Авансовый платеж по договору лизинга проводки

налоги особенности начисления ндс нормативная база, регламентирующая учет ндс с аванса по лизингу: гл.21 нк, письмо минфина за номером


#
Налоги

Как учитывать НДС с авансовых платежей по лизингу

Особенности начисления НДС

Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.


  • Важные условия договора лизинга


  • Можно ли возместить НДС с аванса


  • Учет НДС с авансового платежа в бухгалтерских проводках


  • Дополнительные условия для получения вычета

Для обеспечения себя гарантиями относительно надежности и платежеспособности контрагента, лизингодатели используют особую форму предоплаты – авансовые платежи. Законодательство не устанавливает рамки относительно их размера, и сумма может быть любая, но чаще – от 10 до 50%.

Лизингополучатели обладают правом уменьшать платежи в бюджет по НДС на сумму налога, которую уплатили лизингодателю в составе аванса. Но, чтобы получить этот вычет, налогоплательщики должны учитывать особенности процедуры в части документального оформления, и грамотно составить проводки по НДС по авансовому платежу.

Нормативная база, регламентирующая учет НДС с аванса по лизингу: гл.21 НК, Письмо Минфина за номером 03-07-03/34 от 19.03.07.

Важные условия договора лизинга

Аванс (или первоначальный взнос) перечисляется лизингополучателем в оговоренные сроки после подписания договора. Предоплатой он считается до тех пор, пока лизингодатель официально не передал права пользования объектом лизингополучателю.

Налоговый кодекс

Бухгалтерский учет имущества, передаваемого в лизинг, и учет НДС с аванса у лизингополучателя напрямую зависят от условий договора. Поэтому документ, помимо основных пунктов, должен подробно освещать все финансовые нюансы сделки, в том числе обязанность лизингополучателя сделать предоплату. К договору прилагается график платежей (авансовых и лизинговых).

Если в договоре своевременно не были оговорены условия авансовых платежей (это необходимо для возможности получения вычета по НДС с аванса), то стороны могут заключить дополнительное соглашение.

Можно ли возместить НДС с аванса

Со всех платежей по договору лизинга налогоплательщиками уплачивается либо возмещается НДС, в том числе и с аванса. Так, согласно ст.171, 172 НК, лизингополучатель имеет право зачесть налог из бюджета. При корректно составленном договоре и наличии всех подтверждающих документов, НДС возмещается в полном объеме.

Документальное основание для возмещения НДС:

  • счет-фактура, составленный в течение 5 дней от даты авансового платежа;
  • в договоре отражена обязанность лизингополучателя по перечислению аванса (если такого условия нет, то ФНС откажет в возмещении).

Важное условие возмещения – приходование ТМЦ на баланс лизингополучателя. Тогда на протяжении действия договора лизинга он сможет предъявлять суммы НДС к возмещению из бюджета до полного погашения задолженности.

Договор может предусматривать перечисление аванса без указания конкретной цифры. В этой ситуации НДС к возмещению отражается, исходя из фактически перечисленной суммы.

Расчеты

Учет НДС с авансового платежа в бухгалтерских проводках

Авансовый платеж по договору лизинга проводки

Проводки по авансовому платежу по договору лизинга, которыми бухгалтер должен отразить операции, связанные с учетом, восстановлением и возмещением НДС:

Содержание операции Дт Кт
Авансовый платеж у получателя лизинга (сначала перечисление, потом зачет) осуществляется одновременно с зачетом этого аванса у лизингодателя. Предоплата является составляющей суммы лизинговых платежей (согласно условиям, прописанным в договоре). 76, субсчет для выданных авансов 51
Отражение в балансе суммы НДС по операции 68, субсчет по учету НДС 76, субсчет, где учитывается НДС по выданным авансам
После получения объекта лизинга (согласно накладной, акта приема-передачи и т. д.) выделенный до этого НДС подлежит восстановлению 76, субсчет для учета НДС с выданных авансов 68, субсчет для учета НДС
Авансовый платеж теряет статус предоплаты в момент официального приобретения товара. Основание – акт приема-передачи, накладная 76, субсчет для учета арендных обязательств 76, субсчет для учета по авансам выданным
Согласно счету, накладной или акту приема-передачи, бухгалтер начисляет НДС 19 76, субсчет для учета арендных обязательств
Сумма предъявляется к вычету 68 19

При получении аванса на расчетный счет, лизингодатель обязан в течение 5 дней выставить счет-фактуру (п.3 ст.168 НК). До того момента у организации-получателя нет основания для принятия к возмещению в составе авансового платежа суммы НДС (п.12 ст.171 и п.1 ст.172 НК).

Сумма выданного аванса отражается в балансе за вычетом НДС. После получения счета-фактуры бухгалтер сможет отразить ее следующим образом:

Содержание операции Дт Кт
Объекты основных средств отражаются при получении на баланс (с использованием субсчета приобретения по договору лизинга) 08 76
Принятие к учету основного средства как имущество, приобретенное в лизинг 01 08

Дополнительные условия для получения вычета

Для получения права компенсировать НДС с авансов по договору лизинга у лизингополучателя, необходимо:

  • чтобы лизингополучатель являлся плательщиком НДС;
  • приобретенное имущество на 100% работало по тем видам деятельности, что облагаются НДС (в том случае, если организация имеет льготируемые виды).

Если имущество частично используется по видам деятельности, не облагаемым НДС, то налогоплательщик ведет раздельный учет операций.

В случае проверки налоговым органом, для подтверждения права на возмещение необходимо чтобы:

  • ТМЦ были учтены на балансе получателя;
  • полученный счет-фактура полностью соответствовал требованиям ст.169 НК;
  • имелись документы на оплату аванса (платежное поручение, выписка банка).

Законодательство запрещает принимать к вычету налог, если он: оплачен наличными деньгами или в натуральной (неденежной) форме, в договоре не оговорены условия предоплаты, а также, если данные операции по закону не облагаются НДС.

Проблемы с компенсацией НДС по авансовым платежам по лизингу обычно возникают лишь в случаях, если налогоплательщик сохранил не все документы, либо их содержание (оформление) не соответствует условиям НК. Поэтому договор следует составлять грамотно, с учетом всех нюансов (обязанность оплаты аванса, сроки платежей, выкуп или возврат ТМЦ и т. д.), а счета-фактуры должны соответствовать всем нормам законодательства.


#
Налоги


#
Нюансы бизнеса


Лизинг при УСН: платежи, налоговый учет и бухгалтерские проводки


#
Инвестиции


#
Налоги


Инвестиционный налоговый кредит: определение термина, условия предоставления

В статье мы разберем, как отразить в проводках авансовый платеж по договору лизинга. Узнаем, как учитывается расход на балансе лизингополучателя и доход у лизингодателя, а также рассмотрим наиболее важные нюансы при зачете авансового платежа.

Важные составляющие договора лизинга

Лизинговый договор всегда составляется в письменной форме. В нем отражаются все условия сделки, в том числе:

  • Наименование участвующих сторон.
  • Подробное описание предмета лизинга.
  • Стоимость лизингового соглашения.
  • Период действия сделки.
  • Порядок и сроки зачисления платежей.
  • Условия возврата или выкупа имущества в собственность клиента.
  • Размер выкупной стоимости.

Кроме этого, в договоре лизинга фиксируется величина авансового платежа (первоначального взноса), если соглашение составляется с учетом его внесения.

Также прочитайте: Порядок расторжения договора лизинга по инициативам лизингодателя или лизингополучателя

Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса – это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.

Чем больше величина авансового платежа, тем меньше будут ежемесячные выплаты.

Авансовый платеж по договору лизинга

Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.

Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.

Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:

  • Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
  • Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
  • Равными частями в период действия самой сделки.

Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.

Важные нюансы учета авансового платежа

Авансовый платеж предусмотрен в большинстве лизинговых договоров, и его зачет может быть осуществлен любым из предусмотренных способов. Например, в счет стартового платежа, в счет нескольких стартовых оплат до полного погашения размера аванса, равномерно в ходе погашения основной задолженности, в счет последнего платежа по лизинговому соглашению и т. д.

Кредитор, в процессе передачи имущества лизингодателю, предоставляет счет-фактуру на всю величину авансового платежа. В этом случае эту сумму, без учета НДС в налоговых отчетах, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.

В рамках лизинговых сделок услуги оказываются до конца срока действия соглашения, поэтому в налоговых структурах не возникает необходимости сопоставить такие выплаты нормам Налогового кодекса РФ. А также не нужно переживать, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой компании.

Что касается частичной выплаты аванса, то у заемщиков часто возникает вопрос, можно ли сразу отнести на затраты указанные платежи. Ответ будет отрицательным, поскольку в этом случае расходом в учете налогообложения прибыли станет засчитываемый размер первоначального взноса. Аналогичные условия соблюдаются, если лизингодатель принял аванс в зачет не по действующему графику.

Учет аванса у лизингодателя

Учет авансового платежа у кредитора отражается в бухгалтерском учете соответствующей записью: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может использоваться лизинговой компанией в процессе приобретения предмета сделки.

Учет аванса у лизингополучателя

Первоначальный взнос по лизинговой сделке в учете заемщика (перечисление и зачет) производится в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, в составе размера лизинговых платежей. Перевод аванса фиксируется следующим образом: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.

НДС с аванса по лизинговому договору у лизингополучателя учитывается следующим образом:

Дебет Кредит
68 (субсчет НДС) 76

Зачет размера аванса заемщик записывает так:

Дебет Кредит
76 ( субсчет задолженности по выплатам лизинга) 76 (субсчет выданных авансов)

Авансовые платежи являются важным условием любого договора, в том числе и лизинговых соглашений. Поэтому подробное описание, и в целом фиксация его условий в документе поможет избежать спорных и непредвиденных ситуаций, включая мошеннические действия.

Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство. Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды.

Существует два вида договор аренды:

  1. Договор операционной аренды;
  2. Договор финансовой аренды (лизинга).

Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга. Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя.

Особенности финансового лизинга и его преимущества

Преимущества применения лизинговой формы аренды:

  • Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;
  • Оплата и последующее возмещение НДС;
  • Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.

Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г. и ПБУ 6/01 по учету ОС. Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:

  1. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;
  2. Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.

Основные принципы лизинговых отношений:

Основные принципы лизинговых отношений

Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:

  • Прежде чем учитывать предмет лизинга на балансе лизингополучателя необходимо сформировать первоначальную стоимость лизингового имущества. Она, как правило, состоит из нескольких элементов без учета НДС. Для этого используется бухгалтерский счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который при принятии объекта лизинга к учету закрывается на счете 01 «Основные средства».
  • Начисление амортизации осуществляет лизингополучатель, которую он вправе списывать в состав основного производства по счету 20.

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Разновидности лизинговых платежей

Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора.

Существует три способа расчета лизинговых платежей:

  1. Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;
  2. За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
  3. По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.

Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя
001 710 000,00 Принятие арендованного имущества на забалансовый счет Договор аренды, акт приема-передачи
20 (44) 76 30 000,00 Ежемесячное начисление лизингового платежа Договор аренды, бух. справка-расчет
19 76 5 400,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух. справка-расчет
76 51 35 400,00 Перечислен лизинговый платеж Банковская выписка
68 19 5 400,00 Вычет НДС платежа
001 710 000,00 Возврат предмета лизинга Договор аренды, акт приема-передачи
Если объект лизинга отображается на балансе лизингополучателя (имущество на балансе лизингополучателя)

Получение объекта лизинга

60 51 250 000,00 Оплата авансового платежа по лизинговому договору Договор аренды, банковская выписка
08 76 1260500,00 Начисление задолженности по договору лизинга Договор аренды
19 76 226 890,00 Начисление НДС с лизингового платежа Бух. справка-расчет
01 08 1260500,00 Введение в эксплуатацию арендованного объекта Договор аренды, акт приема-передачи
76 60 250 000,00 Взаимозачет выплаченного аванса по договору лизинга
68 77 42 372,88 Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль
68 19 38 135,59 Начислено НДС по выплаченному авансу
Ежемесячные лизинговые платежи
20 02 27 000,00 Начисление амортизации на объект лизинга Амортизационная ведомость
76-(аренд. обязательства) 76-(задолженность по платежам по лизингу) 37 000,00 Уменьшение задолженности по договору лизинга на сумму лизингового платежа Договор аренды
76-(задолженность по платежам по лизингу) 51 37 000,00 Перечисление лизингового платежа Банковская выписка
68 19 5 644,07 Начислено НДС по выплаченному лизинговому платежу
68 77 650,00 Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль, полученное в результате возникновения временной налоговой разницы
Окончание договора лизинга
02 01 27 000,00 Начисленная амортизация за все время эксплуатации лизингового объекта Амортизационная ведомость
76 01 1233500,00 Списание выбывшего лизингового объекта Договор аренды

Нормативная база и определение лизинга

Рассмотрим, как необходимо составлять проводки при лизинге, но для начала определимся, какими законами регулируется эта операция. Лизинг является финансовой арендой и описан в параграфе 6 гл. 34 ГК РФ, а также регламентируется законом «О финансовой аренде» от 29.10.1998 № 164-ФЗ. Бухгалтерский учет лизинговых операций осуществляется в соответствии с приказом Минфина России «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» от 17.02.1997 № 15.

ВНИМАНИЕ! Приказ Минфина от 17.02.1997 №15 утрачивает силу с 01.01.2022. Начиная с этого периода, операции по учету лизинга нужно учитывать в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утв. приказом Минфина от 16.10.2018. Применять стандарт можно и раньше, прописав этот факт в учетной политике предприятия.

Если кратко описывать суть лизинга, то одна сторона сделки (лизингодатель) покупает у оговоренного продавца имущество для второй стороны сделки (лизингополучателя) и за эту услугу получает деньги, передавая имущество во владение лизингополучателю на определенный срок. По истечении этого срока имущество может быть выкуплено лизингополучателем.

Указанное имущество находится во владении лизингодателя и закреплено на его балансе. Однако условиями договора лизинга можно предусмотреть учет лизингового имущества и на балансе другой стороны сделки, то есть лизингополучателя.

Пример расчета лизингового договора

Полная сумма договора лизинга составляет 751 500,00 руб., в том числе НДС 20% — 125 250,00 руб. Первоначальный взнос (аванс) — 150 000,00 руб., в том числе НДС 20% — 25 000,00 руб. Срок лизинга — 2 года (24 месяца + последний месяц выплачивается выкупная стоимость), выкупная стоимость — 1 500,00 руб., в том числе НДС 20% — 250 руб. Ежемесячный платеж составляет (751 500,00 — 1 500  150 000,00) / 24 = 25 000,00 руб., в том числе НДС 20% — 4 166,67 руб. 

О том, что такое выкупная стоимость предмета лизинга, читайте здесь.

Стоит отметить, что для договора лизинга нет единого стандарта, поэтому аванс также может засчитываться как первый ежемесячный лизинговый платеж или в счет нескольких ежемесячных лизинговых платежей. Эти условия должны быть четко прописаны в договоре лизинга.

См. также «Договор лизинга автомобиля для юридических лиц».

В дальнейшем для описания проводок бухгалтерского учета будем пользоваться условиями из этого примера.

Проводки бухгалтерского учета у лизингополучателя, имущество на балансе лизингополучателя

Рассмотрим пример учета лизинга, если имущество находится на балансе лизингополучателя и его выкупная стоимость уплачивается отдельно в последний месяц лизинга.

В этом случае по лизингу проводки у лизингополучателя будут такими:

1. Предмет лизинга поступил к лизингополучателю:

Дебет Кредит Сумма Примечание
08 76 «Арендные обязательства» 626 250 Лизинговое имущество принято к учету
19 76 «Арендные обязательства» 125 250 Отражен входной НДС 
01 «Имущество в лизинге» 08 626 250 Предмет лизинга отражен в составе ОС

2. С 1-го числа, следующего за месяцем поступления предмета лизинга, начисляется амортизация, проводкой

Дт 20 (23,25,26 и др.) Кт 02 «амортизация арендованного имущества» 

Предположим, что срок полезного использования объекта лизинга — 60 мес. Тогда сумма ежемесячной амортизации составит 10 437,50 (626 250 / 60 мес.).

Проводки по амортизации ОС и варианты расчета амортизации см. здесь.

3. Поскольку по условиям примера по договору лизинга покупатель уплачивает первоначальный взнос, проводки будут следующие:

Дебет Кредит Сумма Содержание операции
76 «Арендные обязательства» 51  150 000 Оплата первоначального взноса
68 «НДС» 76.ВА 25 000 Сумма НДС с аванса

Сумму НДС можно принять к вычету по полученному авансовому счету-фактуре, а можно этого не делать. В таком случае, если выгоднее отложить вычет по НДС, проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.

4. Ежемесячные проводки бухгалтерского учета лизинга на балансе лизингополучателя выглядят следующим образом:

Дебет Кредит Сумма Содержание
76 «Арендные обязательства» 76 «Задолженность по лизинговым платежам» 25 000 ежемесячный платеж учтен
76 «Задолженность по лизинговым платежам» 51 25 000 ежемесячный платеж уплачен лизингодателю
68 «НДС» 19 4 166,67 принят к вычету НДС в части лизингового платежа
76 ВА 68 «НДС» 1 041,67 Восстановлен НДС с уплаченного аванса (25 000 НДС, принятый к вычету по авансовому счету-фактуре / 24 мес.)

Если НДС по авансовому счету-фактуре не был принят к вычету, то проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.

Выкуп лизингополучателем имущества, находящегося на его балансе

Рассмотрим проводки по выкупу предмета лизинга.

Дебет Кредит Сумма Содержание
76 «Аренндные обязательства» 51 «Расчетные счета» 1 500 перечислена выкупная стоимость объекта лизинга
68 «НДС» 19 250 НДС с выкупной стоимости принят к вычету
02 «Амортизация арендованного имущества» 02 «Амортизация ОС» 250 500 сумма накопленной амортизации (10 437,50 × 24 мес)
01 «ОС» 01 «Арендованное имущество» 626 250 объект основных средств переведен из арендованных в собственные

Как уже было сказано в примере, также могут встречаться договоры, где сумма выкупа не выделена отдельно, а входит в ежемесячные лизинговые платежи. В таком случае появляется спорный вопрос о дате принятия НДС к вычету с выкупной стоимости: можно ли принимать НДС к вычету ежемесячно в полном объеме с лизинговых платежей или необходимо часть НДС принять к вычету только после выкупа лизингового имущества. Письма Минфина РФ от 15.11.2004 № 03–04–11/203 и от 09.11.2005 № 03–03–04/1/348 говорят о том, что НДС к вычету можно принимать в тех налоговых периодах, в которых лизинговые платежи уплачиваются. Таким образом, если в договоре не выделена выкупная стоимость предмета лизинга, проводки учета выкупа лизинга на балансе лизингополучателя будут аналогичны рассмотренному примеру, где выкупная стоимость выделена. 

Об особенностях налогового учета договоров лизинга читайте в другой нашей статье.

Проводки лизингополучателя, если имущество на балансе лизингодателя

Рассмотрим тот же пример, но теперь предмет лизинга стоит на балансе лизингодателя.

Дебет Кредит Сумма Содержание
001 «Арендованные ОС»   751 500 лизинговое имущество поставлено на учет за балансом
76 «Задолженность по лизинговым платежам» 51 150 000 уплачен первоначальный взнос
68 76.ВА 25 000 выделен НДС с аванса
20 (23,25…) 76 «Задолженность по лизинговым платежам» 20 833,33 ежемесячный платеж учтен в расходах
19 76 «Задолженность по лизинговым платежам) 4 166,67 учтен НДС в части лизингового платежа
76 «Задолженность по лизинговым платежам 51 25 000 авансовый платеж перечислен лизингодателю
76 ВА 68 «НДС» 1 041,66 восстановлен НДС с уплаченного аванса

Если по авансовому счету-фактуре, выданному на предоплату по договору лизинга, не был поставлен НДС к вычету, то проводки, выделенные полужирным курсивом, делать не надо.

Амортизация в рассматриваемом случае не начисляется.

Далее выкуп предмета лизинга (в нашем случае первоначальная стоимость такова, что можно учесть предмет лизинга как МПЗ).

Дебет Кредит Сумма Содержание
  001 «Арендованные ОС» 751 500 списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга
76 «Арендные обязательства» 51 1 500 перечислена выупная стоимость лизингового имущества
10 «Материалы» 76 «Арендные обязательства» 1 250 принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ
19 76 «Арендные обязательства» 250 учтен НДС
68 «НДС» 19 250 НДС с выкупной  стоимости принят к вычету

Бухгалтерский учет договора лизинга у лизингодателя

Рассмотрим пример проводок по лизингу на балансе лизингодателя. Пусть имущество, купленное для передачи в лизинг, находится на балансе лизингодателя. Цифры опять возьмем из приведенного выше примера.

Предположим, что объект лизинга был куплен лизингодателем за 450 000 тыс. руб. (в т.ч. НДС 75 000). срок полезного использования 60 мес. Амортизация начисляется линейным способом и составляет 6 250  руб. ((450 000 — 75 000)  / 60 мес.)

Операции по покупке и вводу в эксплуатацию выглядят следующим образом:

Дебет Кредит Сумма НДС
08 60 375 000 объект ОС получен от поставщика 
19 60 75 000 отражен входной НДС
60 51 450 000 объект оплачен поставщику
68 «НДС» 19 75 000 входной НДС принят к вычету
03 «Материальные ценности (МЦ) в организации» 08 375 000 объект ОС принят к учету
03 «МЦ, переданные во временное владение»

03 «МЦ в организации»

375 000 оборудование передано лизингополучателю
20 (23,25,26…)

02 

6 250 начислена амортизация

Учет лизинговых платежей:

Дебет Кредит Сумма Содержание
51 62 150 000 поступил первоначальный взнос от лизингополучателя
76 АВ 68 «НДС» 25 000 выделен НДС с аванса
51 62 25 000 поступил ежемесячный платеж от лизингополучателя
62 90 25 000 отражена выручка в сумме ежемесячного платежа 
90 «НДС» 68 «НДС» 4 166,67 начислен НДС
68 «НДС» 76 АВ 1 041,67 восстановлен НДС с предоплаты

Теперь рассмотрим процесс выкупа лизингового имущества у лизингодателя, если он же является балансодержателем этого имущества.

Дебет Кредит Сумма Содержание
51 62 1 500 поступила на счет выкупная стоимость имущества
02 03 150 000 списана сумма начисленной амортизации
91 03 225 000 списана остаточная стоимость объекта лизинга (375 000 — 150 000)
62 91 1 500 учтен доход с выкупной стоимости
91 68 «НДС» 250 начислен НДС с выкупной стоимости

Рассмотрим учет у лизингодателя, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Приобретение, оплата и ввод в эксплуатацию не отличается от случая, когда балансодержателем является лизингодатель.

Начислять амортизацию по предмету лизинга не нужно — исходя из условий договора лизинга ее должен начислять лизингополучатель (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Передачу объекта лизинга лихингополучателю, как правило, отражают в следующем порядке:

Дебет Кредит Сумма Содержание операции
97 03 375 000 объект лизинга передан на баланс лизингополучателю
011 «ОС, сданные в аренду»   375 000 стоимость предмета лизинга отражена на забалансовом счете

В этом случае затраты, учтенные на счете 97, могут быть признаны в расходах по обычным видам деятельности по мере признания доходов в виде лизинговых платежей путем обоснованного распределения между отчетными периодами (например, пропорционально признанным в доходах лизинговым платежам) (п. п. 5, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Проводка в периоде получения дохода будет следующая: Дт 20 (23,25…) Кт 97.

Рассмотрим учет ежемесячных лизинговых платежей:

Дебет Кредит Сумма Содержание
51 62 150 000 поступил аванс
62 90 150 000 аванс признан в сумме доходов
90 «НДС» 68 «НДС» 25 000 начислен НДС
20 97 75 000 часть стоимости объекта лизинга признана в расходах пропорционально признанным доходам (150 000 × 100 / 750 000= 20% × 375 000)
51 62 25 000 поступил ежемесячный платеж на р/счет
62 90 25 000 доход признан в сумме лизингового платежа
90 «НДС» 68 «НДС» 4 166,67 начислен НДС
20 97 12 500 часть стоимости объекта лизинга признана в расходах пропорционально признанным доходам (25 000 × 100 / 750 000= 3,33% × 375 000)

Выкуп лизингового имущества прописывается проводками:

Дебет Кредит Сумма Содержание
62 90 1 500 признан доход в сумме выкупной стоимости
90 «НДС» 68 «НДС» 250 начислен НДС
20 97 75 000 отражена не списанная на момент выкупа первоначальная стоимость предмета лизинга (12 500 × 24 — 375 000)
51 62 1 500 выкупная стоимость лизинга поступила на р/счет
  011 375 000 объект лизинга списан с забаланса

Если выкупная стоимость не выделена отдельно в договоре лизинга, то выкуп предмета лизинга, при условии выплаты всех платежей, оформляется единственной проводкой списания с забалансового счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» в сумме затрат лизингодателя без НДС.

Особенности учета автомобиля в лизинге

Допустим, организация взяла автомобиль в лизинг и он находится на балансе лизингополучателя — проводки в этом случае аналогичны приведенным выше. Также, если балансодержателем лизингового автомобиля является лизингодатель, изменения в проводках не будет. То есть лизинговый автомобиль учитывается в целях бухгалтерского учета так же, как иное имущество. Добавляется лишь вопрос с уплатой транспортного налога, а также обязательного страхования ОСАГО и КАСКО.

Уплата транспортного налога по общему правилу осуществляется тем, на кого зарегистрировано авто. В случае с автомобилем, переданным по договору лизинга, условие уплаты транспортного налога прописывается в договоре лизинга. Проводки делает плательщик транспортного налога, согласно договору лизинга, вне зависимости от того, на чьем балансе находится лизинговое имущество.

Что касается уплаты обязательных страховых платежей, здесь также все зависит от условий договора. Чаще всего выплаты по ОСАГО и КАСКО включаются в состав лизинговых платежей равномерно на весь срок действия договора лизинга. Но может быть ситуация, когда лизингополучатель уплачивает эти платежи отдельно ежегодно или ежеквартально самостоятельно или через лизингодателя.

Комиссионный сбор по договору лизинга

Обычно лизингодатель взимает с лизингополучателя комиссионный сбор по договору лизинга. Сюда входит подготовка и оформление документов по сделке. В бухгалтерском учете этот сбор следует включить в первоначальную стоимость лизингового имущества, если предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. Проводки учета комиссионного сбора по договору лизинга у лизингополучателя будут следующими:

Примеры проводок по лизингу на балансе лизингополучателя и лизингодателя

Если же предмет лизинга находится на балансе лизингодателя, то лизингополучатель проводит комиссионный сбор как обычные услуги от контрагента.

Для лизингодателя комиссионный сбор является доходом по обычным видам деятельности или прочим доходом и отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета вне зависимости от того, на чьем балансе будет учитываться лизинговое имущество.

***

Учет лизинга является одной из самых сложных операций в бухгалтерском учете в связи с обилием возможных ситуаций и нюансов в договорах финансовой аренды. Например, помимо описанных случаев, имущество, переданное по договору лизинга, может быть невыкупным, то есть возвратным, а также может быть выкуплено досрочно. В статье же рассмотрены основные случаи лизинга: бухгалтерский учет имущества как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Описаны возможные варианты уплаты выкупной стоимости — отдельно по окончании договора лизинга или же в составе ежемесячных лизинговых платежей. Дан разбор проводок для обеих сторон сделки.

Еще больше информации — в рубрике «Бухгалтерский учет» .

Авансовый платеж по договору лизинга проводкиМарина32спросил 15 января 2018 в 10:48

Добрый день.Организация ООО на ОСНО,приобрели л/а в лизинг, имущество осталось на балансе лизингодателя. По данной ситуации схема учета самая простая,но я запуталась.Условия договора:авансовый платеж-397 378,далее идут ежемесячные платежи по 16 649 руб. 48 месяцев,после чего следует выкупной платеж на сумму 53 650.Получается сумма лиз.платежей по договору-1 196 576 + выкупной платеж.Имущество приняла на забалансовый счет на сумму 1 196 576 +выкупной платеж-ндс.Какие сделать проводки по авансовому платежу на 397 378, при том что ежемесячные акты дают на сумму 24 809,т.е. ежемесячный платеж+часть аванса.Помогите пожалуйста.

Авансовый платеж по договору лизинга проводки

Авансовый платеж по договору лизинга проводки

Цитата (Марина32):Добрый день.Организация ООО на ОСНО,приобрели л/а в лизинг, имущество осталось на балансе лизингодателя. По данной ситуации схема учета самая простая,но я запуталась.Условия договора:авансовый платеж-397 378,далее идут ежемесячные платежи по 16 649 руб. 48 месяцев,после чего следует выкупной платеж на сумму 53 650.Получается сумма лиз.платежей по договору-1 196 576 + выкупной платеж.Имущество приняла на забалансовый счет на сумму 1 196 576 +выкупной платеж-ндс.Какие сделать проводки по авансовому платежу на 397 378, при том что ежемесячные акты дают на сумму 24 809,т.е. ежемесячный платеж+часть аванса.Помогите пожалуйста.

Добрый день!

Предлагаю проводки с учетом вычета НДС с аванса, который является правом, но не обязанностью:
Д 60.2 К 51 = 397 378 руб. — перечислен аванс лизингодателю;
Д 68.2 К 76.ВА = 60 616,98 руб. — вычет НДС с аванса;

Д 20 (26, 44) К 60.1 = 21 024,58 руб. — начислен лизинговый платеж за месяц без НДС;
Д 19 К 60.1 = 3 784,42 руб. — отражен входящий в состав начисленного лизингового платежа НДС;
Д 68.2 К 19 = 3 784,42 руб. — вычет НДС в составе начисленного лизингового платежа;
Д 60.1 К 60.2 = 8 160 руб. (24 809 — 16 649) — часть лизингового аванса зачтена в счет оплаты начисленного лизингового платежа;
Д 68.2 К 76.ВА = СТОРНО 1 244,74 руб. — восстановлен вычет с лизингового аванса в части, зачитываемой в текущем месяце в счет оплаты начисленного лизингового платежа;
Д 60.1 К 51 = 16 649 руб. — уплачен лизинговый платеж за месяц.

Авансовый платеж по договору лизинга проводки

Авансовый платеж по договору лизинга проводки

НКК, спасибо за ответ.Т.е. мне не трогать 76-ые счета?обойтись просто 60-ым?Я ндс не буду принимать к зачету по авансовому платежу,поэтому получится совсем просто:
Дт 60.2 Кт 51-перечислен авансовый платеж по договору
Дт 20 Кт 60.1- начислен лизинговый платеж
Дт 19 Кт 60.1-ндс с этого платежа
Дт 60.1 Кт 51-перечислен ежемесячный платеж по договору
Дт 60.1 Кт 60.2 -часть платежа с авансов зачтется автоматически при проведении акта о поступлении услуг. Так?
И еще такой момент-счет-фактуру на аванс мне дали.Но тут правильнее принять ее и восстанавливать НДС или на усмотрение?

Авансовый платеж по договору лизинга проводки

Авансовый платеж по договору лизинга проводки

Цитата (Марина32):НКК, спасибо за ответ.Т.е. мне не трогать 76-ые счета?обойтись просто 60-ым?Я ндс не буду принимать к зачету по авансовому платежу,поэтому получится совсем просто:
Дт 60.2 Кт 51-перечислен авансовый платеж по договору
Дт 20 Кт 60.1- начислен лизинговый платеж
Дт 19 Кт 60.1-ндс с этого платежа
Дт 60.1 Кт 51-перечислен ежемесячный платеж по договору
Дт 60.1 Кт 60.2 -часть платежа с авансов зачтется автоматически при проведении акта о поступлении услуг. Так?
И еще такой момент-счет-фактуру на аванс мне дали.Но тут правильнее принять ее и восстанавливать НДС или на усмотрение?

Добрый день!

Как я ответил выше — применять или не применять вычет НДС с аванса — целиком выбор налогоплательщика. 

Что касается счета учета расчетов по лизингу (60 или 76), то этот вопрос также находится в ведении компании. Какой счет удобнее использовать (в т.ч. с учетом применяемой программы), такой и стоит использовать.

Авансовый платеж по договору лизинга проводки

Авансовый платеж по договору лизинга проводки

Важные составляющие договора лизинга

Лизинговый договор всегда составляется в письменной форме. В нем отражаются все условия сделки, в том числе:

  • Наименование участвующих сторон.
  • Подробное описание предмета лизинга.
  • Стоимость лизингового соглашения.
  • Период действия сделки.
  • Порядок и сроки зачисления платежей.
  • Условия возврата или выкупа имущества в собственность клиента.
  • Размер выкупной стоимости.

Кроме этого, в договоре лизинга фиксируется величина авансового платежа (первоначального взноса), если соглашение составляется с учетом его внесения.

Также прочитайте: Порядок расторжения договора лизинга по инициативам лизингодателя или лизингополучателя

Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса — это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.

Чем больше величина авансового платежа, тем меньше будут ежемесячные выплаты.

Авансовый платеж по договору лизинга

Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.

Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.

Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:

  • Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
  • Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
  • Равными частями в период действия самой сделки.

Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.

Важные нюансы учета авансового платежа

Авансовый платеж предусмотрен в большинстве лизинговых договоров, и его зачет может быть осуществлен любым из предусмотренных способов. Например, в счет стартового платежа, в счет нескольких стартовых оплат до полного погашения размера аванса, равномерно в ходе погашения основной задолженности, в счет последнего платежа по лизинговому соглашению и т. д.

Кредитор, в процессе передачи имущества лизингодателю, предоставляет счет-фактуру на всю величину авансового платежа. В этом случае эту сумму, без учета НДС в налоговых отчетах, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.

В рамках лизинговых сделок услуги оказываются до конца срока действия соглашения, поэтому в налоговых структурах не возникает необходимости сопоставить такие выплаты нормам Налогового кодекса РФ. А также не нужно переживать, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой компании.

Что касается частичной выплаты аванса, то у заемщиков часто возникает вопрос, можно ли сразу отнести на затраты указанные платежи. Ответ будет отрицательным, поскольку в этом случае расходом в учете налогообложения прибыли станет засчитываемый размер первоначального взноса. Аналогичные условия соблюдаются, если лизингодатель принял аванс в зачет не по действующему графику.

Учет аванса у лизингодателя

Учет авансового платежа у кредитора отражается в бухгалтерском учете соответствующей записью: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может использоваться лизинговой компанией в процессе приобретения предмета сделки.

Учет аванса у лизингополучателя

Первоначальный взнос по лизинговой сделке в учете заемщика (перечисление и зачет) производится в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, в составе размера лизинговых платежей. Перевод аванса фиксируется следующим образом: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.

НДС с аванса по лизинговому договору у лизингополучателя учитывается следующим образом:

Дебет Кредит
68 (субсчет НДС) 76

Зачет размера аванса заемщик записывает так:

Дебет Кредит
76 ( субсчет задолженности по выплатам лизинга) 76 (субсчет выданных авансов)

Авансовые платежи являются важным условием любого договора, в том числе и лизинговых соглашений. Поэтому подробное описание, и в целом фиксация его условий в документе поможет избежать спорных и непредвиденных ситуаций, включая мошеннические действия.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 24 декабря 2020 г.

Лизинг – популярная форма финансирования капвложений. Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации.

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингодателя: пример

Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере.

В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч. НДС 20%. Платежи по договору производятся ежемесячно.

Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 20%.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом 001 «Арендованные основные средства»   3 540 000
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж
(3 540 000 / 60)
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 59 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж
(59 000 * 100/120)
20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 49 166,67
Учтен НДС в части лизингового платежа
(59 000 * 20/120)
19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 9 833,33
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 9 833,34
…………
Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга   001 «Основные средства» 3 540 000
Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 34 220
Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ 10 «Материалы» 60 28 516,67
Учтен НДС с выкупной стоимости имущества 19 60 5 703,33
Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 5 703,33

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингополучателя: пример

Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 120) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76, субсчет «Арендные обязательства» 3 000 000
Предъявлен НДС лизингодателем 19 76, субсчет «Арендные обязательства» 540 000
Объект принят к учету в составе основных средств 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» 08 3 000 000
Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 59 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 59 000
Принят к вычету НДС в части лизингового платежа 68 19 9 833,33
Начислена ежемесячная амортизация
(3 000 000 / 60)
20, 26, 44 и др. 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» 50 000
…………
Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 34 220
Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 51 34 220
Объект основных средств переведен из арендованных в собственные 01, субсчет «Собственные основные средства» 01, субсчет «Имущество в лизинге» 3 000 000
Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя 02, субсчет «Имущество в лизинге» 02, субсчет «Собственные основные средства» 3 000 000

Более полную информацию по теме вы можете найти в

КонсультантПлюс

.

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Форум для бухгалтера:

Понравилась статья? Поделить с друзьями:

Adblock
detector