В дальнейшем данная сумма подлежит восстановлению в части, соответствующей сумме НДС, принятой к вычету по очередному лизинговому платежу.

Обоснование вывода:
По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ, ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», далее — Закон N 164-ФЗ).
Согласно п. 2 ст. 7 Закона N 164-ФЗ договор лизинга может включать в себя условия оказания (в том числе до начала пользования предметом лизинга) дополнительных услуг (в том числе и комиссионный сбор), перечень, объем и стоимость которых определяются соглашением сторон.
По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи (п. 5 ст. 15 Закона N 164-ФЗ).

Налоговый учет

НДС

Налог на прибыль

[1]

Бухгалтерский учет

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингополучателя);
— Энциклопедия решений. Амортизация предмета лизинга в бухгалтерском учете;
— Энциклопедия решений. Лизинговые платежи;
— Энциклопедия решений. Выкуп лизингового имущества.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Авансовый платеж в лизинге налоговый учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Она приобретает по договору лизинга автобус Mercedes-223602. Срок действия договора лизинга — 36 месяцев. Авансовый платеж — 1 000 000 руб. Ежемесячные платежи — 78 095,54 руб. Стоимость автомобиля — 3 060 000 руб. с учетом НДС. Стоимость с учетом всех лизинговых платежей — 3 813 439,44 руб. с учетом НДС. Выкупная стоимость — 2 000 руб. с учетом НДС. Предмет лизинга (автобус) учитывается на балансе лизингополучателя, переход права собственности наступает по окончанию договора лизинга отдельным договором купли-продажи.
Авансовый платеж засчитывается в счет стоимости лизинговых услуг единовременно в первый месяц уплаты лизинговых платежей (в первый месяц, следующий за датой заключения договора).
Организация-лизингополучатель планирует использовать коэффициент ускоренной амортизации.
Как правильно и по какой стоимости можно принять на баланс данный автомобиль (он будет учитываться на счете 08 до выплаты лизинговых платежей)? Можно ли ежемесячные платежи по договору лизинга учитывать в составе расходов? Если да, то в каком размере? Что будет являться подтверждающим расходы документом в данном случае? Можно ли амортизацию рассчитать на срок действия договора и в каком объеме ее производить? Авансовый платеж в размере 1 млн. руб. необходимо разбить на срок амортизации (36 месяцев) и учитывать в расходах постепенно или единовременно?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете суммы лизинговых платежей, подлежащие уплате в соответствии с договором лизинга (в том числе авансом), включаются в первоначальную стоимость объекта основного средства (автобуса). Его стоимость учитывается в расходах в размере начисленной амортизации. При этом срок полезного использования предмета лизинга может быть ограничен сроком договора лизинга.
Если учетной политикой организации установлено, что основные средства стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов, то выкупная стоимость автобуса (2 000 руб.) списывается на затраты при отпуске в производство (эксплуатацию).
В налоговом учете организация вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с оплатой лизинговых платежей по договору лизинга (в том числе уплаченных авансом). Расходы на приобретение автобуса в размере выкупной стоимости подлежат включению в состав материальных расходов. Данные расходы признаются после их фактической оплаты.

Обоснование вывода:
В соответствии со ст. 665 ГК РФ на основании договора финансовой аренды (лизинга) предмет лизинга передается лизингополучателю за плату во временное владение и пользование. По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель обязан возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», далее — Закон N 164-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингополучателя).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российской коллегии аудиторов Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

2 августа 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. В связи с этим в бухгалтерском учете предъявленная лизингодателем сумма НДС может предварительно не выделяться на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а сразу же включаться в первоначальную стоимость приобретенного ОС. На основании ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 6, 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» данный порядок необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы

Лизинг при УСН доходы минус расходы имеет свои тонкости как для лизингодателя, так и для лизингополучателя. Рассмотрим этот процесс с обеих сторон.

Особенности договора лизинга

Лизинг — это передача в длительное пользование имущества, относящегося к амортизируемым основным средствам (ОС). Договор лизинга может завершаться либо выкупом предмета лизинга, либо его возвратом. Собственником предмета лизинга на всем протяжении действия договора всегда остается фирма-лизингодатель. Однако при этом лизинговое имущество может учитываться как на балансе передающей стороны, так и на балансе получающей. Этот момент обязательно оговаривается в договоре.

Общая сумма лизинговых платежей складывается из расходов фирмы-лизингодателя на покупку и передачу в лизинг предмета договора и стоимости услуг. В сумме платежей может выделяться величина выкупной стоимости имущества, по которой по завершении договора оно передается получателю в собственность.

Учет у лизингодателя с УСН «доходы минус расходы»

Фирма-лизингодатель, работающая с УСН «доходы минус расходы», поступающие от получателя имущества лизинговые платежи учитывает в доходах (от реализации или внереализационных) на дату поступления средств (ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ). При этом в доходах нужно учитывать также авансовые платежи (письмо Минфина РФ от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282) и выкупную стоимость (письмо Минфина РФ от 04.08.2017 № 03-11-11/49896, подробнее об этом здесь).

Особенности учета доходов и расходов при УСН могут приводить к образованию убытков по договору лизинга. Наличие убытков не избавляет «упрощенца» от обязанности уплатить минимальный упрощенный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если предмет лизинга учитывается на балансе фирмы-лизингодателя, то к расходам он может отнести стоимость приобретенного для передачи в лизинг имущества по правилам списания расходов на приобретение ОС (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

[3]

Эта ситуация может быть спорной для случая завершения договора выкупом предмета лизинга, который с позиции налоговой инспекции должен рассматриваться как товар. А расходы по продаже товара учитываются в момент его реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Кроме того, фирме, работающей на «упрощенке» и решившей заняться предоставлением имущества в лизинг, необходимо помнить о том, что возможность применения ей УСН ограничивается не только величиной дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), но и суммой остаточной стоимости ее ОС (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

О предельной величине доходов при УСН читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН».

Если предмет лизинга учитывается на балансе фирмы-лизингополучателя, то у организации, передающей имущество в лизинг, нет оснований видеть в нем основное средство, чтобы учесть расходы по списанию его стоимости (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). В этой ситуации расходы на покупку предмета лизинга фирмой-лизингодателем могут быть учтены полностью только по завершении договора лизинга в одном из следующих случаев:

  • при продаже по выкупной стоимости, предусмотренной договором лизинга;
  • при продаже возвращенного по окончании договора лизинга имущества другому контрагенту;
  • при дальнейшем использовании возвращенного по окончании договора лизинга имущества в качестве собственного ОС.

Если предмет лизинга, учтенный и списанный как ОС, продан до истечения сроков, предусмотренных последним абзацем подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то может возникнуть необходимость пересчета расходов на приобретение ОС в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ.

О том, стоит ли торопиться «упрощенцам» с продажей основных средств, см. в материале «Продажи ОС «упрощенцы» 3 года ждут».

Все вышеизложенное свидетельствует о том, что быть лизингодателем на УСН довольно невыгодно.

Учет у лизингополучателя с УСН «доходы минус расходы»

Вне зависимости от того, кто является балансодержателем предмета лизинга, фирма-лизингополучатель, работающая с УСН «доходы минус расходы», вправе учесть лизинговый платеж в расходах на дату его оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом платежи в счет выкупной стоимости, если она указана отдельно в договоре, являются авансовыми и в расходы не попадают до перехода права собственности на предмет лизинга. Также авансами считаются лизинговые платежи, оплаченные досрочно.

Если предмет лизинга будет учитываться на балансе фирмы-лизингополучателя, то его стоимость повлияет на общую стоимость ОС, имеющихся в распоряжении организации. А это может повлечь за собой невозможность применения УСН (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Стоимость имущества, полученного по завершении договора лизинга, равная выкупной стоимости, списывается на расходы в соответствии с правилами подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ (как для ОС) или подп. 5 п. 1 ст. 346.16 (как для малоценного имущества).

Отсутствие указания выкупной стоимости в договоре лизинга может привести к спору с налоговой инспекцией, которая в этом случае может счесть всю сумму лизинговых платежей по договору расходами на приобретение ОС.

[2]

При дальнейшей продаже ОС, полученного по завершении договора лизинга, у фирмы-лизингополучателя, как и у фирмы-лизингодателя, может возникнуть ситуация, требующая пересчета расходов на приобретение ОС в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ (последний абзац подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом доход от продажи будет учтен в обычном для плательщиков УСН порядке на дату поступления денег (ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, получение имущества в лизинг для фирмы, работающей с УСН «доходы минус расходы», является вполне приемлемым вариантом. Следует обращать особое внимание на такие моменты:

  • предельную величину остаточной стоимости ОС, имеющихся в распоряжении фирмы для случая учета предмета лизинга на балансе фирмы-лизингополучателя;
  • предпочтительность выделения выкупной стоимости в договоре;
  • возможность возникновения проблем с пересчетом расходов при дальнейшей продаже имущества, полученного по завершении договора лизинга.

Предоставляя или получая имущество в лизинг, «упрощенец» должен учитывать ограничения по величине дохода и сумме остаточной стоимости основных средств. Признание стоимости передаваемых в лизинг основных средств в расходах зависит от того, предусмотрена ли в договоре выкупная стоимость этого имущества, и от того, на чьем балансе оно находится.

Как отражается на счетах бухгалтерского учета учет операции по лизингу, читайте в статье «Лизинг при УСН доходы минус расходы – проводки».

Учет авансового платежа по договору лизинга в расходах при УСН

Вопрос-ответ по теме

1. К вопросу учета авансового платежа в размере 49% в расходах при УСН. По договору, лизинговая компания выпишет счет-фактуру на полный авансовый платеж (49%) лизингополучателю в декабре 2018 года после подписания первого акта приема-передачи ОС. Или все-таки надо разбить на равные части этот счет-фактуру в течение 2019 года? Как правильно сделать? 2. К вопросу начисления амортизации ОС. 2.1. Правильно ли я поняла, что срок использования ОС, приобретенного по договору лизинга, можно установить только на период действия договора, т.е. 11 месяцев, как в нашем случае. И к началу 2020 ОС полностью самортизируется? А если взять срок по классификатору ОС, включаемых в амортизационные группы 2018 — 3 группа — 5 лет для легковых автомобилей, какие последствия будут при этом? 2.2. Можно более подробно про амортизацию в течение всего срока действия договора лизинга и более? И что значит списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости, Д 76 «Стоимость предмета лизинга» К 01 «ОС полученные в лизинг»?

Лизингодатель обязан выставить счет-фактуру на сумму предварительной оплаты ( пункт 3 статьи 168 НК), но это не значит, что можно признавать аванс в расходах. В счете-фактуре будет написано, что он на аванс ( https://usn.1gl.ru/#/document/118/55895/). Предварительную оплату в расходы не берите.

Потом лизингодатель будет Вам выставлять ежемесячные счета-фактуры на лизинговый платеж. А платить Вам нужно будет меньше на сумму равномерно зачитываемого аванса. В расходы берите суммы по счетам-фактурам на лизинговый платеж после оплаты. Часть Вы оплатите по графику, а часть зачтется с аванса, в итоге весь лизинговый платеж считается оплаченным.

В бухучете согласно правилам, установленным в пункте 20 ПБУ 6/01, можно брать срок полезного использования равным сроку аренды (лизинга), т.е. 11 месяцев. Но при этом авторы БСС в примерах по лизингу обычно берут для бухучета такой же срок, как для налогового учета, то есть по амортизационным группам (см. материал № 1 в Обосновании).

Вы можете выбрать: взять срок для бухучета по амортизационной группе либо по сроку лизинга.

В налоговом учете при УСН амортизация не учитывается.

По вопросу «что значит списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости»

Это проводка по списанию с баланса лизингового имущества после истечения срока лизинга. В результате этой проводки должен закрыться счет 76 по расчетам с лизингодателем.

После этого предмет лизинга приходуется как вновь приобретенное имущество по выкупной цене 1000.

1. Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости

Пример отражения лизингополучателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости по истечении срока его действия. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Срок договора меньше срока полезного использования

ООО «Производственная фирма «Мастер»» в апреле 2015 года получило оборудование по договору лизинга на пять лет (60 мес.). По истечении договора «Мастер» выкупает предмет лизинга. Срок полезного использования имущества – шесть лет (72 мес.). Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Распределение платежей по видам расходов следующее:

 выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании договора, – 216 667 руб. (в т. ч. НДС – 33 051 руб.);

 стоимость использования имущества (финансовой аренды) – 1 083 333 руб. (в т. ч. НДС – 165 254 руб.).

Сумма ежемесячного лизингового платежа за пользование имуществом согласно графику – 18 056 руб. (1 083 333 руб. : 60 мес.), в том числе НДС – 2754 руб.

В договоре стороны согласовали, что лизинговые платежи начинают начисляться с месяца, следующего за месяцем передачи оборудования «Мастеру». Имущество передается на баланс лизингополучателя.

В апреле 2015 года бухгалтер «Мастера» отразил в бухучете следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость предмета лизинга, переданного на баланс «Мастера»;

Дебет 01 Кредит 08
– 819 492 руб. – оборудование включено в состав основных средств.

Ежемесячно с мая 2015 года и до окончания договора в апреле 2020 года:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества»
– 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) – начислена амортизация за текущий месяц в уменьшение размера обязательств по стоимости имущества, полученного во временное пользование;

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 15 302 руб. (18 056 руб. – 2754 руб.) – начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 2754 руб. – учтен входной НДС с лизингового платежа;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2754 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
– 18 056 руб. – перечислен лизинговый платеж.

В апреле 2020 года:

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 682 920 руб. (11 382 руб. × 60 мес.) – по окончании договора списана начисленная амортизация предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 136 572 руб. (819 492 руб. – 682 920 руб.) – списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости;

Дебет 08 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 183 616 руб. (216 667 руб. – 33 051 руб.) – отражено приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 33 051 руб. – учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 51
– 216 667 руб. – перечислена выкупная стоимость имущества лизингодателю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 33 051 руб. – предъявлен к вычету входной НДС со стоимости приобретенного оборудования;

Дебет 01 Кредит 08
– 183 616 руб. – принято к учету выкупленное оборудование.

2. Как установить в бухучете срок полезного использования объекта основных средств

Срок полезного использования основного средства для целей бухучета комиссия определяет исходя из следующих факторов:

 времени, в течение которого планируют использовать основное средство для извлечения доходов. В том числе для управленческих нужд, производства продукции, выполнения работ, оказания услуг;

 периода, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию, то есть физически изношенным или морально устаревшим. При этом учитывают режим, количество смен и негативные условия эксплуатации основного средства, а также систему или периодичность проведения ремонта;

 нормативно-правовых и других ограничений использования основного средства. Например, срока аренды.

Такие правила установлены в пункте 20 ПБУ 6/01.

Срок полезного использования основного средства установите приказом руководителя, составленным в произвольной форме.

Главбух советует: установите одинаковые сроки полезного использования основного средства для целей бухгалтерского и налогового учета. И тогда вам не придется отражать временные разницы ( п. 8 ПБУ 18/02).

Обратите внимание: срок полезного использования основного средства, установленный в бухучете, важен при расчете налога на имущество. Связано это с тем, что налог на имущество рассчитывают с остаточной стоимости основного средства, сформированной в бухучете ( п. 1 ст. 375 НК).

Видео удалено.

Видео (кликните для воспроизведения).

Чем больше срок полезного использования основного средства, установленный для целей бухучета, тем дольше организация будет платить налог на имущество. Соответственно, чем меньше срок, тем меньшую сумму налога на имущество организация заплатит в бюджет.

Поэтому если в бухучете срок полезного использования установлен меньше, чем в налоговом учете, то не исключено, что при проверке налоговая инспекция потребует это обосновать. Чтобы исключить эти разногласия, в приказе обоснуйте различия в сроках для целей бухгалтерского и налогового учета.

Источники

  1. История Библиотеки Академии наук СССР. 1714 — 1964 / ред. М.С. Филиппов. — М.: М-Л: Наука, 2017. — 600 c.
  2. Чиркин, В. Е. Основы сравнительного правоведения / В.Е. Чиркин. — М.: МОДЭК, НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, 2014. — 392 c.
  3. Дьяченко, Е. Б. Контроль за корпорациями. Доктрина и практика / Е.Б. Дьяченко. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 142 c.

Авансовый платеж в лизинге налоговый учет

Оценка 5 проголосовавших: 1

Здравствуйте. Меня зовут Максим. Я уже более 25 лет работаю юристом. Думаю, что являюсь специалистом в этом направлении и хочу помочь всем посетителям ресурса решать их юридические вопросы.
Все данные  тщательно переработаны для того, чтобы донести в актуальном виде требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное здесь —  всегда необходима обязательная консультация с профессионалами.

Кто поможет, подскажет? В конце апреля этого года заключили договор лизинга. На этапе обсуждения и выбора лизинговой компании одной из таких было предложено следующее-Компенсация авансового платежа в сумме 10% от стоимости автомобиля. То есть авансовый платеж был 120000 руб., а мы заплатили только 60000, а остальное лизинговая компания. Лизинговой компании эти деньги должен был возместить госбюджет. Постановление правительства РФ было принято только в мае и в нем прописано, что возмещаться будут только по договорам заключенным с мая 2015 г. Получается, мы пролетаем. В договоре есть такой пункт-При условии применения к настоящему Договору положений «Правил предоставления субсидий из федерального бюджета на возмещение потерь в доходах российских лизинговых организаций при предоставлении лизингополучателям скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга колесных транспортных средств, заключенных в 2015 году, в рамках подпрограммы «Автомобильная промышленность» государственной программы Российской Федерации «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности», Стороны пришли к соглашению, что к настоящему Договору применяются следующие дополнительные условия:

9.3.1. В рамках действия подпрограммы «Автомобильная промышленность» государственной программы Российской Федерации «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности» часть Авансового Лизингового Платежа, указанного в Графике Платежей, в размере 10

(десяти) % об общей Стоимости Предмета лизинга по Договору, но не более 500 000 (пяти ста тысяч) рублей, подлежит возмещению.

Лизингодателю за счет средств федерального бюджета в соответствии с Правилами.

Денежные средства в размере государственной субсидии предоставляются только для погашения Авансового Лизингового платежа в соответствующей части в размере 10 (десяти) % об общей Стоимости Предмета лизинга по Договору, но не более 500 000 (пяти ста тысяч) рублей.

Лизинговые платежи (Постоянная и Переменная части), пени, неустойки, иные платежи, подлежащие оплате Лизинополучателем Лизингодателю на основании Договора и Общих условий, осуществляются Лизингополучателем в полном объеме самостоятельно за свой счет в сроки, в порядке и на условиях Договора и Общих условий.

9.3.2. В случае получения Лизингодателем отказа распорядителя бюджетных средств в возмещении за счет средств федерального бюджета.

Авансового Лизингового платежа в соответствующей части, указанной в пп.9.3.1. Договора, Лизингодатель обязуется уведомить.

Лизингополучателя о данном факте в срок, не превышающий 10 (десяти) календарных дней с даты, в которую такое возмещение должно было быть предоставлено Лизингодателю.

В случае получения требования распорядителя бюджетных средств о возврате денежных средств в размере государственной субсидии, предоставленной ранее для погашения Авансового Лизингового платежа в соответствующей части, Лизингодатель обязуется уведомить.

Лизингополучателя о данном факте в срок, не превышающий 10 (десяти) календарных дней с даты, в которую такое требование получено.

Лизингодателем.

На момент заключения договора никто и нигде не обмолвился, что такое положение еще не принято и.т.д.

Что можно сделать какие есть зацепки?

Оцените, пожалуйста, удовлетворенность пользования сайтом





Отправить

Ваше мнение очень важно для нас


Денежные средства на счетах предпринимателей и юридических лиц застрахованы в соответствии с законодательством РФ

Денежные средства на счетах (во вкладах) индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, отнесенных
в соответствии с законодательством РФ к малым предприятиям (в том числе микропредприятиям), сведения о которых на день наступления страхового случая содержатся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, застрахованы в пределах суммы 1 400 000 ₽ в совокупности в порядке, размерах
и на условиях, установленных Федеральным законом № 177-ФЗ от 23.12.2003 «О страховании вкладов физических лиц
в банках Российской Федерации»

Понравилась статья? Поделить с друзьями:

Adblock
detector