Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

В договоре написано п.6.авансовый платеж авансы, которые подлежат удержанию, но являются невозмещаемыми; срок сроки выплаты если таковые имеют место:

В договоре написано п.6.Авансовый Платеж ( (Авансы), которые подлежат удержанию, но являются невозмещаемыми; срок (сроки) выплаты (если таковые имеют место: далее график оплат авансов на сумму — 8 000 000 руб.

Авансовые платежи по Роялте мы заплатили. Завезли товар и отчитались за ввоз, но отчет по ввозу составил меньшую сумму. Пример:

1.Авансовые платежи составили — 8 000 000 руб.

2.Отчитались по ввозу за товар — 3 000 000 руб.

Разница составила =5 000 000 руб.

Можем мы вернуть — 5 000 000 руб авансовых платежей или нет? Так как договор мы подписали согласно п.6.,а также правомерно писать в договоре о том что авансы не возвращаются.

Можно ли выплачивать аванс по договору гражданско правового характера

Теперь что касается страховых взносов. Напомним, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Можно ли по договору гпх выплачивать аванс

Ранее выплаты по договорам гражданско-правового характера с физическим лицом облагались страховыми взносами в ПФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона N167-ФЗ от 15.12.2001) и ОМС (п. 1 ст. 236 НК) . Что касалось ФСС, то выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам в ФСС не начислялись (п. 3 ст. 238 НК РФ). Исключения составляли начисление взносов от несчастных случаев, если в договоре гражданско-правового характера такие выплаты предусматривались (п. 1 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ от 24.07.1998).

Датой начисления страховых взносов является дата начисления выплат физлицу (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ). Тпакой датой может считаться ранняя из дат:
— дата выплаты аванса по гражданско-правовому договору;
— дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

Договоры ГПХ: страховые взносы 2020

И даже если в ГПД будет прописано, что физлицо самостоятельно должно уплатить НДФЛ с суммы своего вознаграждения, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ все равно будет лежать на другой стороне – организации или ИП, поскольку именно она в данном случае является налоговым агентом (Письмо Минфина от 09.03.2020 № 03-04-05/12891 ).

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Авансовый отчет по догоовру ГПХ по завершению поездки

Во избежание путаницы оформлять подотчет лучше только с работниками, с которыми заключены трудовые договоры. А лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, деньги следует выдавать не под отчет, а во исполнение заключенного с ними договора (поручения, агентирования и т.п.), например на основании их заявления о возмещении им расходов на выполнение поручения. При этом авансовый отчет им оформлять не обязательно.

Наняли человека по договору ГПХ. Отправили в другой город. При этом компенсируем проживание и жд билеты. Возможжно ли сделать так: человек платит за все гостиницы со свей банковской карты, потом по завершению работ он делает авансовый отчет, по которому ему компенсируются все суммы?

НДФЛ с аванса по гражданско-правовому договору нужно уплатить при выплате аванса

В отношении страховых взносов Минфин сообщил, что вознаграждение, выплачиваемое в рамках указанного ГПД, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование после окончательной сдачи результатов работы или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ в момент его начисления в пользу физических лиц.

В отношении НДФЛ в письме разъясняется, что аванс, полученный не являющимся ИП подрядчиком по гражданско-правовому договору на выполнение работ, включается в доход налогоплательщика данного налогового периода независимо от того, в каком периоде будет осуществлен окончательный расчет после подписания акта выполненных работ.

Договор ГПХ

Суммы, которые получает сотрудник по договору ГПХ, не принимают во внимание при расчёте среднего заработка. Из этого следует, что в будущем, когда исполнителю придётся заключать трудовой договор с организацией, эти суммы не будут участвовать в расчёте усреднённых доходов.

Работодатель по гражданскому соглашению лишается необходимости выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, связанной с присмотром за заболевшим членом семьи, с карантином, с долечиванием в санаторно-курортном учреждении, с протезированием. Наёмному работнику оформлять такие выплаты придётся посредством органов социальной защиты. В этом случае все они будут производиться в минимальном размере, несмотря на размеры прошлых доходов.

НДФЛ с аванса подрядчику – платим сразу или ждем у моря погоды

Причина первая. При заключении договора подряда физическое лицо берет на себя обязанность сделать определенную работу и сдать ее результат заказчику. В свою очередь заказчик оплачивает выполненную работу (п.1 ст.702 ГК). Договор может предусматривать выплату исполнителю аванса за работу, которая еще не выполнена (ст.711 ГК). То же самое касается услуг (ст.783 ГК).

НДФЛ облагаются доходы от источников в РФ или от иностранных источников (ст.209 НК). Доходы, с которых удерживается НДФЛ, содержится в гл.23 НК. Среди доходов от российских источников – вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей или за оказание услуг, выполнение работ (пп.6 п.1 ст.208 НК).

Можно ли взять на работу сотрудника по договору ГПХ

Совет редактора: если исполнитель получает вознаграждение регулярно, вместо одного долгосрочного гражданско-правового договора заключайте ежемесячно отдельные договоры или предусмотрите авансовую систему расчетов. В гражданско-правовом договоре не предусматривайте регулярных ежемесячных выплат. Иначе его могут признать трудовым ( письмо Минфина России от 11 февраля 2005 г. № 03-05-02-04/25 ).

При заключении гражданско-правового договора с физическим лицом также необходимо обращать внимание, что отдельные виды деятельности , осуществляемые по договорам ГПХ, могут осуществляться только при наличии лицензии или специального разрешения у Исполнителя. См. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 04.05.2011 № 99-ФЗ » О лицензировании отдельных видов деятельности (с изменениями на 2 июля 2013 года» , а также нормы Градостроительного Кодекса о необходимости получения разрешений СРО.

Выплаты по гражданско-правовому договору: как уплачивать НДФЛ и взносы

При ведении бухгалтерского и бюджетного учета учреждения должны будут применять с 01.01.2020 новый федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств», утвержденный Приказом Минфина РФ от 30.12.2020 № 278н. Для того чтобы у бухгалтеров было время разобраться с нововведениями, рассмотрим основные положения этого стандарта заранее.

Соответствующая инициатива № 19Ф42152 появилась на официальном сайте Российских общественных инициатив. Если она наберет более 100 тыс. голосов в поддержку, то будет направлена в экспертную группу федерального уровня для принятия решения о мерах по ее реализации.

Как в 1С отразить выплаты по договору гражданско-правового характера

После загрузки выписки из банк-клиента, проверяем что перечисление денежных средств на карту физического лица, с которым заключен договор ГПХ, попало на Вид операции – «Перечисление сотруднику по договору подряда». В случае, если автоматически документ разнесен не верно, меняем вручную вид операции и затем проверяем в движении документа, правильность разнесения по счетам учета.

Заполняем все реквизиты. Для того чтобы физические лица, с которыми заключен договор ГПХ не перемешивались с сотрудниками организации, имеет смысл создать отдельную папку, например – «ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА. ГПХ». Данная папка упростит Вам в дальнейшем заполнение отчета СЗВ-М.


26 Июн 2018     
glavurist    
   
1203      

По первому вопросу:

В соответствии с п. 59 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, подотчетные суммы выдаются только сотрудникам субъекта.

Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого сотрудника. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового …

Для получения полного доступа к просмотру Вы можете:

Авторизоваться, если Вы подписчик

Оформить подписку и задавать
вопросы каждый день.

Тарифы

Купить доступ
Этот
документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты.

200 тенге

Договор ГПХ с физлицомИз статьи Вы узнаете:

1. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора.

2. В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом.

3. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги? Об этом речь пойдет далее в статье.

Документальное оформление

  • Договор на выполнение работ (оказание услуг) с физическим лицом

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:

  • договор на выполнение работ (договор подряда);
  • договор на оказание услуг.

При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути. Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом. Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице:

Отличия

Договор на выполнение работ (услуг) с физическим лицом

Трудовой договор

Законодательное регулирование Гражданское законодательство:

  • договор подряда — гл. 73 ГК РФ
  • договор возмездного оказания услуг — гл. 39 ГК РФ
Трудовое законодательство:ТК РФ
Стороны договора Исполнитель (подрядчик) и заказчик Работник и работодатель
Предмет договора Выполнение конкретного задания (поручения, заказа) заказчика – конечный результат Выполнение работником трудовой функции (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации)
Срок действия Указание конкретных сроков выполнения работ является обязательным условием договора (ст. 708 ГК РФ). Если срок действия договора прямо не установлен, договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 58 ТК РФ).
Подчиненность На исполнителя не распространяются требования локальных нормативных актов заказчика (режим труда и отдыха, дресс-код и т.д.). Исполнитель не подчиняется должностным лицам заказчика. Работник должен соблюдать требования локальных нормативных актов, а также выполнять распоряжения работодателя.
Организация работы Исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для выполнения работ (услуг по договору). По соглашению сторон в договоре может предусматриваться предоставление инструментов, материалов и т.д. заказчиком. Работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для работы, создать безопасные условия труда.
Социальные гарантии и компенсации На исполнителя не распространяются гарантии, предусмотренные ТК РФ (ежегодный оплачиваемый отпуск, оплата пособий по временной нетрудоспособности и т.д.) Работник имеет право на все гарантии, предусмотренные ТК РФ
Выплаты по договору Цена договора определяется по соглашению сторон, без каких-либо ограничений по размеру. Если договором не предусмотрена выплата аванса (поэтапная оплата), то оплата производится по завершении работ, после их приемки заказчиком. Заработная плата работнику устанавливается в трудовом договоре в твердой сумме. Периодичность выплаты: не реже, чем каждые полмесяца. Минимальный размер заработной платы ограничен МРОТ.
Кадровый учет Никакие кадровые документы на исполнителя работ по договору не оформляются, трудовая книжка не заполняется. На работника оформляются все необходимые кадровые документы (приказ о приеме на работу, личная карточка, заполняется трудовая книжка и т.д.)

Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:

  • оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
  • риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
  • исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
  • у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. И также неудивительно, что контролирующие органы с особым вниманием проверяют договоры с физлицами на выполнение работ (услуг). Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 №   СА-6-07/463@, УФНС России по г. Москве от 25.12.07 №   21-11/123985@, ФСС РФ от 20.05.97 №   051/160-97):

  • закрепление за исполнителем конкретной трудовой функции, указание в договоре должности в соответствии со штатным расписанием заказчика, специальности, квалификации;
  • работы по договору носят длящийся, а не разовый характер (например, уборка помещений заказчика, охрана территории), не указаны конкретные количественные и качественные измерители работы;
  • подчиненность исполнителя внутреннему трудовому распорядку заказчика;
  • гарантированная оплата труда (независимо от результата), выплата вознаграждения в сроки, установленные для заработной платы;
  • обеспечение исполнителю необходимых условий труда (с предоставлением постоянного рабочего места, средств труда);
  • направление исполнителей по договору гражданско-правового характера в служебные командировки за счет заказчика (с выплатой суточных, оплатой по среднему заработку).

! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):

  • для должностных лиц: от 10 000 до 20 000 руб.
  • для ИП: от 5 000 до 10 000 руб.
  • для юридических лиц: от 50 000 до 100 000 руб.
  • Акт приема-передачи выполненных работ (услуг)

По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами. Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №   402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование организации-заказчика (ИП);
  • наименование выполненных работ (услуг);
  • величина натурального и (или) денежного измерения выполненных работ (услуг) с указанием единиц измерения;
  • реквизиты и подписи заказчика и исполнителя;

Скачать Образец договора подряда с физическим лицом

Скачать Образец акта приема-передачи по договору подряда с физическим лицом

НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ

Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

! Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 №   03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет  собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 №   03-04-05/1733, от 05.09.2011 №   03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

  • профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);
  • стандартный налоговый вычет на детей.

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

  • сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
  • сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
  • сумма стандартного вычета.

Страховые взносы на выплаты по договору ГПХ

Страховые взносы с сумм вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) с физическим лицом начисляются в следующем порядке:

Взносы в ПФР Начисляются, если исполнитель не является иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающим на территории РФ (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона №   212-ФЗ)
Взносы в ФФОМС
Взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона №   212-ФЗ)
Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Начисляются, если это прямо указано в договоре (ст. 5 Закона №   125-ФЗ)

Взносы с сумм оплаты по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом начисляются в том же порядке и по тем же ставкам, что и взносы с заработной платы. При этом суммы  аванса включаются в базу для начисления взносов на день их выплаты исполнителю.

! Обратите внимание: суммы расходов, которые исполнитель понес в связи с выполнением обязательств по договору (стоимость приобретенных материалов, сырья и инструментов, расходы на проезд и проживание вне места постоянного жительства) и которые возмещаются за счет заказчика, не облагаются страховыми взносами при условии их документального подтверждения (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона №   212-ФЗ, Письмо Минтруда от 26.02.2014 №   17-3/В-80).

Бухгалтерский учет операций по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

26 «Общехозяйственные расходы»(20 «Основное производство», 44 «расходы на продажу») 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) Начислено вознаграждение исполнителю – физическому лицу по договору на выполнение работ (услуг)
26 «Общехозяйственные расходы»(20 «Основное производство», 44 «расходы на продажу») 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) 68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДФЛ Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) 50 «Касса»51 «Расчетные счета» Сумма вознаграждения выплачена исполнителю
68 «Расчеты по налогам и сборам» / НДФЛ 51 «Расчетные счета» НДФЛ с вознаграждения перечислен в бюджет

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Нормативная база

  1. Налоговый кодекс РФ
  2. Трудовой кодекс РФ
  3. Кодекс об административных правонарушениях РФ
  4. Федеральный закон от 06.12.2011 №   402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
  5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
  6. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
  7. Письмо Минтруда от 26.02.2014 №   17-3/В-80
  8. Письма Минфина РФ:
  • от 25.04.2011 №   03-04-05/3-292;
  • от 23.01.2015 №   03-04-05/1733;
  • от 05.09.2011 №   03-04-05/8-633

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

В 2022 году законодательство предусматривает возможность выдачи подотчетных денежных средств не только работнику, трудящемуся на основании трудового договора, но и на основании гражданско-правового договора. Как правильно составить авансовый отчет по договору ГПХ с физическим лицом, рассмотрим в данной статье.

Что такое авансовый отчет, цель составления?

В некоторых случаях работодатель выдает заранее определенную сумму денег на расходы работникам, отбывающим в командировку, на покупку канцтоваров, оплату бензина или услуг третьих лиц.

Авансовый отчет — представляет собой документ, подтверждающий целевое расходование денежных средств, выданных подотчетному лицу. Деньги могут быть выданы как наличными в кассе, так и перечислением на именную банковскую карту.

Правом составлять авансовый отчет наделяются подотчетные лица. Это сотрудники, которые работают у юридического лица/ИП по трудовому соглашению или по договору гражданско-правового характера (письмо Банка России № 29-Р-Р-6/7859 от 2 октября 2014 года). Выдавать денежные средства третьим лицам или родственникам запрещается. Обязанность отчитываться за потраченные средства возлагается только на того сотрудника, который их получил, независимо от цели и обстоятельств выдачи.

Внимание! Подготовка авансового отчета предусмотрена Указанием Банка России № 3210-У от 11 марта 2014 года, согласно которому лицо, являющееся подотчетным и от имени которого написано заявление на выдачу денег, обязано отчитаться о своих тратах.

При составлении формуляра гражданин должен документально доказать факт трат и вернуть оставшиеся деньги. Бухгалтер, в свою очередь, должен проверить документ и заполнить его до конца.

При отсутствии данной бумаги работодатель обязан до начислить подоходный налог и страховые взносы на сумму, которая выдана авансом.

Важно! Отчет не составляется, если работник потратил собственные деньги на нужды компании, но впоследствии сумма ему была возмещена. Основное условие составления – предоставление денег авансом.

Форма авансового отчета, способы составления

Форма авансового отчета, способы составленияС 2013 года не обязательно использовать унифицированные формы при подготовке первичных бухгалтерских документов.

Составлять авансовый отчет разрешается:

  • по форме, разработанной и утвержденной в организации с учетом требований законодательства о бухгалтерском учете (ст. 9 ФЗ №402 от 6 декабря 2011 года).
  • с применением официально утвержденного Постановления Госкомстата РФ от 1 августа 2001 года № 55 формы АО-1.

Второй вариант является предпочтительным, так как готовый бланк не нуждается в доработке, в нем содержатся все необходимые разделы и графы для введения необходимой информации.

Бланк, разработанный в организации, должен быть закреплен в приложении к учетной политике компании. Для упрощения работы можно скачать готовый образец авансового отчета, составленный профессиональным юристом.

Составить документ можно одним из двух способов на выбор:

  1. На бумажном носителе с собственноручными подписями отчитывающегося лица, руководителя, бухгалтера и главного бухгалтера.
  2. В электронном виде с заверением документа электронными подписями, которые должны быть у всех участников формирования, проверки и утверждения отчета. В данном случае можно использовать как простую, так и усиленную неквалифицированную ЭЦП.

Сроки составления, требования к оформлению

В соответствии с последними изменениями в законодательстве, в настоящее время не установлен обязательный срок для предоставления авансового отчета. Ранее на это отводилось три дня.

Внимание! С 30 ноября 2020 года срок предоставления авансового отчета устанавливается работодателем самостоятельно и утверждается руководителем.

Период, отводимый для составления отчетности, должен быть закреплен в локальном нормативном акте. К примеру, в таком документе, как Положение о расчетах с подотчетными лицами. Несоблюдение срока влечет ответственность гражданина, работающего по гражданско-правовому договору.

Особенности оформления следующие:

  • документ составляется в единственном экземпляре;
  • при использовании бланка документа, разработанного в организации, необходимо оставить все обязательные реквизиты, предусмотренные в унифицированной форме № АО-1, разрешается добавление дополнительных строк;
  • обязательное наличие подписей начальника и главного бухгалтера. Их отсутствие означает недействительность документа и невозможность принятия сумм к налоговому учету;
  • в заполнении отчета участвуют работник и сотрудник бухгалтерии;
  • заполненный бланк в обязательном порядке должен дополняться приложениями, подтверждающими расходование денег.

Структура и содержание авансового отчета

Каждый авансовый отчет содержит три части: лицевую сторону, расписку и оборотную сторону.

Таблица №1. Структура и содержание авансового отчета.

Название раздела Кто заполняет Что содержит
Лицевая сторона (до расписки) Сотрудник бухгалтерии
  • официальное название организации или фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя;
  • присвоенный по порядку номер и дату составления документа;
  • сведения о работнике, который получил деньги под отчет;
  • целевое предназначение выданных средств;
  • размер остатка или перерасхода денег по ранее выданному авансу;
  • размер выданных и истраченных в качестве аванса средств;
  • информацию о количестве документов, подтверждающих расходы;
  • бухгалтерские проводки;
  • сведения о возвращенном остатке или перечисленном перерасходе в результате проверки отчета;
  • подписи должностных лиц, которые отвечают за проверку и принятие подобной отчетности.
Расписка (или отрывная часть) Бухгалтер Эта часть подлежит отсоединению и передаче лицу, предоставившему отчет.

Раздел содержит:

  • информацию о сотруднике, который сдает отчет;
  • сведения о документах;
  • сумму авансового отчета;
  • информацию о количестве документов, подтверждающих расходы;
  • дату, подпись специалиста, выдавшего расписку, с расшифровкой.
Оборотная сторона Совместно подотчетное лицо и бухгалтер Данный раздел содержит сведения о бумагах, доказывающих осуществление расходов и суммах затрат по каждому. Бухгалтер вносит в таблицу сведения о реально подтвержденных суммах и счета отнесения затрат.

Информацию разрешается вносить ручкой с синей или черной пастой. Сотрудник бухгалтерии ставит свою подпись после проведения проверки правильности заполнения формы отчета и соответствующей документации. Виза ставится только после подтверждения целесообразности трат денежных средств компании.

Внимание! С 2017 года разрешается выдача средств под отчет даже при наличии задолженности по авансам, выданным ранее. Поэтому форма документа предусматривает строку для указания остатка.

Одним из главных полей является строка «Назначение аванса», при отсутствии сведений организации грозит отказ в акцепте расходов к учету, следовательно, придется доначислять НДФЛ и страховые взносы. Цель аванса может быть разной: «на покупку автомобиля для служебного пользования», «на закупку расходных материалов для оргтехники».

Выдача расписки подтверждает прохождение отчетом контрольной проверки и его утверждение. На завершающем этапе сдачи на основной стороне бланка свою подпись должен поставить главный бухгалтер, а уже потом документ передается на утверждение руководителю организации. Руководитель прописью указывает сумму аванса, которая была подтверждена, ставит свою подпись в специальной строке и расшифровывает ее. Также должна быть указана дата утверждения отчета.

Чем можно подтвердить расходы

Чем можно подтвердить расходы в авансовом отчете по договору ГПХ с физическим лицомЦелевое расходование предоставленных авансом денежных средств нужно обязательно подтвердить (п. 6.3 Указаний ЦБ РФ от 11 марта 2014 года). Сделать это можно товарными и кассовыми чеками, накладными, счетами-фактурами, квитанциями, билетами, талонами и другими расчетными документами.

Основные требования к бумагам такого рода:

  • чек должен содержать название конкретного товара, а не группу товаров (например, «бытовая техника» или «канцелярские принадлежности»). При указании обобщенных данных, на обратной стороне отчета физическое лицо обязано подробно расшифровать все приобретения – названия и цены;
  • совершение расходов должно происходить в рабочие дни и в рабочее время; при тратах денег организации в иной период времени потребуется обоснование данных действий.

Важно! Из-за отсутствия документации, подтверждающей целевое расходование подотчетных денег, средства нельзя будет списать на хознужды в целях уменьшения прибыли по причине недоказанности их правомерного использования. В таком случае деньги будут считаться доходом сотрудника и с него необходимо удержать 13%.

Требования к чекам, которые прилагаются к авансовому отчету, закреплены на федеральном уровне. Обязательно присутствие наименования организации и ИНН, даты, времени и адреса произведения оплаты, данные кассира, названия товаров с указанием количества, цены за одну штуку и так далее. Допустимы электронные чеки.

Для отчета в бухгалтерию достаточно представить товарный или кассовый чек. В качестве доказательства оплаты проезда подойдет распечатанный электронный билет или посадочный талон. В случае утери данных документов, потребуется справка от перевозчика с информацией, доказывающей факт поездки и затрат на нее.

Таким образом, физическое лицо, работающее по гражданско-правовому договору, относится к подотчетным лицам наряду с сотрудниками, работающими по трудовому соглашению. При подготовке авансового отчета необходимо учитывать ряд нововведений: организациям разрешено использовать как унифицированную, так и собственную форму документа. Срок предоставления отчетности устанавливается фирмой самостоятельно.

Документ составляется совместно работником и бухгалтером во избежание неточностей и дальнейших проблем с налоговой. В качестве приложений к авансовому отчету прикрепляются как оригиналы документов, так и копии кассовых чеков, краска на которых склонна к выцветанию. Хранить документы необходимо пять лет.

Источник: «Юридическая азбука»

Насколько полезной оказалась эта статья?

Оцените статью!

Средний рейтинг 4.8 / 5. Всего голосов: 11

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ всегда доступны для Вас! Именно Вашу проблему можно решить так:

  • опишите вашу ситуацию юристу в онлайн чат;
  • напишите вопрос в форме ниже;
  • позвоните 8 (499) 350-55-06 доб. 145 — Москва и Московская область
  • позвоните 8 (812) 309-06-71 доб. 704 — Санкт-Петербург и область
  • позвоните 8-800-555-67-55 доб. 686 — По России, звонок бесплатный

Подписывайтесь на наш юридический канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Автор статьи
Михайлова Елена Олеговна

Занимается трудовым и гражданским правом, где является экспертом с многолетним опытом. Практикующий юрист, разбирает разнообразные дела, от самых элементарных, до очень сложных. Знает ответы на многие вопросы в своей сфере. Помогает читателям разобраться в своих проблемах за минимальное время с минимальными трудозатратами. Окончила негосударственное образовательное частное учреждение высшего профессионального образования «Московский новый юридический институт» (МНЮИ), специальность «Юриспруденция».

Доброе время суток!
Ип работает по ГПХ (договора возмездного оказания услуг). Эти договора заключаются на месяц. В месяц получается около 20 — 30 договоров. По окончании месяца оформляется акт выполненных работ, в котором четко прописывается не только отсутствие претензии сторон, но и сумма выплаченная заказчиком, полученная исполнителем по акту. Проблема в том, что исполнители не имеют возможности получать ден. средства в кассе. Правильно ли выписывать РКО и авансовый отчет на сотрудника (подотчетное лицо) и через этот авансовый отчет осуществлять расчеты с исполнителями. Д71К50; Д76К71
Налоги, конечно, все исчисляются и уплачиваются!

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Цитата (Swetlankaa):Доброе время суток!
Ип работает по ГПХ (договора возмездного оказания услуг). Эти договора заключаются на месяц. В месяц получается около 20 — 30 договоров. По окончании месяца оформляется акт выполненных работ, в котором четко прописывается не только отсутствие претензии сторон, но и сумма выплаченная заказчиком, полученная исполнителем по акту. Проблема в том, что исполнители не имеют возможности получать ден. средства в кассе. Правильно ли выписывать РКО и авансовый отчет на сотрудника (подотчетное лицо) и через этот авансовый отчет осуществлять расчеты с исполнителями. Д71К50; Д76К71
Налоги, конечно, все исчисляются и уплачиваются!

Добрый день!

А лимит расчетов наличными в пределах одного договора в размере 100 тыс. руб. соблюдается (п. 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У)
? Проверяющие могут переквалифицировать ежемесячно составляемые с одним и тем же контрагентом договора ГПХ в один договор и обвинить в нарушении порядка наличных расчетов (ст. 15.1 КоАП РФ).

В принципе, не вижу проблемы в указанной схеме расчетов, но гораздо проще, по моему мнению, перечислять оплату по безналу на карту исполнителя или хотя бы на его сберкнижку.

Ведите кассовую книгу в электронном виде

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

TAH

10 388 баллов, г. Екатеринбург

Добрый день.
Илья, а разве на договоры с физ.лицами лимит распространяется?

Из вопроса Swetlankaa, по моему, следует что исполнители физические лица, коли уж она упоминает об уплаченных налогах. Но, может, я неверно поняла вопрос.
На мой взгляд, тут скорее «грозит» переквалификация договоров в трудовые, если наблюдается характерная для трудовых отношений периодичность выплат в пользу конкретных физ.лиц, ну и предмет договора, смотря какой.

И я совсем запуталась от того, что ИП задает вопрос по методологии бух.учета. Бывает,что ИП «для себя» ведет бух.учет? Извините мне мою тёмность, я не всё знаю «про ИП» 🤫 Но знаю, что ИП должен вести учет доходов, расходов и проч. в соответствии с законодательством.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Цитата (TAH):Добрый день.
Илья, а разве на договоры с физ.лицами лимит распространяется?

Из вопроса Swetlankaa, по моему, следует что исполнители физические лица, коли уж она упоминает об уплаченных налогах. Но, может, я неверно поняла вопрос.
На мой взгляд, тут скорее «грозит» переквалификация договоров в трудовые, если наблюдается характерная для трудовых отношений периодичность выплат в пользу конкретных физ.лиц, ну и предмет договора, смотря какой.

И я совсем запуталась от того, что ИП задает вопрос по методологии бух.учета. Бывает,что ИП «для себя» ведет бух.учет? Извините мне мою тёмность, я не всё знаю «про ИП» 🤫 Но знаю, что ИП должен вести учет доходов, расходов и проч. в соответствии с законодательством.

Добрый день!

А я вот исходя из того, что речь идет об авансовых отчетах и бухучете сделал вывод о том, что заказчик — юрлицо, а исполнители — ИП. Думаю, надо ждать прояснения ситуации от автора вопроса.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

TAH

10 388 баллов, г. Екатеринбург

Спасибо, Илья.
На первый взгляд и я так поняла. Но смутили уплаченные налоги. У юр.лица договоры с ИП. Может, автор про НДС упомянул.
Согласна, дождёмся пояснений от автора.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Доброе время суток!
Прошу прощения за то, что ввела в заблуждение, своей бестолковой формулировкой.
Индивидуальный предприниматель (заказчик) заключает договора ГПХ с физ.лицами на оказание определенной услуги.

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Каркуша

61 460 баллов, г. Екатеринбург

Цитата (Swetlankaa):Доброе время суток!
Прошу прощения за то, что ввела в заблуждение, своей бестолковой формулировкой.
Индивидуальный предприниматель (заказчик) заключает договора ГПХ с физ.лицами на оказание определенной услуги.

Не могу я согласиться с предложенным Вами вариантом — через авансовый отчет.
А какие документы будут приложены к авансовому в подтверждение, что деньги исполнителем получены?
Если только акт выполненных работ, то этого недостаточно. Поскольку этот документ подтверждает именно сдачу-приемку работ, а не факт выплаты вознаграждения.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

дело в том, что в акте по-мимо работу сдал — принял, прописывается сумма (за минусом ндфл) выплаченная заказчиком, полученная исполнителем в полном объеме

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Каркуша

61 460 баллов, г. Екатеринбург

Цитата (Swetlankaa):дело в том, что в акте по-мимо работу сдал — принял, прописывается сумма (за минусом ндфл) выплаченная заказчиком, полученная исполнителем в полном объеме

это понятно. Но документами, подтверждающими факт выплаты, могут быть расходный кассовый ордер, платежное поручение.
И кроме того исполнитель в акте вып.работ расписывается не в получении денег, а в том, что он выполнил определенный договором объем работ за определенное договором вознаграждение.

И я все равно не очень понимаю: если физ.лица каким-то образом подписывают акты и договоры (а они должны это делать), то что им мешает расписаться в РКО? Или почему, как уже выше говорилось, нельзя перечислять деньги на счета банковских карт?

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Все дело в том, что контенгент исполнителей- в основном, уже имеющие основное место работы и к нам идут за доп.заработком, всвязи с этим они могут появиться 20 раз за месяц, а могут 1 раз и неизвестно когда (день, ночь, воскресенье…). Далеко не каждый из них имеет даже сбер.книжку. Ответственное лицо (наш сотрудник) заключает с ними договора в день предоставления необходимых документов перед тем, как исполнители приступят к работе. Готовые к подписи со стороны исполнителя акты и деньги, выданные в подотчет на оплату этих услуг согласно актам находятся у ответственного лица и терпеливо когда исполнитель соизволит явиться. Выдать РКО ответственному лицу для выплату исполнителю — нарушение кассовой дисциплины, ведь в этом случае РКО должен оформляться на имя исполнителя. По ведомости работать тоже рискованно, т.к. у нас есть работники по ТК и эти выплаты необходимо четко разделять (взносы ФСС и НС). Поэтому другого выхода лично я не вижу, может я не права?

Взносы для малого бизнеса снижены

Взносы для малого бизнеса снижены

Рассчитать страховые взносы по новым правилам

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

TAH

10 388 баллов, г. Екатеринбург

Цитата (Swetlankaa):Все дело в том, что контенгент исполнителей- в основном, уже имеющие основное место работы и к нам идут за доп.заработком, всвязи с этим они могут появиться 20 раз за месяц, а могут 1 раз и неизвестно когда (день, ночь, воскресенье…). Далеко не каждый из них имеет даже сбер.книжку. Ответственное лицо (наш сотрудник) заключает с ними договора в день предоставления необходимых документов перед тем, как исполнители приступят к работе. Готовые к подписи со стороны исполнителя акты и деньги, выданные в подотчет на оплату этих услуг согласно актам находятся у ответственного лица и терпеливо когда исполнитель соизволит явиться. Выдать РКО ответственному лицу для выплату исполнителю — нарушение кассовой дисциплины, ведь в этом случае РКО должен оформляться на имя исполнителя. По ведомости работать тоже рискованно, т.к. у нас есть работники по ТК и эти выплаты необходимо четко разделять (взносы ФСС и НС). Поэтому другого выхода лично я не вижу, может я не права?

Добрый вечер.
Swetlankaa,если Ваш контингент исполнителей,

идущий

к Вам за доп.заработком (на аркане их не тянете?), может появиться у Вас 20 раз за месяц или 1 раз, пусть и неизвестно когда — приурочьте выдачу их вознаграждения по договору гпх к их появлению у Вас. Например, Исполнитель говорит (звонит и говорит), что мог бы появиться у Вас в офисе, чтобы акт на оказание услуг подписать и вознаграждение получить в ночь с субботы на воскресенье. Вы, например, денежку в пятницу из банка привезли, распорядительные документы на работу в выходной кассиру оформили (плюс ночная смена)… У Вас, кстати, в договоре как-то прописано, каким образом оказанные услуги принимаете, как акт приема-передачи оказанных услуг подписываете, в какие сроки и как рассчитываетесь? Извините, бред какой-то получается 🤦‍♀️

Раз уж они (их услуги) для Вас так ценны, что, ну, никак не состыковать/обеспечить выдачу им их вознаграждения из Вашей кассы и их при том присутствие, может, делать им почтовые переводы — как алименты, бывает, пересылают почтой.

Согласна с коллегами, что сумма вознаграждения, прописанная в акте и указание, что она получена Исполнителем не «есть подтверждение» получения этой суммы Исполнителем, по крайней мере, в рамках действующего законодательства. Ну не расписки же с них брать? Может, у юристов другое мнение.

Считаю, что «подотчет» не лучший выход из ситуации. Давайте, дождёмся мнения других коллег.
Всё-таки, думаю, проще и правильнее постараться выстроить отношения с Исполнителями таким образом, чтобы они получали своё вознаграждение безналом либо налом, но самолично из Вашей кассы.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Как ни странно, но я то с Вами согласна в плане более четкой организации труда, но у моего руководителя мнение другое (вопросы приоритетности). Чтож, разумно подождать изучить и другие мнения. В любо случае большое спасибо!!!

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

wowan

28 945 баллов, г. Северодвинск

А если просто оформить доверенности на кого-то из сотрудников или других лиц?
и с авансовыми отчетами проблем не будет💃

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

TAH

10 388 баллов, г. Екатеринбург

Цитата (wowan):А если просто оформить доверенности на кого-то из сотрудников или других лиц?
и с авансовыми отчетами проблем не будет💃

Добрый вечер.
С доверенностями к нотариусу, по-моему. Кто пойдёт? И опять же расход на оформление доверенности.

Заключить договор и сдать 6‑НДФЛ, 2‑НДФЛ и РСВ через оператора ЭДО

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Много доверенностей придется оформлять. Текучка большая. Да, и если исполнитель не планирует работать долго (есть такие, которые 2-3 раза в месяц, через 2 появляются).

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

wowan

28 945 баллов, г. Северодвинск

Цитата (TAH):

Цитата (wowan):А если просто оформить доверенности на кого-то из сотрудников или других лиц?
и с авансовыми отчетами проблем не будет💃

Добрый вечер.
С доверенностями к нотариусу, по-моему. Кто пойдёт? И опять же расход на оформление доверенности.

а почему руководитель предприятия не может заверить?

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

То есть руководитель заверяет доверенности вместо нотариуса на право получения третьим лицом (сотрудником) денежных средств исполнителя? Опять же доверенность должен подписывать исполнитель (по мимо руководителя и этого самого третьего лица). Сомневаюсь, что многие из них пойдут на такой шаг.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

TAH

10 388 баллов, г. Екатеринбург

Извините, но руководитель Заказчика ни при чём. (не знаю, слитно или раздельно при_чём)
Исполнитель-физ.лицо может по доверенности уполномочить кого-либо на получение причитающихся ему сумм. И удостоверить это может нотариус либо глав.врач, ели он вдруг лежит в больнице.

Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

TAH

10 388 баллов, г. Екатеринбург

Цитата (Swetlankaa):То есть руководитель заверяет доверенности вместо нотариуса на право получения третьим лицом (сотрудником) денежных средств исполнителя? Опять же доверенность должен подписывать исполнитель (по мимо руководителя и этого самого третьего лица). Сомневаюсь, что многие из них пойдут на такой шаг.

Не может руководитель вместо нотариуса, не по закону. Потому что Исполнитель-физ.лицо не является сотрудником его организации. Думаю, читать надо ГК, на статью не сошлюсь, нет под рукой ГК.

В предыдущем моем сообщении надо читать не «ели», а «если» 😀

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

TAH

10 388 баллов, г. Екатеринбург

Цитата (Swetlankaa):Доброе время суток!
Прошу прощения за то, что ввела в заблуждение, своей бестолковой формулировкой.
Индивидуальный предприниматель (заказчик) заключает договора ГПХ с физ.лицами на оказание определенной услуги.

Извините, видимо, сказывается время суток.
Мы опять не о том говорим. Swetlankaa, если ИП — Заказчик, то о каком руководителе предприятия мы говорим?
Всё, перерыв, «ушла на базу» 😀

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Ип — он же руководитель. Или человек по доверенности (нотариально заверенной) имеющий права подписи за ИП.
Время суток действительно сказывается….😀
Спасибо за уделенное время
Надеюсь все таки найти помощь в этом вопросе

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Цитата (Swetlankaa):Ип — он же руководитель. Или человек по доверенности (нотариально заверенной) имеющий права подписи за ИП.
Время суток действительно сказывается….😀
Спасибо за уделенное время
Надеюсь все таки найти помощь в этом вопросе

Добрый день!

Не вижу вариантов оформления выплат кроме выписки РКО либо безналичного перечисления. Запись в акте о выплате денег не только не подтвердит факт оплаты расходов по договорам для целей налогообложения, но и может привести к штрафу за нарушение порядка оформления кассовых операций.

Срочно нужна электронная подпись?

Срочно нужна электронная подпись?

Подпись для госзакупок, маркировки, ЛесЕГАИС и других систем можно получить через час

Договоры ГПХ могут содержать различные условия, в том числе об авансе. В 1С предусмотрен специальный функционал для оформления договоров подряда. Но в случаях, когда по договору нужно выплатить аванс, использование этого функционала не подходит. В данной статье рассмотрен алгоритм, применяемый для гражданско-правовых договоров (ГПД) с физическими лицами, которые предусматривают выплату аванса.

Мы рассмотрим:

  • как оформить заключение договора ГПХ со сторонним лицом в программе;
  • как  выплатить аванс и удержать с него НДФЛ;
  • каким документом лучше начислить доход работнику;
  • как доход попадет в РСВ и отчетность по НДФЛ.

Пошаговая инструкция

24 апреля заключен договор с физическим лицом, который не является сотрудником организации, Алехиным В.Н. на работы по созданию дизайн-проекта на сумму 100 000 руб. Договором предусмотрена выплата аванса — 50% от суммы проекта в день подписания договора. Аванс выплачен в сумме 50 000 руб. за минусом удержанного НДФЛ.

Алехин написал заявление и представил документы, подтверждающие право на вычет на первого ребенка в сумме 1 400 руб. с апреля.

17 июня подписан акт выполненных работ и выплачена оставшаяся сумма вознаграждения работнику.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Договор ГПХ с физлицом на оказание услуг

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицом — договор, на который распространяются нормы не трудового, а гражданского кодекса. Причем физическое лицо может быть:

  • сотрудником организации-заказчика;
  • индивидуальным предпринимателем;
  • сторонним лицом, не являющимся предпринимателем.

Для каждого из договоров учет вознаграждения за произведенные работы (оказанные услуги) будет иметь особенности. Мы рассмотрим пример договора с физическим лицом, который не является предпринимателем и не состоит в штате организации-заказчика.

Предлагаемый алгоритм подходит и для ГПД с сотрудником, если договором предусмотрен аванс.

В 1С регистрация договора ГПХ с физлицом не требуется, однако, необходимо зарегистрировать самого работника в справочнике Физические лица. Сделать это можно через раздел Справочники — Зарплата и кадры — Физические лица кнопка Создать.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

На вкладке Главная укажите:

  • Дата рождения;
  • ИНН — идентификационный номер налогоплательщика (при наличии);
  • Пол — будет указан автоматически;
  • СНИЛС — номер пенсионного страхового свидетельства;
  • Место рождения;
  • в разделе Гражданство:
    • переключатель Гражданство страныРОССИЯ — стоит по умолчанию;
  • раздел Документ, удостоверяющий личность — заполнить по предъявленному работником документу.

На вкладке Адреса, телефоны укажите контактную информацию по физическому лицу.

Если договором предусмотрена оплата вознаграждения на банковскую карточку физического лица, заполните ее реквизиты по ссылке Банковские счета, кнопка Создать.

В обязательном порядке следует получить разрешение работника на хранение и обработку его персональных данных (пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ). Для этого по кнопке Согласие на обработку ПДн нужно создать, распечатать и подать ему на подпись Согласие на обработку персональных данных. PDF

Перечисление аванса по договору ГПХ

Нормативное регулирование

Авансы по договору ГПХ ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете не признаются расходами организации (п. 3 ПБУ 10/99, п. 14 ст. 270 НК РФ).

Страховыми взносами облагаются начисленные выплаты после принятия работ (услуг) и подписания акта (п. 1 ст. 424 НК РФ).

С доходов, выплачиваемых в денежной форме, НДФЛ должен быть исчислен и удержан в день фактической выплаты дохода (п. 3, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учет в 1С

Чтобы заполнить платежное поручение, нужно рассчитать сумму к выплате, так как работник должен получить сумму аванса за вычетом удержанного НДФЛ.

В мае Алехину положен вычет за 1 ребенка – 1 400 руб.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

С 1 июня 2020 при выплате дохода физическому лицу через банк в платежных документах необходимо указывать код вида дохода в целях исполнительного производства. А также давать расшифровку суммы удержания из дохода при его наличии (ч. 5.1 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, Указания Банка России от 14.10.2019 N 5286-У).

Для автоподстановки кода дохода в Ведомости в банк необходимо заполнить аналитику Вид дохода в справочнике Начисления.

  • Автоматическая подстановка кода выплаты доходов в ведомости
  • Памятка кодов для доходов, выплачиваемых физлицам
  • Коды выплат по заработной плате в платежных документах
  • Трудности применения кодов вида дохода в платежных документах

Перечисление аванса подрядчику оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Перечисление сотруднику по договору подряда в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

В документе проверьте заполнение полей:

  • Статья расходовОплата поставщикам (подрядчикам);
  • Ведомость — пустое поле, так как ведомость на аванс по договору подряда в 1С оформить нельзя.

Статья ДДС зависит от характера работ, например:

  • работы по договору ГПХ — оплата отражается по статье ДДС Оплата поставщикам (подрядчикам) по умолчанию;
  • работы (услуги) по договору ГПХ направлены на создание ОС — оплата отражается по статье ДДС Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов (п. 10 ПБУ 23/2011).

Проводки по документу

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.10 Кт 51 — выплата аванса работнику по договору ГПХ.

Уплата НДФЛ в бюджет с аванса

Нормативное регулирование

НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ уплачивается не позднее дня, следующего за днем его выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.11.2020 N 03-04-05/99236).

Уплата НДФЛ в бюджет отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

В документе укажите:

  • Вид операцииУплата налога;
  • НалогНДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента;
  • Вид обязательстваНалог;
  • заАпрель 2020, месяц выплаты доходов (аванса по договору ГПХ).

Изучить подробнее про отражение уплаты НДФЛ в бюджет.

Проводки по документу

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.01 Кт 51 — уплата НДФЛ в бюджет за апрель.

Отражение в регистрах НДФЛ аванса по договору ГПХ

При выплате дохода любому физическому лицу, кроме ИП, организация выступает налоговым агентом по НДФЛ и должна исчислить, удержать из дохода и уплатить НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ):

Налог исчисляется на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. В установленные сроки налоговый агент представляет:

  • Расчет 6-НДФЛ — ежеквартально и по окончании налогового периода;
  • Справку 2-НДФЛ — по окончании налогового периода.

Чтобы в этих отчетах доход по выплаченному авансу отразился, нужно заполнить документ Операция учета НДФЛ, который доступен из раздела Зарплата и кадры — НДФЛ — Все документы по НДФЛ — кнопка Создать.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Дата операции — дата исчисления НДФЛ, указывается на дату фактического получения дохода.

Вкладка Доходы:

  • Дата получения дохода — совпадает с Датой операции. В нашем примере датой фактического получения дохода является день выплаты аванса.
  • Код дохода2010 — Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений), выбирается из справочника Виды доходов НДФЛ.
  • Вид доходаПрочие доходы от трудовой деятельности, выбирается из выпадающего списка.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Вкладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов:

  • Дата получения дохода — совпадает с датой в аналогичной графе вкладки Доходы;
  • Вид дохода — совпадает со значением в аналогичной графе вкладки Доходы;
  • Сумма — сумма исчисленного НДФЛ.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Вкладка Предоставлено вычетов:

  • Месяц налогового периода — месяц получения дохода и исчисления НДФЛ;
  • Код вычета — выбирается из справочника Виды вычетов НДФЛ; поскольку в нашем примере у работника один ребенок до 18 лет, указывается код 126/114 «На первого ребенка в возрасте до 18 лет…»;
  • Сумма вычета — сумма предоставленного в данном месяце вычета;
  • Месяц периода предоставления вычета — месяц, за который предоставляется вычет.

Прежде чем предоставить вычет работнику по договору ГПХ, убедитесь, что работник имеет право на него. Для подтверждения права на вычет за детей нужны:

  • свидетельство о рождении (паспорт) ребенка;
  • справку с места учебы, подтверждающую, что он на момент предоставления вычета является студентом очной формы обучения, если ребенку более 18 лет;
  • другие справки и документы, подтверждающие размер вычета (для льготных категорий);
  • справка 2-НДФЛ за текущий год, чтобы убедиться, что:
    • доход работника не превысил 350 000 руб. в налоговом периоде на момент предоставления вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
    • вычет не использован за месяц предоставления его нашей организацией.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Вкладка Удержано по всем ставкам:

  • Ставка налогообложения13% (для нерезидента 30%), выбирается из выпадающего списка;
  • Сумма — сумма удержанного налога;
  • Сумма выплаченного дохода — сумма дохода, с которого НДФЛ удержан.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Вкладка Перечислено по всем ставкам:

  • Сумма — сумма фактически уплаченного налога.

Отражение в учете услуг по договору ГПХ

Нормативное регулирование

В БУ стоимость работ (услуг) по договору ГПХ, в зависимости от характера и направления работ (услуг) может формировать:

  • расходы по обычным видам деятельности, например, оказание консультационных, бухгалтерских услуг (п. 5 ПБУ 10/99);
  • стоимость внеоборотных активов, например, монтаж оборудования (п. 8 ПБУ 6/01);
  • стоимость материально-производственных запасов, например, услуги доставки (п. 6 ПБУ 5/01);
  • внереализационные расходы, например, услуги юриста по оформлению регистрационных документов, патентов (п. 11 ПБУ 10/99).

В нашем примере затраты по договору ГПХ на работы по созданию дизайн-проекта зала для приема посетителей учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности и признаются в момент подписания акта оказания услуг (п. 5, п. 16 ПБУ 10/99):

  • Дт 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • Кт 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами» (план счетов 1С).

Торговыми организациями для учета затрат по обычным видам деятельности будет использоваться счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С).

В НУ стоимость вознаграждения работнику, не состоящему в штате и не являющемуся предпринимателем, признается в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Если договор ГПХ заключен с работником организации, то затраты на его вознаграждение учитываются в составе прочих расходов (пп. 49 п.1 ст. 264 НК РФ), так как в ст. 255 НК РФ не предусмотрен отдельный расход на вознаграждение сотруднику по договору подряда (Письмо Минфина РФ от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).

Если ГПД заключен с индивидуальным предпринимателем, то в зависимости от содержания работ (услуг), затраты по нему могут учитываться в составе

  • материальных расходов (ст. 254 НК РФ);
  • прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Учет в 1С

Услуги по договору ГПХ, который предусматривает выплату аванса, отражаются в 1С документом Операция, введенная вручную вид операции Операция из раздела Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную кнопка Создать.

Суммы удержанного НДФЛ и начисляемых страховых взносов придется исчислить самостоятельно.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Учет вознаграждения по договору ГПХ:

  • Дебет — 26 «Общехозяйственные расходы;
  • Подразделение — указывается подразделение, в котором производятся затраты, если ведется учет по подразделениям, в нашем примере — АУП;
  • Субконто 1 Оплата труда, т. е. статья затрат, на которой отражается вознаграждение;
  • Кредит — 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами»;
  • Субконто 1 —работник по договору ГПХ, выбрать из справочника Физические лица;
  • Сумма — сумма вознаграждения;
  • Сумма НУ Дт — сумма вознаграждения;
  • Сумма НУ Кт — сумма вознаграждения.

Для исчисления НДФЛ вычеты могут предоставляться за все календарные месяцы действия договора (Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81).

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Учет НДФЛ:

  • Дебет — 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами»;
  • Субконто 1 —работник по договору ГПХ, выбрать из справочника Физические лица;
  • Кредит — 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента»;
  • Субконто 1 Налог (взносы): начислено / уплачено;
  • Сумма — сумма НДФЛ;
  • Сумма НУ Дт — сумма НДФЛ, удержанная из вознаграждения работника.

Вознаграждение за работы (услуги) по договору ГПХ — объект обложения страховыми взносами, за исключением вознаграждений лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы за себя (п. 2 ст. 420 НК РФ).

На вознаграждение следует начислить:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выплаты по договорам ГПХ не облагаются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Страховыми взносами в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний вознаграждение будет облагаться только в случае, если договором ГПХ предусмотрено обязательное страхование работника от несчастных случаев (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Договором не предусмотрено страхование работника от несчастных случаев.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Учет страховых взносов в ФФОМС:

  • Дебет — 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • Подразделение — указывается подразделение, в котором производятся затраты, в нашем примере — АУП;
  • Субконто 1 Страховые взносы, т. е. статья затрат, на которой отражаются СВ;
  • Кредит — 69.03.1 «Федеральный фонд ОМС»;
  • Субконто 1 Налог (взносы): начислено / уплачено;
  • Сумма — сумма начисленных страховых взносов в ФФОМС;
  • Сумма НУ Дт — сумма страховых взносов в ФФОМС, отраженных в расходах НУ.

Учет страховых взносов на ОПС:

  • Дебет — 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • Подразделение — указывается подразделение, в котором производятся затраты, в нашем примере — АУП;
  • Субконто 1Страховые взносы, т. е. статья затрат, на которой отражаются СВ;
  • Кредит — 69.02.7 «Обязательное пенсионное страхование»;
  • Субконто 1Налог (взносы): начислено / уплачено;
  • Сумма — сумма начисленных страховых взносов на ОПС;
  • Сумма НУ Дт — сумма страховых взносов на ОПС, отраженных в расходах НУ.

Декларация по налогу на прибыль

В нашем примере вознаграждение Алехина В.Н. учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в налоговом учете относится к косвенным (прочим) расходам.

В декларации по налогу на прибыль затраты на заработную плату и начисленные с нее страховые взносы отразятся в косвенных расходах только после того, как будет проведено Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца: PDF

Лист 02 Приложение N 2:

  • стр. 040 «Косвенные расходы — всего»:
    • оплата труда;
    • страховые взносы;
  • в т. ч. стр. 041 «суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленных…»:
    • страховые взносы.

Перечисление вознаграждения по договору ГПХ

Вознаграждение по договору ГПХ выплачивается в соответствии с условиями договора. В нашем примере вознаграждение работнику перечисляется дважды:

  • аванс — в момент подписания договора
  • окончательный расчет — после подписания акта об оказании услуг.

Окончательная сумма к выплате рассчитывается бухгалтером вручную:

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Оформляется оплата так же, как и перечисление аванса

Нужно ли применять ККТ при выплате вознаграждения по договору ГПХ физическому лицу-не ИП?

Нет, применять ККТ не требуется. Минфин разъяснил, что пробивать чек должна сторона, оказывающая услуги, в данном случае — физлицо. Но физлица, которые не являются ИП, не обязаны применять ККТ (Письмо Минфина от 25.07.2018 N 03-01-15/52265). Подробнее Контролеры внесли ясность: ККТ при выплатах по договорам ГПХ, для подотчетников и др.

Уплата НДФЛ в бюджет

После окончательного расчета с работником по договору необходимо не позднее следующего дня за днем выплаты ему дохода уплатить НДФЛ в бюджет.

Сумма к уплате — разница между исчисленным налогом и уже уплаченным ранее

НДФЛ к уплате:

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Операция оформляется аналогично уплате НДФЛ с аванса.

Отражение в регистрах НДФЛ вознаграждения по договору ГПХ

В момент оплаты вознаграждения за работу по договору ГПХ нужно снова отразить в регистрах НДФЛ вторую часть вознаграждения по договору и исчисленный НДФЛ. Датой выплаты (в примере это 17.06.2020) создайте документ Операция учета НДФЛ (Зарплата и кадры — НДФЛ — Все документы по НДФЛ — кнопка Создать).

Оформление аналогично заполненному ранее подобному документу для дохода в виде аванса, но со своими показателями.

Вкладка Доходы

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Вкладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов:

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Вкладка Предоставлено вычетов:

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Вкладка Удержано по всем ставкам:

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Вкладка Перечислено по всем ставкам:

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ начисление и выплата вознаграждение по договору ГПХ отражается в:

Разделе 1 «Обобщенные показатели»:

  • стр. 020 — 100000, сумма начисленного дохода;
  • стр. 040 — 12454, сумма исчисленного налога;
  • стр. 070 — 12 454, сумма удержанного налога.

Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»: 2 группы строк: PDF

  • стр. 100 — 24.04.2020, дата фактического получения дохода;
  • стр. 110 — 24.04.2020, дата удержания налога;
  • стр. 120 — 27.04.2020, срок перечисления налога (перенос с выходных);
  • стр. 130 — 50 000, сумма фактически полученного дохода;
  • стр. 140 — 6 318, сумма удержанного налога.
  • стр. 100 — 17.06.2020, дата фактического получения дохода;
  • стр. 110 — 17.06.2020, дата удержания налога;
  • стр. 120 — 18.06.2020, срок перечисления налога;
  • стр. 130 — 50 000, сумма фактически полученного дохода;
  • стр. 140 — 6 136, сумма удержанного налога.

Отражение в регистрах страховых взносов вознаграждения по договору ГПХ

Все данные о начисленных страховых взносах по выплатам с договора ГПХ должны быть включены в Расчет по страховым взносам с периода начисления, а индивидуальные сведения по работнику — отражены в Разделе 3 расчета.

В отличии от НДФЛ, дата выплаты вознаграждения на начисление СВ не влияет. Страховые взносы начисляются в том периоде, когда работы (услуги) выполнены и приняты по акту (Письмо Минфина РФ от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).

Для отражения вознаграждения в расчете по страховым взносам следует заполнить документ Операция учета взносов. Документ создается из раздела Зарплата и кадры — Страховые взносы — Операции учета взносов, кнопка Создать.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Месяц расч. периода — месяц начисления вознаграждения и страховых взносов.

Вкладка Исчислено взносов:

  • Раздел ПФР:
    • С базы до превышения — сумма начисленных взносов на ОПС;
  • Раздел ОМС:
    • Федеральный фонд — сумма начисленных взносов на обязательное медстрахование.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Вкладка Сведения о доходах:

  • Вид доходаДоговоры гражданско-правового характера;
  • Сумма дохода — сумма вознаграждения по договору.

Расчет по страховым взносам

В Расчете по страховым взносам:

Сумма 100 000, начисленное вознаграждение по договору ГПХ отражается в составе общих выплат в:

  • Подразделе 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 «Расчет суммы взносов на обязательное пенсионное страхование»:
    • стр. 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»;
    • стр. 050 «База для исчисления страховых взносов».
  • Подразделе 1.2 Приложения 1 к Разделу 1 «Расчет суммы взносов на обязательное медицинское страхование»:
    • стр. 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц»;
    • стр. 050 «База для исчисления страховых взносов».

Сумма 27 100, исчисленных страховых взносов отражается в общей сумме страховых взносов в:

Подразделе 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 «Расчет суммы взносов на обязательное пенсионное страхование»:

  • стр. 060 «Исчислено страховых взносов»;
  • стр. 061 «в том числе с базы, не превышающей предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС».

Подразделе 1.2 Приложения 1 к Разделу 1 «Расчет суммы взносов на обязательное медицинское страхование»:

  • стр. 060 «Исчислено страховых взносов».

Разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»: PDF

  • Подразделе 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»:
    • стр. 120 «Месяц» — 3
    • стр. 130 «Код категории застрахованного лица» — НР
    • стр. 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» — 100 000;
    • стр. 150 «База для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах предельной величины всего» — 100 000;
    • стр. 160 «в том числе по гражданско-правовым договорам» — 100 000;
    • стр. 170 «Сумма исчисленных страховых взносов с базы исчисления страховых взносов, не превышающей предельную величину» — 22 000.

Проверка взаиморасчетов

Взаиморасчеты с работником

Для проверки расчетов с работником по договору ГПХ можно создать отчет Анализ счета 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами», в разделе Отчеты — Стандартные отчеты.

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Отсутствие конечного сальдо по счету 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами» означает, что задолженность перед работником отсутствует.

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

  • Настройки зарплаты: 1С
  • Расчеты по договору ГПХ
  • Расход на проезд физлиц по договору ГПХ облагается НДФЛ

Авансовый отчет по договору гпх с физическим лицом

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Понравилась статья? Поделить с друзьями:

Adblock
detector